淺談我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的問(wèn)題及完善對(duì)策

陳端端

【摘 要】我國(guó)各項(xiàng)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，使農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性也漸漸在企業(yè)的發(fā)展中顯現(xiàn)出來(lái)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并采取一系列相應(yīng)的改善措施，有利于農(nóng)業(yè)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；改善措施

引言

農(nóng)業(yè)企業(yè)作為我國(guó)第一產(chǎn)業(yè)的先驅(qū)，綜合各方面來(lái)說(shuō)，其發(fā)展速度與其他產(chǎn)業(yè)相比還比較緩慢。而內(nèi)部控制是為了將企業(yè)的利益受損程度盡量往下降，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的了解、控制與管理。內(nèi)部控制管理能夠有效加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)把控，能夠提高企業(yè)的信譽(yù)度，以使其能夠得到穩(wěn)定健康的發(fā)展。下面先著重來(lái)講一下內(nèi)部控制的必要性與迫切性。

一、農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

最早提出內(nèi)部控制這一概念是在十八世紀(jì)的工業(yè)革命之后，內(nèi)部控制是當(dāng)時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物。內(nèi)部控制是以職位間的相互聯(lián)系為核心內(nèi)容并實(shí)施相對(duì)應(yīng)分工職位的制度，主要包括兩種形式：一種是通過(guò)合適的職位分工，讓各個(gè)崗位的職員能充分認(rèn)識(shí)并發(fā)揮自己的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，從而可以提高企業(yè)勞動(dòng)率；另一種則是通過(guò)定期的制度考核，明確每個(gè)職員應(yīng)該履行的工作義務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決，防止因?yàn)槁殕T怠慢工作或者濫用自己的權(quán)利而影響企業(yè)發(fā)展。內(nèi)部控制思想有內(nèi)部環(huán)境會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部資源管理成本控制。前者主要目的在于維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)不受到外部不確定因素的影響，確保所記錄的數(shù)據(jù)的真實(shí)性；后者則主要將重心放在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率上，使相關(guān)職員能夠遵循所制定的管理方針。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率得到最大化的提高，同時(shí)也保證了資產(chǎn)安全與記錄在案的財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與可靠性。它的主要作用是保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出活動(dòng)的實(shí)時(shí)性與真實(shí)性。它有利于企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與發(fā)展，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。

（一）企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠

現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)和見(jiàn)解都不夠深刻，甚至是有些片面，重視程度也不夠，有時(shí)候甚至?xí)种苾?nèi)部控制管理，在經(jīng)營(yíng)中過(guò)度發(fā)揮個(gè)人主觀意向，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展是十分不好的。我們可能看到過(guò)或者聽(tīng)說(shuō)過(guò)某些企業(yè)在開會(huì)時(shí)，無(wú)論大事小事都沒(méi)有相關(guān)的會(huì)議記錄。還有一些領(lǐng)導(dǎo)人員看得不夠遠(yuǎn)，認(rèn)為在內(nèi)部控制方面前期可能需要花費(fèi)大量的精力，由此取得的收益也不能很快實(shí)現(xiàn)，他們會(huì)逐漸放棄內(nèi)部控制管理，轉(zhuǎn)而對(duì)能夠很快實(shí)現(xiàn)收益的項(xiàng)目或政策很重視，他們不能正確地看待內(nèi)部控制的投入與收益之間的問(wèn)題。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)

在一些企業(yè)中，由于管理人員對(duì)內(nèi)部控制管理的概念有很模糊的理解，所以會(huì)常常讓財(cái)務(wù)部門來(lái)實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制管理的職責(zé)，這對(duì)于避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很不利。同時(shí)，在一些小型的企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)方面的管理人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門的訓(xùn)練，不能很好履行企業(yè)內(nèi)部控制的職務(wù)，這對(duì)企業(yè)發(fā)展會(huì)有很大的影響。有些企業(yè)中還可能會(huì)出現(xiàn)一個(gè)人擔(dān)任多項(xiàng)職位，比如一個(gè)人既要做會(huì)計(jì)又要擔(dān)任出納，這樣可能表面上沒(méi)有什么大的問(wèn)題，實(shí)際上員工可能不具有相關(guān)的能力，也容易出現(xiàn)濫用職權(quán)，管理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。

