高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及對(duì)策分析

李亞東

摘要：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是單位通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，提高財(cái)務(wù)管理水平，防范高校各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)學(xué)校持續(xù)健康發(fā)展而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。當(dāng)前，高校進(jìn)入深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)非常必要。本文從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于高校的重要性入手，分別從內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、意識(shí)觀念、預(yù)算以及監(jiān)督等方面闡述了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題，并針對(duì)性地提出加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的對(duì)策和建議。本文旨在為高校更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;監(jiān)督機(jī)制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)概述

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本概念

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控，主要指的是高校為了順利完成辦學(xué)目標(biāo)所制定的一系列措施方案，對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。財(cái)務(wù)內(nèi)控的高效運(yùn)行應(yīng)當(dāng)被各高校引起重視。高校財(cái)務(wù)管理人員要結(jié)合單位實(shí)際情況，制定有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，切實(shí)提升高校資金利用率并優(yōu)化高校資產(chǎn)配置。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要作用

建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在高校正常運(yùn)行期間具有不可或缺的重要作用，首先，建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系可以把各部門緊密聯(lián)系在一起，促進(jìn)部門之間的業(yè)務(wù)活動(dòng)得以更加充分的交流。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控可以把各個(gè)部門及人員的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確的劃分，便于實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，確保全體員工各司其職。建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，不僅能夠降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提升高校資金的使用效率，從而保證各項(xiàng)資金的使用更加規(guī)范。才能為學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供資金支持。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

目前，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性被許多高校所忽視，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。輕財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，重教學(xué)、科研、管理能力提升及硬軟件配套建設(shè)，很多職工沒有在潛意識(shí)中形成內(nèi)部控制的意識(shí)，沒有主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控理念沒有按照新時(shí)代的要求完全轉(zhuǎn)變，依舊沿用以往過時(shí)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的經(jīng)驗(yàn)和方法，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)工作的開展產(chǎn)生不利影響。內(nèi)控機(jī)構(gòu)沒有被設(shè)置或設(shè)置不夠規(guī)范，缺乏必要的硬件和軟件來支撐內(nèi)控的建設(shè)和運(yùn)行，內(nèi)控機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性不夠，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只停留在表面上，難以真正有效實(shí)施。

（二）缺乏完善的預(yù)算管理機(jī)制

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是有效的預(yù)算管理，預(yù)算管理是否有效對(duì)高校的財(cái)務(wù)活動(dòng)有著深遠(yuǎn)的影響，目前，部分高校的預(yù)算管理機(jī)制存在很多與實(shí)際情況不相適應(yīng)的地方。首先，預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性及合理性，預(yù)算編制部門在編制預(yù)算時(shí)，沒有事先對(duì)學(xué)校各項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)展開深入和全面的分析，預(yù)算編制是在以往的歷史數(shù)據(jù)上進(jìn)行調(diào)整，使預(yù)算編制的結(jié)果與高校實(shí)際情況大相徑庭，預(yù)算的導(dǎo)向作用沒有被真正發(fā)揮出來。其次，各部門在預(yù)算執(zhí)行的時(shí)候，沒有嚴(yán)格按照既定的預(yù)算編制目標(biāo)開展工作，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制沒有同步進(jìn)行。在實(shí)際工作中，由于部分高校不重視預(yù)算的編制工作，預(yù)算的導(dǎo)向作用和約束作用沒有真正發(fā)揮。

（三）缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

高校想要具備良好的財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)管控能力，必須具有完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，但是部分高校的內(nèi)部監(jiān)督實(shí)際效果和預(yù)想效果有差距。首先，高校內(nèi)控監(jiān)督的部門設(shè)置和人員構(gòu)成過于單一，很多高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度需與財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制沒有有效的協(xié)調(diào)起來，財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，對(duì)內(nèi)控管理人員的能效缺乏監(jiān)督，高校的審計(jì)部門一般同時(shí)還負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查工作;人員數(shù)量的匱乏，難以對(duì)財(cái)務(wù)工作的全面性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。而且高校內(nèi)控管理部門的級(jí)別沒有高于其他部門，使得內(nèi)控管理部門權(quán)威性和獨(dú)立性不足，高校的監(jiān)督工作難以全面有效的開展，檢查措施難以得到有效執(zhí)行。其次，很多高校的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，對(duì)事中和事后環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理機(jī)制不完善，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控工作開展情況無法被及時(shí)掌握，其中隱藏的問題難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中存在較為嚴(yán)重的不良現(xiàn)象，財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的缺失，制約了財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效落實(shí)，不僅造成了高校大量資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失，還造成了高校極高的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。使得高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和高校人才培養(yǎng)工作的持續(xù)進(jìn)行受到嚴(yán)重的阻礙，影響高校的發(fā)展。

