多措并舉，破解地方財(cái)政專戶之困局

張海燕

財(cái)政專戶是財(cái)政部門為履行財(cái)政管理職能，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的用于管理核算特定資金的銀行結(jié)算賬戶。財(cái)政專戶在一定程度上實(shí)現(xiàn)了特定財(cái)政資金的?？顚Ｓ?，在改善民生、滿足政府提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的需求、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。但是，近年來相繼曝光的涉及財(cái)政專戶的案件，有江西省鄱陽縣李華波逃避劃撥專項(xiàng)資金審批手續(xù)，鯨吞財(cái)政資金；江蘇省張美芳因收授財(cái)政專戶開戶銀行巨額回扣被雙規(guī)；象山縣等多地財(cái)政局財(cái)政資金違規(guī)出借給企業(yè)，等等。這些案件的發(fā)生，充分暴露出部分財(cái)政部門在財(cái)政專戶管理中存在重大缺陷和問題，不僅造成了財(cái)政資金的流失，還給當(dāng)?shù)刎?cái)政和政府造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響，使政府的公信力受到沉重的打擊。加強(qiáng)與規(guī)范財(cái)政專戶管理，解決財(cái)政專戶方面的問題顯得十分必要。

一、財(cái)政專戶管理存在的問題及原因

（一）清理工作不徹底，操作不規(guī)范

1.清理機(jī)制不健全，清理工作流于形式。對(duì)財(cái)政專戶的清理，地方各級(jí)財(cái)政部門采取地方自行清理并逐級(jí)匯總上報(bào)清理情況的形式進(jìn)行，由于全過程是財(cái)政部門在獨(dú)自完成，沒有相應(yīng)的監(jiān)督制衡機(jī)制，因此不能達(dá)到財(cái)政專戶清理整頓的預(yù)計(jì)效果。部分地方財(cái)政在清理過程中存在認(rèn)識(shí)不足，組織不力，避重就輕等問題，地方或多或少地還存在不符合國(guó)務(wù)院和財(cái)政部文件依據(jù)的財(cái)政專戶，應(yīng)該清理的如工資統(tǒng)發(fā)等專戶在部分地區(qū)并未清理，采取漏報(bào)瞞報(bào)等方式應(yīng)付檢查。

2.撤戶資金清理不規(guī)范。按照《財(cái)政部關(guān)于全面落實(shí)地方財(cái)政專戶清理整頓工作有關(guān)事宜的通知》財(cái)庫(kù)〔2017〕175號(hào)文件要求，財(cái)政專戶撤銷后的資金，對(duì)屬于國(guó)務(wù)院允許保留的專戶核算范圍之內(nèi)的，可將專戶撤銷后的資金并入同類型專戶，實(shí)行分賬核算管理；對(duì)不屬于國(guó)務(wù)院允許保留的財(cái)政專戶核算范圍的，應(yīng)將專戶撤銷后的資金及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)。地方財(cái)政撤銷的財(cái)政專戶資金，絕大多數(shù)不屬于可合并轉(zhuǎn)入允許保留專戶的范圍，由于撤銷的財(cái)政專戶資金量龐大，繳入國(guó)庫(kù)勢(shì)必觸動(dòng)地方銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)利益，為避免矛盾，地方財(cái)政往往將這部分存量資金全額轉(zhuǎn)入國(guó)務(wù)院允許保留的專戶并長(zhǎng)期掛賬，造成撤戶資金清理不規(guī)范，大量的財(cái)政資金沉淀于商業(yè)銀行，財(cái)政人員有隨意劃撥、挪用、轉(zhuǎn)移資金的可能，增加了財(cái)政資金的安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）專戶不專，財(cái)政專戶成調(diào)節(jié)財(cái)政收支的蓄水池

1.收入按需入庫(kù)，人為調(diào)節(jié)財(cái)政收入水平。由于非稅收入收繳和繳庫(kù)業(yè)務(wù)仍處于手工處理階段，一般由各單位將收入交入各非稅專戶，財(cái)政非稅專戶工作人員填制非稅收入繳庫(kù)通知書繳入當(dāng)?shù)厝诵薪饚?kù)，部分地方將非稅收入的繳庫(kù)作為調(diào)節(jié)收入和庫(kù)款水平的一種手段，甚至采取列收列支的方式虛增收入和支出，以至于不能準(zhǔn)確反映預(yù)算收支的真實(shí)情況。