（三）內(nèi)部控制管理制度不夠健全

就近幾年的農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理方面來(lái)說(shuō)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成完整的標(biāo)準(zhǔn)體系，有的企業(yè)甚至沒(méi)有相關(guān)的制度，在各個(gè)方面的隨意性比較大。有的企業(yè)建立了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但是企業(yè)的人員卻沒(méi)能很好地去實(shí)施，這對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展是很不好的。比如有些企業(yè)沒(méi)有建立存貨發(fā)貨的管理方法、定期管理企業(yè)物品資產(chǎn)的方法等；有的企業(yè)雖然針對(duì)這些方面做了一整套完整的管理制度，但他們不夠重視，并沒(méi)有按照所制定的規(guī)章制度辦事，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)物品資產(chǎn)整理記錄不實(shí)，進(jìn)賬和出賬的記錄與實(shí)際不符，出租的資產(chǎn)與書面記錄相悖等。

（四）信息化制度建設(shè)的不足

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息全球化的不斷普及，使信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制管理方面得到了充分應(yīng)用。一些企業(yè)很好地應(yīng)用了互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，積極發(fā)展自己的產(chǎn)業(yè)，獲得了很大的收益。而一些中小農(nóng)業(yè)企業(yè)則沒(méi)有很好地把握住網(wǎng)絡(luò)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的機(jī)會(huì)，在信息化制度建設(shè)上比較薄弱，因?yàn)樗枰ㄙM(fèi)很多的精力，所以這些中小企業(yè)仍舊采用傳統(tǒng)的記賬方法，這種相對(duì)來(lái)說(shuō)落后的企業(yè)記錄方式對(duì)今天的企業(yè)發(fā)展是完全沒(méi)有益處的，這種記錄方法不能很好地對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的整合，進(jìn)而也不能很好地把控企業(yè)，對(duì)企業(yè)的規(guī)劃也會(huì)出現(xiàn)很大的偏差。

二、農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理問(wèn)題的解決措施

以上就是從我的角度來(lái)看，農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理方面所存在的主要問(wèn)題，要想解決這些問(wèn)題需要以農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)策略為著手點(diǎn)，結(jié)合其特點(diǎn)制定出相應(yīng)的解決辦法，可以有選擇性地從以下幾個(gè)角度去考慮制定解決方案。

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要重視企業(yè)內(nèi)部控制管理的問(wèn)題

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)的核心，他的決策對(duì)于企業(yè)發(fā)展有很大的決定性作用。所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要重視企業(yè)內(nèi)部的控制管理制度的問(wèn)題，充分認(rèn)識(shí)到其重要性。領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該要有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的意識(shí)，不斷提高自身的能力，找到自己的不足，并據(jù)此不斷改正，不斷進(jìn)步。不能把企業(yè)發(fā)展固定在某一思維模式里，要積極尋找企業(yè)發(fā)展的新經(jīng)營(yíng)、新理念。可能要實(shí)現(xiàn)這些很不容易，但也要有這種不斷完善自我意識(shí)。就如前面所講到的企業(yè)內(nèi)部控制管理可能前期會(huì)花費(fèi)很多，而且短時(shí)間內(nèi)也很難看到收益，這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要有“高瞻遠(yuǎn)矚”的意識(shí)，及時(shí)認(rèn)識(shí)到企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題以及優(yōu)勢(shì)，并據(jù)此制定相關(guān)解決措施，不能只是單純考慮當(dāng)前的支出與收益，還要看向未來(lái)，真正能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)勢(shì)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員要有足夠的專業(yè)素養(yǎng)

有些企業(yè)確實(shí)存在領(lǐng)導(dǎo)者把企業(yè)內(nèi)部控制的任務(wù)交給財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)象，而有些財(cái)務(wù)人員確實(shí)專業(yè)能力不過(guò)關(guān)。其實(shí)，這也是一個(gè)死循環(huán)，領(lǐng)導(dǎo)者不了解企業(yè)內(nèi)部控制管理，把內(nèi)部控制管理交給財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員也不完全了解內(nèi)部控制管理，加上專業(yè)能力不夠，整個(gè)流程下來(lái)受影響最大的還是企業(yè)內(nèi)部。所以，企業(yè)內(nèi)部控制管理不僅要求領(lǐng)導(dǎo)者重視這個(gè)問(wèn)題，還要求財(cái)務(wù)人員有足夠的專業(yè)素養(yǎng)。短時(shí)間財(cái)務(wù)人員會(huì)很難提高專業(yè)能力，這就要求財(cái)務(wù)人員要不斷努力學(xué)習(xí)，在工作之余能夠?qū)W習(xí)相關(guān)專業(yè)知識(shí)。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該定期舉行相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，使職員的專業(yè)素養(yǎng)得到提升。只有這樣，企業(yè)才會(huì)得到發(fā)展。

