全面預算管理在水務企業(yè)的應用研究

宋春花

摘要：水務企業(yè)主要為人們生產(chǎn)生活提供水源，這和人們生活息息相關，其運行的好壞，將會直接影響到人們的日常生活，因此，做好水務企業(yè)的運行管理，促進水務企業(yè)良好發(fā)展是非常重要的。全面預算管理是一種較為先進的管理方式，在水務企業(yè)中得到良好的運用將會推動企業(yè)的發(fā)展。本文以A水務集團為例，就全面預算管理在水務企業(yè)中的應用展開研究，探討了應用中存在的問題，并提出了一些優(yōu)化思路，以期為相關研究提供參考。

關鍵詞：全面預算管理;水務行業(yè);應用

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，預算管理是一種較為先進的管理方法，這種預算方法能夠讓企業(yè)的資源得到優(yōu)化配置，起到一個計劃控制的效果。它能夠圍繞企業(yè)經(jīng)營目標，對其日常經(jīng)營活動進行控制、指導，還可以根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、外部市場的變化，來合理調(diào)節(jié)預算目標，進而實現(xiàn)預算的約束，讓其與實際情況相符合，有效發(fā)揮預算在企業(yè)中的控制效果。A水務集團的領導人員，認識到在企業(yè)中推行全面預算管理的作用，于是在企業(yè)內(nèi)部實施預算管理，并取得了一定的成績。

一、A水務集團全面預算管理基本情況

A水務集團有限公司（以下簡稱A水務集團）是一家以城鄉(xiāng)供水一體化供水為主業(yè)的大型省屬國有獨資企業(yè)，于2010年成立，注冊資本金為2億元人民幣，10年來集團發(fā)展迅速，現(xiàn)已擁有下屬子公司48家，總資產(chǎn)達到了119.5億元，日供水設計規(guī)模598萬立方米/日，服務區(qū)域人口2000萬人。通過主業(yè)帶動，結合自身優(yōu)勢，逐步形成區(qū)域性供水、排水、環(huán)衛(wèi)一體化的新模式。近年來，在集團業(yè)務的迅速發(fā)展過程中，A水務集團形成了自有的管理方式，結合A水務集團提出的發(fā)展戰(zhàn)略，形成了全面預算管理體系。

自2011年以來，A水務集團的預算管理從無到有，經(jīng)過不斷地完善和深化，使企業(yè)的經(jīng)營活動進入了一種“受控、有序、合理、高效”的良好狀態(tài)中。它改變了企業(yè)管理缺乏頭緒的狀況，促進了管理成效的顯著提升。經(jīng)過這幾年以來的不斷改進與實踐指導，A水務集團如今已在預算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整和考核等多個方面，初步擁有了一套相對完備的預算管理體系;預算管理的理念在公司管理層中獲得了初步認可;預算管理的水平也逐年提高;預算管理在推進實現(xiàn)公司經(jīng)營目標方面凸顯出了其重大作用。同時，公司也關注外部環(huán)境，根據(jù)實際執(zhí)行情況，參照集團公司的戰(zhàn)略規(guī)劃需求與目的，持續(xù)提高與改善預算管理工作的質(zhì)量。通過全面預算管理的實施，A水務公司發(fā)展步伐始終與集團發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，實現(xiàn)了營收快速增長，從2010年的0.6億元到2019年的21.8億元。公司管理水平也有了大幅度的提高，逐步實現(xiàn)規(guī)范化、標準化、精細化管理。

二、A水務集團全面預算管理的具體實施

（一）組織保障

從集團公司到子公司均成立預算工作領導小組，領導小組下設辦公室。辦公室由各部門負責人組成，各業(yè)務部門負責擬訂各自的業(yè)務預算后提交到財務部門匯總，財務部門負責資金預算、報表匯總后提交預算領導小組審核，并報集團公司審批。集團公司結合公司戰(zhàn)略規(guī)劃結合子公司上報預算及其他綜合因素調(diào)整關鍵指標后下達預算指標。