2.財(cái)政專戶資金未納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍，國(guó)庫(kù)集中支付率不高。按照國(guó)庫(kù)集中支付的要求，必須通過國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)將資金支付給最終的商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。而一些地方專項(xiàng)如扶持企業(yè)、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、支持農(nóng)業(yè)發(fā)展等資金，預(yù)算并未細(xì)化到具體實(shí)施單位，而是由財(cái)政代編、撥付，往往存在預(yù)算的編制與各專項(xiàng)的進(jìn)度在時(shí)間上不匹配，因項(xiàng)目竣工驗(yàn)收等原因，很多專項(xiàng)資金當(dāng)年都不能撥付給單位，如果采用集中支付的話，則無法在當(dāng)年形成支出。因我國(guó)的財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度基本采用收付實(shí)現(xiàn)制核算政府預(yù)算收支，以資金是否從國(guó)庫(kù)撥付來確定是否形成支出。這就勢(shì)必造成地方財(cái)政為滿足上級(jí)對(duì)地方預(yù)算支出執(zhí)行、財(cái)政庫(kù)款等考核的需要，將人行國(guó)庫(kù)內(nèi)的預(yù)算資金以實(shí)撥方式轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶，形成事實(shí)上的“以撥代支”。支出實(shí)際發(fā)生時(shí)由財(cái)政專戶支付到各商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，相關(guān)支出亦脫離了預(yù)算體系，游離于國(guó)庫(kù)單一賬戶之外，造成地方的財(cái)政支出不透明、國(guó)庫(kù)集中支付率不高、人民銀行國(guó)庫(kù)難以監(jiān)管，給財(cái)政資金安全埋下了隱患。

（三）金融市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)加劇，財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)增加

1.金融市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)加劇，財(cái)政專戶成兵家必爭(zhēng)之地。隨著金融改革的不斷發(fā)展，股份制銀行、城市商業(yè)銀行的加快擴(kuò)張，金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，財(cái)政專戶以其余額大、穩(wěn)定性強(qiáng)、資金成本低等特點(diǎn)，成為各金融機(jī)構(gòu)競(jìng)相爭(zhēng)奪的目標(biāo)。各銀行分支機(jī)構(gòu)每進(jìn)入一個(gè)地區(qū)，基本上都會(huì)提出開立財(cái)政專戶并保留一定財(cái)政性存款余額的要求，考慮到金融在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，地方政府一般都會(huì)滿足。由于專項(xiàng)支出類專戶開戶受限，而非稅收入專戶只要提供相關(guān)資料，基本上上級(jí)財(cái)政都會(huì)同意開戶，于是，地方上幾乎每個(gè)銀行都開有非稅專戶，甚至沒有真實(shí)的非稅業(yè)務(wù)的銀行也會(huì)囤積大量的財(cái)政資金，既增加了賬戶管理工作人員的工作量，給專戶管理帶來諸多不便，也因財(cái)政資金分散造成資金利用效率低下。

2.收益與風(fēng)險(xiǎn)的博弈。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在確保資金安全前提下財(cái)政專戶資金可開展保值增值管理。鑒于財(cái)政資金存放在國(guó)庫(kù)只能取得活期存款的收益，收益率低，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則，財(cái)政部門更樂于將財(cái)政資金調(diào)入財(cái)政專戶進(jìn)行理財(cái)，甚至部分地區(qū)有向中小金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移的傾向。部分地方財(cái)政資金的存放一般是領(lǐng)導(dǎo)說了算，并沒有按照程序進(jìn)行集體決策及招投標(biāo)，在一定程度上滋生了財(cái)政部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及賬戶管理人員的腐敗。而先后曝出錦州銀行業(yè)績(jī)預(yù)警、包商銀行暴雷，說明相關(guān)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)已不是一般的嚴(yán)重，地方商業(yè)銀行的困境或許才剛剛開始，大量的財(cái)政資金囤積于商業(yè)銀行，或許會(huì)因存款銀行破產(chǎn)而遭受重大損失。

