新稅收政策下納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

何炎

【摘 要】隨著我國(guó)新稅收政策的不斷改革，企業(yè)更加注重財(cái)務(wù)管理的綜合應(yīng)用，納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是管理層對(duì)企業(yè)的籌投資活動(dòng)進(jìn)行決策的有效優(yōu)化手段，通過科學(xué)有效的納稅籌劃合理開展企業(yè)的融資、投資、利潤(rùn)分配等活動(dòng)，提升企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平。文章結(jié)合當(dāng)下新稅收政策，分析了納稅籌劃的意義及其在財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中的現(xiàn)存問題，并提出合理有效的解決途徑。

【關(guān)鍵詞】新稅收政策;納稅籌劃;財(cái)務(wù)管理

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2020）07-0164-02

當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不斷地進(jìn)行著創(chuàng)新，納稅籌劃的節(jié)稅和遞延繳納稅款手段為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來一定的收益，能夠合理優(yōu)化配置企業(yè)的資源，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，高效地運(yùn)用資金，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，將納稅籌劃和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理結(jié)合，加快了企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的良性循環(huán)。

1 新稅收政策下納稅籌劃的意義

1.1 納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的必然選擇

隨著國(guó)家新稅收政策的改革，各種優(yōu)惠政策的出臺(tái)對(duì)企業(yè)來說無疑提升了其經(jīng)濟(jì)效益，自營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)不僅避免了重復(fù)繳稅，還減輕了企業(yè)的稅收成本，提升了企業(yè)的利潤(rùn)空間。稅收作為國(guó)家收入的主要來源之一，為了保證稅收的合理化，針對(duì)于此的法律法規(guī)也將越來越健全，對(duì)于企業(yè)來說，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越強(qiáng)烈，企業(yè)為了占據(jù)一定的市場(chǎng)份額，全面提升自身的綜合實(shí)力以確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，通過合法有效的途徑進(jìn)行納稅籌劃以達(dá)到減輕稅負(fù)或遞延稅款目的，不僅在法律上是合法的，在稅收政策上合理地運(yùn)用國(guó)家的優(yōu)惠政策為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，也是企業(yè)在今后發(fā)展中不可缺少的管理手段之一。

1.2 納稅籌劃有利于規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中除了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還有稅收風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)、賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)、稅額繳納風(fēng)險(xiǎn)等，不合理的稅收管理會(huì)增大企業(yè)在稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)預(yù)警而被稽查的風(fēng)險(xiǎn)，納稅籌劃在經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)發(fā)生之前進(jìn)行合理的規(guī)劃，運(yùn)用國(guó)家的優(yōu)惠稅收政策，采取合法手段減少企業(yè)的稅收成本負(fù)擔(dān)，避免了企業(yè)因發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足而虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 納稅籌劃有利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)管理工作滲透到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)中，一方面，納稅籌劃在涉稅業(yè)務(wù)中合理設(shè)計(jì)優(yōu)化方案，降低企業(yè)的成本和稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)開展納稅籌劃工作，從財(cái)務(wù)管理角度使企業(yè)的資金得到有效利用，對(duì)于企業(yè)的籌資管理，不同的籌資方式，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流和負(fù)擔(dān)的成本也不盡相同，選擇最優(yōu)的方案實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約，提高經(jīng)濟(jì)效益，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。另一方面，企業(yè)開展納稅籌劃工作，需要一定的環(huán)境因素確保籌劃工作的順利實(shí)施，這就要求企業(yè)必須有完善的財(cái)務(wù)和稅收制度，以及良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)等條件作為籌劃的基本保障。所以，進(jìn)行納稅籌劃和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是相輔相成的，同時(shí)能規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理。

2 納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題剖析

2.1 企業(yè)缺乏對(duì)納稅籌劃的深入實(shí)施

首先，對(duì)于“納稅籌劃”的概念，更多的企業(yè)認(rèn)為是少繳稅，容易與避稅、節(jié)稅行為相混淆，而且對(duì)于納稅籌劃工作開展宣傳不到位，導(dǎo)致沒有充分考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)，也沒有按照稅法的規(guī)定通過一些途徑少繳稅款，這將會(huì)為企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)。

其次，雖然部分企業(yè)在積極開展納稅籌劃工作，但是很少有企業(yè)能夠深刻地對(duì)納稅籌劃工作有一個(gè)全面的認(rèn)知，例如在投資、融資、利潤(rùn)分配方面的納稅籌劃效果就不理想，這也限制了納稅籌劃積極作用，納稅籌劃工作的開展對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和利益增長(zhǎng)方面的輔助職能沒有體現(xiàn)出來。

2.2 企業(yè)缺乏健全的納稅籌劃?rùn)C(jī)制

企業(yè)在開展納稅籌劃工作過程中，缺乏一套完善的納稅籌劃?rùn)C(jī)制。一方面，缺乏專業(yè)性的納稅籌劃人才。一些企業(yè)雖然進(jìn)行了納稅籌劃，但納稅籌劃與企業(yè)開展的財(cái)務(wù)核算工作不同，納稅籌劃工作的專業(yè)性和系統(tǒng)性比較強(qiáng)，實(shí)際操作也更加復(fù)雜。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，既進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理又負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)開展的效果并不理想。另一方面，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)大。企業(yè)開展納稅籌劃的同時(shí)，也給企業(yè)增加了很多的風(fēng)險(xiǎn)性，例如稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避沒有及時(shí)進(jìn)行有效的規(guī)劃，對(duì)企業(yè)本身也會(huì)成為一種潛在的威脅。