（三）建立健全內(nèi)部控制管理制度

首先需要完善內(nèi)部規(guī)避的制度。各個(gè)業(yè)務(wù)崗位之間要分工合理有序，確保各個(gè)崗位之間能夠形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系，提高企業(yè)員工的工作效率。緊接著是要完善業(yè)務(wù)流程辦理的相關(guān)制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)辦理的流程，實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)收支管理制度，確保每一筆記錄都準(zhǔn)確有效，充分保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。還有要建立崗位責(zé)任制度，確定在崗人員的職責(zé)范圍，確保企業(yè)內(nèi)部人員管理制度的平穩(wěn)進(jìn)行，同時(shí)也防止出現(xiàn)濫用職權(quán)而造成企業(yè)利益受損的情況。定期整理企業(yè)的物品資產(chǎn)并進(jìn)行記錄，也要設(shè)立相關(guān)的考察部門，對(duì)于整理的結(jié)果要有專門的分析，主要是針對(duì)虧損方面的書面說(shuō)明，找到出現(xiàn)虧損的原因，然后按照相關(guān)的程序進(jìn)行處理。

（四）完善信息化建設(shè)

在信息全球化的大背景下，每一個(gè)農(nóng)業(yè)企業(yè)都應(yīng)該建立一套符合自己企業(yè)發(fā)展的信息化制度。通過(guò)信息化制度的建設(shè)，可以使企業(yè)員工的工作效率得到提高，可以讓繁雜的工作簡(jiǎn)化。運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，不但可以解決企業(yè)優(yōu)質(zhì)資源的歸屬配置問(wèn)題，還可以幫助企業(yè)更加有效地運(yùn)行內(nèi)部企業(yè)控制管理制度。各個(gè)部門都建立相關(guān)的信息化系統(tǒng)，不僅可以實(shí)時(shí)了解企業(yè)各部門的工作效率，而且可以讓領(lǐng)導(dǎo)者從大局的角度去對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行了解，促進(jìn)內(nèi)部控制管理有效進(jìn)行，輔助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)重大問(wèn)題的決策。

（五）建立農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的獎(jiǎng)懲制度

企業(yè)設(shè)置專門的部門對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核，對(duì)員工平時(shí)的表現(xiàn)進(jìn)行記錄，發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。領(lǐng)導(dǎo)者可以根據(jù)考核結(jié)果以及員工的平時(shí)表現(xiàn)對(duì)認(rèn)真工作的員工進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于那些怠慢工作的員工進(jìn)行一定的懲罰并及時(shí)指出員工的問(wèn)題。這樣既可以保證優(yōu)秀員工能夠繼續(xù)認(rèn)真工作，又可以鞭策那些不好好工作的員工，讓他們能認(rèn)識(shí)到自己所缺乏的東西，并根據(jù)這個(gè)來(lái)不斷完善自己，提高自己工作的積極性。這種理論不能只停留在理論方面，還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者去督促實(shí)行，我相信如果能得到很好地實(shí)行，那么對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)將會(huì)有很不一樣的前景出現(xiàn)，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理是很有用的，用獎(jiǎng)懲制度來(lái)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的平穩(wěn)發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我們可以看到經(jīng)濟(jì)的快速平穩(wěn)發(fā)展，使建立完善的企業(yè)控制管理制度成為大勢(shì)所趨。合理的企業(yè)內(nèi)部控制管理可以保證財(cái)務(wù)記錄信息的真實(shí)性與合法性，使要來(lái)投資的人對(duì)企業(yè)有更加全面的了解，從而得到投資人的信任，使企業(yè)的發(fā)展更上一層樓，使投資者能夠看到企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而產(chǎn)生進(jìn)一步合作的想法。

（漳州市角美農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司，福建 漳州 363107）

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