（四）對(duì)財(cái)政專戶監(jiān)管的缺失

根據(jù)《預(yù)算法》要求，人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)，應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確地辦理預(yù)算收入的相關(guān)業(yè)務(wù)和預(yù)算支出的撥付。事實(shí)上，清理整頓后的財(cái)政專戶由原分散管理歸口為財(cái)政國(guó)庫(kù)統(tǒng)一管理，財(cái)政專戶的開立、變更、撤銷，財(cái)政專戶資金的管理、核算權(quán)等均賦予財(cái)政部門，財(cái)政部門成為財(cái)政專戶事實(shí)上的唯一管理機(jī)構(gòu)。人民銀行對(duì)財(cái)政專戶及其資金的入庫(kù)和撥付等均處于被動(dòng)監(jiān)管地位：一方面，財(cái)政資金有的繳入當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)，有的繳入財(cái)政專戶，人民銀行國(guó)庫(kù)難以掌握應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)資金是否按時(shí)足額繳庫(kù)；另一方面，地方財(cái)政從國(guó)庫(kù)撥款至各財(cái)政專戶，只要列明對(duì)應(yīng)的功能科目名稱，甚至都不需要提供預(yù)算指標(biāo)單，人民銀行一般都會(huì)撥付，至于財(cái)政是否按專項(xiàng)資金使用范圍和撥款進(jìn)度進(jìn)行撥付，以及撥付至專戶后的使用情況，人民銀行均無從監(jiān)控。

三、加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政專戶管理的措施

（一）加大財(cái)政專戶清理力度，推動(dòng)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系逐步過渡到國(guó)庫(kù)單一賬戶

1.完善清理機(jī)制，加大財(cái)政專戶的清理力度。在前一階段的清理整頓工作基礎(chǔ)上，繼續(xù)進(jìn)行分類清理和規(guī)范，盤活專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，加大資金統(tǒng)籌使用力度。（1）財(cái)政部門與人民銀行聯(lián)合發(fā)文規(guī)定清理的原則、清理的對(duì)象、清理內(nèi)容、清理結(jié)束時(shí)間以及未按規(guī)定清理的責(zé)任，減少專戶清理的阻力。（2）財(cái)政部門與人民銀行共同組織清理小組，對(duì)現(xiàn)有的存量財(cái)政專戶進(jìn)行嚴(yán)格核查，按以下原則來進(jìn)行清理：一是沒有正式有效文件依據(jù)開設(shè)的，及原開戶文件已經(jīng)廢止、政策執(zhí)行到期、項(xiàng)目已完成的，一律撤銷，將結(jié)余資金轉(zhuǎn)入國(guó)庫(kù)并及時(shí)辦理銷戶手續(xù)；二是具備有效文件的專項(xiàng)支出類專戶，要對(duì)財(cái)政專戶分賬核算資金進(jìn)行重點(diǎn)清查，厘清資金的歸屬，對(duì)于符合該專戶核算范圍的資金，嚴(yán)格資金撥付手續(xù)，及時(shí)撥付資金；對(duì)不屬于該專戶核算范圍的資金，一律繳入國(guó)庫(kù)；三是對(duì)保留的非稅收入財(cái)政專戶進(jìn)行歸并，只保留有真實(shí)非稅業(yè)務(wù)的銀行賬戶，被合并的非稅收入專戶資金應(yīng)分清資金來源，上繳國(guó)庫(kù)或轉(zhuǎn)入其他依法依規(guī)保留的財(cái)政專戶。（3）將財(cái)政專戶管理納入財(cái)政核心業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶開立、變更、撤銷，專戶資金的收付進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況時(shí)能及時(shí)制止并督促糾正。

2.擴(kuò)大國(guó)庫(kù)集中支付覆蓋范圍，提高國(guó)庫(kù)集中支付率。國(guó)庫(kù)集中支付電子化現(xiàn)基本上已全覆蓋，支付電子化后，首先減少了大量手工操作，極大提升了資金支付效率。其次，集中支付電子化通過CA認(rèn)證，加密電子數(shù)據(jù)等手段，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算單位、財(cái)政、銀行之間財(cái)政資金支付信息交換的網(wǎng)絡(luò)化、電子化，確保財(cái)政資金支付的安全性、規(guī)范性及高效性。再次，支付電子化改變了代理銀行與人民銀行的清算模式，由原來的銀行墊付資金隔日清算改為當(dāng)日清算，這些都為將財(cái)政專戶資金納入國(guó)庫(kù)集中支付奠定了基礎(chǔ)。因此，按照財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范地方國(guó)庫(kù)資金和財(cái)政專戶資金管理的通知》（財(cái)庫(kù)〔2014〕175號(hào)）相關(guān)要求，預(yù)算安排的資金應(yīng)全部實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，對(duì)確需實(shí)行專項(xiàng)核算的資金，采取預(yù)算指標(biāo)控制，設(shè)置科學(xué)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控規(guī)則，確保資金?？顚Ｓ茫瑢?shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一調(diào)度，集中清算，切實(shí)提高國(guó)庫(kù)集中支付率。