同時(shí)，內(nèi)控的監(jiān)督管理工作被許多高校所忽視，導(dǎo)致業(yè)務(wù)在一些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題，出現(xiàn)了違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。領(lǐng)導(dǎo)的“離任審計(jì)”、檢舉舉報(bào)事項(xiàng)審計(jì)是許多高校的內(nèi)部審計(jì)工作的重心，沒有做到定期或不定期對(duì)任中、離任的審計(jì)，對(duì)審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有做到全方位、全覆蓋。另外，高校有一些財(cái)務(wù)信息是不對(duì)外公開的，弱化了外部審計(jì)的監(jiān)督作用。

（四）內(nèi)部信息溝通不暢通

高校想要順利開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，各部門之間有效的交流和溝通是必不可少的。但在實(shí)際工作中，由于各種原因的影響，信息難以及時(shí)有效的傳遞，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效開展在一定程度上被限制。當(dāng)前信息技術(shù)快速發(fā)展，雖然部分高校根據(jù)實(shí)際情況建設(shè)了一些信息系統(tǒng)，如資產(chǎn)管理系統(tǒng)、教學(xué)管理系統(tǒng)等，但是沒有把各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，各個(gè)系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，形成了“信息孤島”，當(dāng)需要整合同類業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)信息時(shí)，難以及時(shí)獲取所需信息，存在信息分散，工作效率低下的現(xiàn)象，致使其工作受到了巨大阻力。許多高校中各部門及人員信息交流方式過于被動(dòng)，平時(shí)在工作中就缺乏溝通協(xié)調(diào)，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控的溝通不是非常重要，只有當(dāng)其他部門和人員需要信息時(shí)才會(huì)進(jìn)行相關(guān)的溝通和交流。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)的背景下，信息交流受到阻礙，將會(huì)嚴(yán)重影響后續(xù)活動(dòng)的開展。

三、高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）樹立內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

首先，高校全體人員要重視對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，加大對(duì)內(nèi)控重要性的宣傳，增強(qiáng)全體人員的內(nèi)控意識(shí)，尤其是要重點(diǎn)培養(yǎng)財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢人員的內(nèi)控意識(shí);其次，要設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控硬件購置、軟件購置及維護(hù)工作，配備具有財(cái)務(wù)專業(yè)人員，加強(qiáng)相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn);再次，健全并完善高校內(nèi)控制度，把業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化;最后，崗位權(quán)責(zé)要分明，建立不相容崗位相分離制度和重要崗位定期輪崗制度等。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理力度

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，就是預(yù)算管理工作的順利開展，其中預(yù)算編制工作尤為重要，高校應(yīng)該確保預(yù)算編制的科學(xué)性及合理性，增強(qiáng)預(yù)算管理的力度。相關(guān)部門要在預(yù)算編制前，根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況選擇合適的預(yù)算編制方法，在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)該結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況，并進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制流程，建議學(xué)校從各部門抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干并成立專家小組，深入了解學(xué)校各部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中相關(guān)信息。學(xué)校各部門要及時(shí)全面的提供所需的信息資料，確保預(yù)算編制依據(jù)是全面的、準(zhǔn)確的，保證與高校實(shí)際相適應(yīng)，此外，高校應(yīng)該經(jīng)常組織相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，豐富知識(shí)儲(chǔ)備，提升專業(yè)技術(shù)能力，為預(yù)算編制工作的順利開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）優(yōu)化制度監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行問責(zé)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制