（二）預算范圍

預算范圍涵蓋了經(jīng)營預算、資本預算、籌資預算和財務預算等。在企業(yè)內(nèi)部，經(jīng)營預算是非常重要的，這是企業(yè)的基礎，能夠體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營狀況。一般來說，企業(yè)的經(jīng)營預算包含的內(nèi)容相對較廣，主要有產(chǎn)品成本預算、原材料采購預算、銷售預算等等，囊括了企業(yè)的日常經(jīng)營業(yè)務。資本預算主要是對企業(yè)的資本狀況進行預算，其內(nèi)容包括企業(yè)的股權、固定資產(chǎn)等等，這里的固定資產(chǎn)囊括了企業(yè)在成立之初投入的固定資產(chǎn)，也包括后期的改建、擴建等時期投入的固定資產(chǎn)。長期股權投資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權而進行資本投資的預算?；I資預算主要指企業(yè)在運營過程中，需要對外吸納資金，進而采取的一些籌資活動，這些籌資包括短期借款、長期借款以及債券等等。財務預算主要對企業(yè)的財務狀況進行預算，財務狀況包括企業(yè)的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、經(jīng)營利潤等等，也就是說，企業(yè)的財務預算將會包含企業(yè)的現(xiàn)金預算、企業(yè)的盈利情況預算、企業(yè)的資產(chǎn)預算等，財務預算是企業(yè)的重要預算內(nèi)容，能夠反映出企業(yè)的重要財務信息。

（三）預算目標

每年11月份，集團公司下發(fā)預算通知，并對收入、成本費用指標作一定的要求，各預算單位參照集團公司下發(fā)的預算報表，自測填報各項明細指標及指標填報說明。然后上報集團總部，由集團的預算部門根據(jù)各公司的發(fā)展規(guī)劃及業(yè)務特點，反復測算，綜合考慮各項指標。經(jīng)過集團上下的數(shù)輪溝通調(diào)整，提出集團及下屬各單位的年度經(jīng)營目標;子公司根據(jù)下達的財務指標分解到各部門，并按月上報預算執(zhí)行情況表。集團每季度組織會議通報集團和各公司目標完成情況，每年度終了，組織考核組對各子公司年度目標完成情進行考核。集團通過設置關鍵指標對二級子公司管理層進行年度考核，促使集團整體目標完成，根據(jù)集團發(fā)展規(guī)劃逐年調(diào)整關鍵指標，引導全面預算目標達成。

三、A水務集團全面預算管理實施過程中存在的問題

（一）財務基礎數(shù)據(jù)有誤差

對于集團企業(yè)的各子公司來說，作為集團企業(yè)考核的對象，同時也對自身進行核算，部分子公司為了讓其獲得較好的年度成績，可能存在人為干預財務數(shù)據(jù)，讓財務數(shù)據(jù)出現(xiàn)不準確的情況，使得財務基礎數(shù)據(jù)存在誤差，降低其可靠性。水務集團為擴大規(guī)模，在經(jīng)營過程中，對部分供水企業(yè)進行收購，成為集團企業(yè)下的子公司，收購之后，該子公司財務工作大多使用原有的人員，其財務核算水平相對較低，這在一定程度上會影響集團財務數(shù)據(jù)的準確性。

（二）預算指標設計不夠合理，考核維度不夠

目前考核指標占比較大是收入利潤財務指標及當期管理指標。沒有考慮公司長期發(fā)展的相關指標設置，如當前各公司人才斷層嚴重，人才結構性缺失。由于沒有設置相關指標引導管理者去加強人才建設，導致管理者偏好短期利益，不利于公司長期健康發(fā)展。

（三）未加強預算指標的過程管控

雖然公司每季度會在季度工作會議中公布各公司預算完成進度，但目標考核只在年底一次考核，未形成較好的過程管控體系，由于缺少過程考核，部分公司到后期壓力較大，或不能完成全年目標，影響集團整體目標的完成。