3.循序漸進(jìn)，最終以國(guó)庫(kù)單一賬戶來管理財(cái)政資金。國(guó)庫(kù)單一賬戶可以確保預(yù)算執(zhí)行的完整性，充分反映各類財(cái)政資金收支活動(dòng)的全貌，為政府科學(xué)決策提供完整的資料。通過國(guó)庫(kù)單一賬戶支付財(cái)政專戶資金，可以使每一筆資金的來龍去脈都一目了然，確保財(cái)政資金在支付實(shí)際發(fā)生前都保存在國(guó)庫(kù)單一賬戶中，防止政府資金過早流出國(guó)庫(kù)，形成資金閑置，很大程度上能緩解地方財(cái)政資金調(diào)度的困難，在發(fā)揮財(cái)政的資源配置職能作用的同時(shí)，又起到遏制通過財(cái)政專戶蓄意調(diào)控政府收支的作用。地方財(cái)政、人民銀行可通過國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)流程改造，逐步實(shí)現(xiàn)全部財(cái)政收入直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶，全部財(cái)政支出通過國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)由代理銀行與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算，如此財(cái)政專戶存在的客觀基礎(chǔ)將不復(fù)存在，最終漸進(jìn)式取消財(cái)政專戶，真正實(shí)現(xiàn)由“國(guó)庫(kù)單一賬戶體系”向“國(guó)庫(kù)單一賬戶”的轉(zhuǎn)變，以國(guó)庫(kù)單一賬戶來管理財(cái)政資金。

（二）優(yōu)化非稅收入收繳管理，實(shí)現(xiàn)非稅收入直接繳庫(kù)

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和《預(yù)算法實(shí)施條例》相關(guān)要求，對(duì)有非稅收入的行政事業(yè)單位，必須將收取的非稅收入，按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算項(xiàng)目、繳庫(kù)方式和期限繳入國(guó)庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。地方財(cái)政應(yīng)加強(qiáng)非稅收入管理，敦促單位及時(shí)解繳收入，并在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前全面進(jìn)行清理結(jié)算，確保非稅收入足額及時(shí)入庫(kù)，杜絕單位坐支和隱瞞收入的行為。

2.財(cái)政部門要加快非稅收入收繳電子化改革實(shí)施步伐，提升公共服務(wù)，為繳款人提供使得的繳款渠道，實(shí)時(shí)信息交互，對(duì)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化對(duì)接，從而優(yōu)化非稅收入收繳流程。對(duì)票款同行直接繳入非稅代理銀行的非稅收入，由代理行于每日終了時(shí)將非稅資金和信息與非稅收入管理系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后直接劃繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。對(duì)票款分離而未能實(shí)現(xiàn)非稅收入資金直接繳入國(guó)庫(kù)的，財(cái)政部門專戶管理人員應(yīng)當(dāng)定期將已繳入財(cái)政專戶的非稅收入資金足額繳入國(guó)庫(kù)，減少非稅收入專戶的資金沉淀。

（三）加快支出進(jìn)度，化解財(cái)政專戶應(yīng)對(duì)考核的困局

1.預(yù)算源頭控制，實(shí)行零基預(yù)算。財(cái)政預(yù)算部門應(yīng)以細(xì)化預(yù)算和項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)為基礎(chǔ)，從指標(biāo)源頭上進(jìn)行控制管理，將所有指標(biāo)都直接下達(dá)用款單位或項(xiàng)目主管部門，由業(yè)務(wù)部門在指標(biāo)額度的使用上進(jìn)行控制。建議地方財(cái)政不再代編財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算，而是將專項(xiàng)資金細(xì)化到具體實(shí)施單位，并列入其部門預(yù)算，專項(xiàng)資金實(shí)行零基預(yù)算管理，避免“基數(shù)+增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方式，根據(jù)推進(jìn)改革需要和確需保障內(nèi)容統(tǒng)籌安排、優(yōu)先保障，不再與財(cái)政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤，改變專項(xiàng)資金長(zhǎng)期固化、只增不減的格局。