3 納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的有效應(yīng)用

3.1 納稅籌劃在籌資決策方面的應(yīng)用

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中，常常需要采購(gòu)金額巨大的經(jīng)營(yíng)設(shè)備和修建廠房等，由于企業(yè)自有資金有限，通過金融機(jī)構(gòu)貸款或者進(jìn)行設(shè)備融資租賃等方式，滿足企業(yè)的需求，在企業(yè)進(jìn)行籌資決策時(shí)，提前制訂納稅籌劃方案，對(duì)于不同來源的資金對(duì)企業(yè)的稅收產(chǎn)生的效果進(jìn)行分析，合理安排方案為籌資決策做準(zhǔn)備。企業(yè)籌資方式一般有債務(wù)籌資和權(quán)益籌資。債務(wù)籌資的方式一般是金融機(jī)構(gòu)借貸及債券發(fā)行和融資租賃等。債務(wù)籌資由于籌資的資金利息能夠稅前抵扣，降低了其資金使用成本，但企業(yè)將面臨到期償付壓力。例如，銀行為企業(yè)提供貸款，通過不同的還本付息方式會(huì)造成企業(yè)稅負(fù)的差異。當(dāng)企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，折價(jià)發(fā)行和溢價(jià)發(fā)行所采用的攤銷方式不同，從時(shí)間價(jià)值上也會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流量?jī)r(jià)值，當(dāng)企業(yè)折價(jià)發(fā)行債券時(shí)，可以選擇實(shí)際利率法作為折價(jià)攤銷的方法，而選擇直線法作為溢價(jià)發(fā)行債券的攤銷方法。所以，企業(yè)在籌資前期制訂不同的方案進(jìn)行籌劃比較，選擇有利于優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

3.2 納稅籌劃在投資決策方面的應(yīng)用

企業(yè)發(fā)展過程中，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)生剩余資金時(shí)，為了提升資金的使用效率，為企業(yè)帶來更多的收益，企業(yè)往往選擇進(jìn)行投資，不斷優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)進(jìn)行投資的方式有很多，在對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要注重企業(yè)的整體利益，籌劃產(chǎn)生的成本要小于預(yù)期的收益方能實(shí)施，企業(yè)投資的納稅籌劃一般從投資方向和投資方式進(jìn)行規(guī)劃。投資方向可以按企業(yè)的投資地點(diǎn)、投資的行業(yè)和公司的組織形式的不同來劃分，不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家頒布的稅收政策不同，企業(yè)可以選擇稅率較低的沿海地區(qū)或者西北地區(qū)進(jìn)行投資，不僅享受到國(guó)家的優(yōu)惠扶持政策，還促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。國(guó)家對(duì)于一些高新技術(shù)行業(yè)也給予低稅率的優(yōu)惠政策;企業(yè)可以通過設(shè)立的組織形式，例如子公司，將其所得稅匯總總公司一起繳納，在子公司存在虧損的情況下，總公司可以抵減子公司的虧損從而減少稅款的繳納。從整體把握企業(yè)投資方式提升企業(yè)的綜合利潤(rùn)。

3.3 納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的應(yīng)用

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中需要面臨著產(chǎn)品供應(yīng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都可以進(jìn)行納稅籌劃。產(chǎn)品供應(yīng)商的選擇有一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶，不同供應(yīng)商所提供的發(fā)票抵扣類型、稅率和提供的價(jià)格是不同的，企業(yè)需要從所承擔(dān)的稅負(fù)和最終為企業(yè)帶來的利潤(rùn)綜合考慮，選擇能為企業(yè)帶來高收益的產(chǎn)品供應(yīng)商，也可以通過建立數(shù)據(jù)分析核算不同供應(yīng)商提供報(bào)價(jià)的凈利潤(rùn)平衡點(diǎn)，選擇最合適的供應(yīng)商。生產(chǎn)環(huán)節(jié)涉及的人工費(fèi)用可以通過勞務(wù)派遣，或與勞務(wù)公司合作，取得可以抵扣的增值稅專用發(fā)票，降低企業(yè)的稅負(fù)，銷售環(huán)節(jié)則盡量選擇收款和開具發(fā)票同步，避免企業(yè)在沒有收到款項(xiàng)的時(shí)候發(fā)生納稅義務(wù)，而承擔(dān)繳納稅款的負(fù)擔(dān)。將納稅籌劃運(yùn)用到企業(yè)管理中，既能幫助企業(yè)減輕稅負(fù)提高效益，還能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因此企業(yè)應(yīng)樹立納稅籌劃的意識(shí)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

4 結(jié)語

在新稅制改革下，隨著企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)壓力加大，通過合理的納稅籌劃可以為企業(yè)降低稅負(fù)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，幫助企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)資金的融資和投資管理質(zhì)量，為企業(yè)贏得更高的綜合效益。

參 考 文 獻(xiàn)

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