（四）考核計劃不夠完善

要想在企業(yè)中推行全面預算管理，就應當建立良好的考核機制，但對于A水務集團來說，在考核計劃方面還不夠完善，主要存在人員考核、考核指標、獎懲機制等方面的缺陷。在人員考核方面，主要是考核企業(yè)的財務人員，而對其他部門財務相關人員未做考核，忽視了他們的作用。在考核指標方面，企業(yè)將考核重心放在了預算管理計劃方面的考核忽視了實際指標的考核。在獎懲機制方面，在原則上，各部門完成了預定的指標后，將會得到相應的獎勵，若指標為完成，則需要給予一定的懲罰，然而，在實際的執(zhí)行過程中，沒有得到有效落實，沒有起到應有的激勵效果。

四、改進A水務集團全面預算管理的思路

（一）加強人才隊伍建設，提高財務人員業(yè)務水平

對于企業(yè)來說，各工作人員的個人能力是非常重要的，將會直接影響到企業(yè)的經(jīng)營效益。財務人員是對企業(yè)資金、企業(yè)收入等財務信息進行管理的人員，財務人員水平的高低，將會直接關系到財務信息的質(zhì)量，關系到財務信息的有效性、可比性等。提高財務人員業(yè)務能力的方法主要有兩個，其一為加強財務人員的培訓工作，在企業(yè)內(nèi)部定期開展財務相關知識講座，也可組織系統(tǒng)性的培訓，讓財務人員的知識水平得到提升;其二為從外部引進優(yōu)秀財務人員，可以聘請一些知識水平高的、財務經(jīng)驗豐富的專業(yè)人員擔任企業(yè)職務，進而讓企業(yè)財務人員水平得到提升。

（二）充分利用預算指標的引導作用

在企業(yè)中推行全面預算管理，可以充分發(fā)揮其預算功效，以市場為導向，合理規(guī)劃企業(yè)指標，指導企業(yè)的發(fā)展方向，引導各子公司有序發(fā)展。

（三）注重過程管控與考核相結合

全面預算管理過程中，需要將管理過程和考核結合起來，企業(yè)可以建立一套完善的管理體系，對企業(yè)各管理方法、管理程序進行優(yōu)化。為了進一步提高各工作人員的作業(yè)積極性，讓他們工作人員認真執(zhí)行各項任務，可以對其工作進行考核，讓全面預算管理工作得到落實。

（四）完善考核計劃

對企業(yè)考核計劃進行完善。在人員考核方面，企業(yè)所推行的全面預算管理和所有員工都存在加大聯(lián)系，因此，在考核時，不僅僅對財務人員進行考核，還要對其他員工展開考核，提高企業(yè)的整體管理意識和效率。在考核指標方面，不僅僅要對預算計劃進行考核，還要對日常經(jīng)營活動中的管理細節(jié)、管理態(tài)度等進行考核，同時將考核指標、考核內(nèi)容具體化，對考核評價進行量化處理，給出精確的評估結果。在獎勵機制方面，需要完善對各員工績效的評估機制，全面合理的評價各員工績效，在根據(jù)其績效，給予相應的就獎勵和懲罰，將獎懲制度落到實處，進而有效激發(fā)各工作人員的積極性。

五、結語

水務企業(yè)在發(fā)展過程中，其全面預算管理逐步完善，在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，一些企業(yè)管理者也認識到這一管理方法的重要性，它能夠有效提高企業(yè)的管理能力，完善企業(yè)的管理制度，大幅度提高了企業(yè)的綜合實力。在本文中，以A水務集團企業(yè)為例，闡述了其全面預算管理，并展開討論和分析，探討了一些優(yōu)化措施，以期能夠進一步推動企業(yè)的發(fā)展。

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（作者單位：江西水務贛南區(qū)域運營管理中心）