2.建立預(yù)算支出通報(bào)、督導(dǎo)制度。預(yù)算單位對(duì)專項(xiàng)資金的規(guī)范性、安全性、有效性和支出進(jìn)度負(fù)責(zé)，地方財(cái)政對(duì)專項(xiàng)資金，特別是上級(jí)補(bǔ)助的項(xiàng)目資金，要求各部門、單位建立限時(shí)辦理完成制度，優(yōu)化內(nèi)部分工，縮短資金撥付時(shí)間，及時(shí)將資金撥付到位。將部門、單位包括專項(xiàng)資金的預(yù)算執(zhí)行情況納入考核評(píng)價(jià)范圍，每月終了5日內(nèi)由財(cái)政部門向各預(yù)算單位通報(bào)支出進(jìn)度，由財(cái)政部門視進(jìn)度完成情況定期或不定期召集相關(guān)預(yù)算單位進(jìn)行督導(dǎo)，共同查找原因，督促其抓緊預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行督導(dǎo)力度和效果。對(duì)專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行率低且無正當(dāng)理由的，可按一定比率扣減該專項(xiàng)資金下一年度預(yù)算。對(duì)項(xiàng)目資金連續(xù)兩年未使用，或未使用完而形成的剩余資金，視為結(jié)余資金，繳入國(guó)庫(kù)。

（四）開展地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，確保財(cái)政資金的保值增值

1.積極推進(jìn)地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，降低財(cái)政專戶資金存量。地方財(cái)政保持國(guó)庫(kù)閑置資金的最小余額，在確保財(cái)政資金支付需求的前提下，通過采取定期存款、通知存款、協(xié)定存款、購(gòu)買國(guó)債等方式，提高國(guó)庫(kù)資金的收益。地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理可改變當(dāng)前財(cái)政部門依靠財(cái)政專戶理財(cái)?shù)默F(xiàn)狀，以市場(chǎng)化的方法，開正門、堵后門，疏堵結(jié)合，陽光操作，既能保證財(cái)政資金安全，又能合法合規(guī)地理財(cái)，這樣財(cái)政專戶作為地方財(cái)政“理財(cái)賬戶”的作用將不復(fù)存在。

2.既要保值增值，又要利于調(diào)動(dòng)銀行的積極性。對(duì)于國(guó)庫(kù)閑置資金，地方財(cái)政應(yīng)采用公開招標(biāo)方法選擇銀行。財(cái)政部門應(yīng)科學(xué)制定綜合評(píng)分體系，根據(jù)各投標(biāo)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況、支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、投標(biāo)利率及服務(wù)水平等指標(biāo)，按規(guī)范流程招標(biāo)、評(píng)標(biāo)，合理確定中標(biāo)商業(yè)銀行定期存款額度和利率，并在政府網(wǎng)站上予以公布。中標(biāo)銀行的財(cái)政定期存款余額一般不超過該銀行一般性存款余額的10%，并向地方財(cái)政部門出具質(zhì)押品擔(dān)保函和廉政承諾書。對(duì)于現(xiàn)存的財(cái)政專戶，地方財(cái)政可依據(jù)地方金融辦對(duì)銀行的考評(píng)結(jié)果并結(jié)合財(cái)政業(yè)務(wù)需要，對(duì)代理銀行進(jìn)行綜合考評(píng)，構(gòu)建健全的代理銀行選擇、考核、評(píng)估、退出機(jī)制，定期重新招標(biāo)選擇代理銀行，打破財(cái)政專戶代理銀行的終身制。對(duì)服務(wù)質(zhì)量高、配合財(cái)政相關(guān)業(yè)務(wù)及加強(qiáng)行政事業(yè)單位銀行賬戶管理、提供融資貸款等工作較好的銀行傾斜，對(duì)財(cái)政相關(guān)工作配合差，嚴(yán)重違反銀行賬戶管理協(xié)議等問題的，取消其代理資格，重新對(duì)該專戶進(jìn)行招標(biāo)選擇代理銀行。