只有具備完善的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制才能有效執(zhí)行，建立健全監(jiān)督管理機(jī)制是高校必須重視的一項(xiàng)重要工作。為確保內(nèi)部監(jiān)督部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，高校應(yīng)當(dāng)授予其一定的權(quán)力，為確保監(jiān)督檢查工作的有效執(zhí)行和監(jiān)管工作能夠更為順利的開展，還要增派具有相關(guān)專業(yè)的人員，同時(shí)要實(shí)時(shí)跟蹤財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況，相關(guān)信息要及時(shí)傳遞，進(jìn)而推動(dòng)內(nèi)控的有效執(zhí)行。應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)施考核與評(píng)價(jià)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就要根據(jù)實(shí)際情況提出相應(yīng)的解決措施，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控，能夠使高校的發(fā)展更快、更好、更穩(wěn)。在制度建設(shè)過程中，高校要有效的施行制度，必須要先具備完善的監(jiān)督機(jī)制。高校應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，不斷完善高校內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，把全體員工的監(jiān)督能效充分的發(fā)揮出來，確保制度建設(shè)和運(yùn)行的科學(xué)性和公平性。同時(shí)，要不斷完善內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作過程中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)的進(jìn)行分析，通過不斷地糾正問題來促進(jìn)完善制度體系，確?？焖偻七M(jìn)制度的建設(shè)。

只有監(jiān)督管理工作被嚴(yán)格的落實(shí)，才能把內(nèi)部控制進(jìn)行高效的運(yùn)作。提升審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)工作要被重視;根據(jù)各高校的實(shí)際情況把內(nèi)部監(jiān)督制度建立起來，規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體操作，從而使得工作的開展更加有效。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門要認(rèn)真履行內(nèi)控管理職責(zé)，并對(duì)外部財(cái)政部門、審計(jì)部門及紀(jì)檢巡視部門的檢察監(jiān)督工作給予足夠的重視，對(duì)內(nèi)控管理中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)進(jìn)行及時(shí)整改，切實(shí)提升高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行;實(shí)行問責(zé)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)控工作做得好的部門及人員、問責(zé)和懲罰內(nèi)控工作做得差的部門及人員，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力的提升。

（四）構(gòu)建有效的信息披露和溝通體系

高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中還有一個(gè)重要的環(huán)節(jié)就是信息的有效交流與反饋。信息的有效交流與反饋可以促進(jìn)高校提高內(nèi)控水平。高校應(yīng)當(dāng)針對(duì)信息溝通和披露建立制度，讓信息能夠及時(shí)有效的傳遞，進(jìn)而提升高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性。高校應(yīng)該建設(shè)各部門都能使用的綜合的內(nèi)控信息系統(tǒng)，把各個(gè)部門的信息進(jìn)行整合，保證各系統(tǒng)間信息的實(shí)時(shí)傳遞，避免人為參與造成誤差，促進(jìn)學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)所需信息的共享，為學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)的高效執(zhí)行提供有力保障。此外，高校還應(yīng)建立信息披露機(jī)制，適當(dāng)?shù)膶?duì)外公開學(xué)校的財(cái)務(wù)信息，在涉及重大決策時(shí)，必須征求全體員工的意見，同時(shí)還可以征求社會(huì)專業(yè)人士的意見，并適度公開有關(guān)決策，從而提升高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量。

四、結(jié)束語

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系能夠把財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，能夠控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠確保高校資金的安全，高校必須特別重視此項(xiàng)工作的開展。在實(shí)際工作中，高校應(yīng)該樹立內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境;加強(qiáng)預(yù)算管理力度，優(yōu)化制度監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)控評(píng)價(jià)體系;提高監(jiān)督力度，落實(shí)獎(jiǎng)懲、問責(zé)機(jī)制;構(gòu)建有效的信息披露和溝通體系。只有財(cái)務(wù)內(nèi)控工作基礎(chǔ)扎實(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量才能被提高，從而推動(dòng)高校的長(zhǎng)效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]白媛媛.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的高校 財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018 （14）：255+257.

[2]肖飛，張野，邊麗麗.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問題分析及對(duì)策探索[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2018 （08）：248-249.

（作者單位：云南省化工學(xué)校）