3.準(zhǔn)確預(yù)測(cè)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量，培養(yǎng)一支精通國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的人才隊(duì)伍。實(shí)施國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，需要確定合理的庫(kù)款規(guī)模，以確保財(cái)政資金流動(dòng)性?，F(xiàn)金流量預(yù)測(cè)是實(shí)施有效的現(xiàn)金管理的基礎(chǔ)，需建立起國(guó)庫(kù)現(xiàn)金收支數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行收入和支出預(yù)測(cè)，并對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè)，不斷減少預(yù)測(cè)誤差。由于地方財(cái)政尚未開展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，現(xiàn)階段只能按近幾年各財(cái)政專戶進(jìn)行定期存款的數(shù)據(jù)，匡算出可進(jìn)行現(xiàn)金管理的金額，可保留部分協(xié)定存款、通知存款以應(yīng)對(duì)流動(dòng)資金不足的風(fēng)險(xiǎn)，其余部分通過招投標(biāo)的方式進(jìn)行定期存款。同時(shí)要加大財(cái)政國(guó)庫(kù)人員培訓(xùn)力度，建立健全培訓(xùn)體系，加快財(cái)政信息化人才培養(yǎng)，培養(yǎng)既懂財(cái)政管理又懂信息技術(shù)的精通國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的人才隊(duì)伍，確保國(guó)庫(kù)資金保值增值。

（五）加大監(jiān)管力度，充分發(fā)揮相關(guān)部門的監(jiān)督職能

加強(qiáng)財(cái)政部門、人民銀行國(guó)庫(kù)部門、政府審計(jì)部門、人代及其常委會(huì)、紀(jì)檢等監(jiān)察部門的分工協(xié)作，構(gòu)建由人民銀行、審計(jì)及監(jiān)察等部門組成的監(jiān)督體系，對(duì)財(cái)政專戶及財(cái)政專戶資金實(shí)施全方位的外部監(jiān)督管理，共同為建立健全財(cái)政專戶的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制群策群力。人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)管部門，又有經(jīng)理國(guó)庫(kù)的職能，在監(jiān)管財(cái)政專戶方面，一是應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)的銀行賬戶管理辦法，對(duì)財(cái)政專戶作出清晰準(zhǔn)確的定義，對(duì)專戶管理明文規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶的核準(zhǔn)、備案和管理，并監(jiān)管財(cái)政專戶日常使用情況；二是加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金撥付至財(cái)政專戶的監(jiān)督審核。財(cái)政專戶是具有專項(xiàng)管理、?？顚Ｓ玫馁~戶，資金撥付時(shí)對(duì)不符合預(yù)算安排的國(guó)庫(kù)資金一律不得撥入財(cái)政專戶，對(duì)不符合財(cái)政專戶核算內(nèi)容的其他資金不得撥入財(cái)政專戶，更不得將國(guó)庫(kù)資金撥入非稅收入財(cái)政專戶，充分發(fā)揮人行國(guó)庫(kù)的事中監(jiān)督職能，確保?？顚Ｓ谩徲?jì)部門應(yīng)加大對(duì)財(cái)政專戶資金管理、分配、使用和績(jī)效的跟蹤審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題落實(shí)責(zé)任主體，及時(shí)整改。開展審計(jì)整改“回頭看”，打通審計(jì)監(jiān)督“最后一公里”，對(duì)未整改到位的問題加大整改落實(shí)力度，力求收到實(shí)效。人大實(shí)行財(cái)政預(yù)算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督，對(duì)預(yù)算執(zhí)行全面實(shí)時(shí)在線監(jiān)督，專人負(fù)責(zé)，定時(shí)查看，獲取包括專項(xiàng)資金在內(nèi)的支付權(quán)，及時(shí)分析研判，隨時(shí)與財(cái)政溝通核實(shí)存在問題。紀(jì)檢監(jiān)察部門加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶管理使用和管理情況進(jìn)行跟蹤問效，一旦發(fā)現(xiàn)問題，嚴(yán)肅追究財(cái)政專戶管理中違法違紀(jì)人員責(zé)任。

結(jié)語：財(cái)政專戶大量存在的弊端已越來越明顯，隨著國(guó)庫(kù)集中支付電子化、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理等改革的不斷推進(jìn)，逐步取消財(cái)政專戶，最終以國(guó)庫(kù)單一賬戶來管理財(cái)政資金。財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)政資金管理，陽光理財(cái)，自覺接受各部門的監(jiān)督，才能確保財(cái)政資金和財(cái)政干部的“兩個(gè)安全”。