對(duì)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的探討

任曉芳

【摘 要】企業(yè)在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，對(duì)于市場(chǎng)的變化是很敏感的，在當(dāng)今市場(chǎng)中有著不可取代的作用，是引領(lǐng)當(dāng)今科技革命走向產(chǎn)業(yè)革命道路的中堅(jiān)力量。當(dāng)前企業(yè)的生存要面對(duì)很多困難，因此，企業(yè)需要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來降低企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的成本。因此，為了進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力，為了進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，急需探討我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問題，并采取行之有效的解決方法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；優(yōu)化

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮，行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)是愈加激烈。會(huì)計(jì)內(nèi)部管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，也逐漸地被企業(yè)管理層看重。內(nèi)部控制是對(duì)于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有效控制，也是企業(yè)順利經(jīng)營(yíng)的有效保證。它不僅涉及到企業(yè)的資產(chǎn)安全、交易安全，同時(shí)還直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全，因此，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理力度的把控是各個(gè)企業(yè)的必修課。

一、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用

（一）有助于提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力

在企業(yè)急速崛起的大背景下，很多行業(yè)的發(fā)展空間越來越小已經(jīng)成為大勢(shì)所趨，如何在這一片紅海市場(chǎng)中始終保有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，將是每一個(gè)企業(yè)必須考慮的問題之一。實(shí)際上，作為企業(yè)無論是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、廣宣活動(dòng)以及投資管理活動(dòng)所涉及的資本體量，如何實(shí)現(xiàn)花一分錢賺兩分錢的效果將是每一個(gè)企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)工作人員首要考慮的問題之一。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，以保證企業(yè)投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及投資管理活動(dòng)中的資金運(yùn)作更加合理、高效、安全，從而提升企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理控制能力和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力的提高。

（二）有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是基于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平以及銷售經(jīng)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上做出相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判，利用企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。換而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的同時(shí)，還有助于形式系統(tǒng)化的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，防止企業(yè)資金挪用等管理漏洞的發(fā)生。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化需要解決的主要問題

（一）內(nèi)控意識(shí)與管理機(jī)構(gòu)缺位

目前，大多數(shù)企業(yè)仍采用早已不合時(shí)宜的運(yùn)營(yíng)管理模式，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的設(shè)立無法盡其職盡其用，名義上的職責(zé)不能得到實(shí)際的落實(shí)，很難充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，自上而下把企業(yè)內(nèi)控當(dāng)作流程化、形式化的工作。市場(chǎng)上許多企業(yè)在財(cái)務(wù)資金的管控上重視意識(shí)缺失，截留收入、虛報(bào)冒領(lǐng)的事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生，貨幣資金的流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)也大，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制是非常關(guān)鍵的，要有相應(yīng)的監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)。如果企業(yè)層面對(duì)此認(rèn)識(shí)沒有上升到戰(zhàn)略根本性的高度，那么已經(jīng)存在的相關(guān)制度也是形同虛設(shè)。但是，高層的重視與集中控制又不能混為一談，如果管理權(quán)過于集中，同樣也會(huì)影響財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果，實(shí)施內(nèi)控對(duì)財(cái)務(wù)健康發(fā)展的效用就無法達(dá)到最大化，最終對(duì)企業(yè)運(yùn)行狀況造成不利。因此，專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置與落實(shí)啟用十分必要。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在很多的問題，直接影響到了后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管控。一個(gè)科學(xué)健全的內(nèi)部控制機(jī)制要包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)環(huán)節(jié)，但是國(guó)內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)都沒有達(dá)到要求。常見的情況是，企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制只是對(duì)于某一個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，忽略了對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的其他風(fēng)險(xiǎn)?；蛘咧皇墙⑵鹆孙L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，忽略了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。這樣不健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不僅不能幫助企業(yè)很好地抵御經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，也為后續(xù)的企業(yè)管理工作留下了很大的隱患。

（三）不科學(xué)實(shí)際的內(nèi)控管理制度

進(jìn)入近十年顛覆性的企業(yè)發(fā)展階段后，我國(guó)企業(yè)明顯更加重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度的制定和實(shí)施，意識(shí)上有所覺醒，但從制度符合客觀性的程度來看仍然并不樂觀。內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行是財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)，涉及到財(cái)管機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配，內(nèi)審機(jī)制和反舞弊機(jī)制等，如果這些制度沒有得到科學(xué)和完善地制定，就不具備內(nèi)控的可執(zhí)行性。經(jīng)調(diào)查，我國(guó)百分之八十以上的企業(yè)不具備完善的、符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度，其中重要的一點(diǎn)表現(xiàn)就是財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控也缺乏行之有效的機(jī)制保障。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力較差

財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理作為我國(guó)財(cái)務(wù)管理要求的重要組成部分。但目前我國(guó)傳統(tǒng)的粗放式財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式仍占主要地位，多數(shù)內(nèi)控制度名不副實(shí)，并沒有實(shí)際落實(shí)到企業(yè)全流程管理中。財(cái)務(wù)內(nèi)控由于沒有執(zhí)行力的推進(jìn)保障，多個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)責(zé)任缺失，權(quán)責(zé)錯(cuò)位，信息溝通渠道不暢甚至扭曲，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控的科學(xué)有效進(jìn)行。

（五）內(nèi)部審計(jì)工作存有缺陷

企業(yè)內(nèi)審工作應(yīng)該是一項(xiàng)總體的、全面的工作，對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)又是重中之重。在層次上要分得清，財(cái)務(wù)管理部門做好充分的配合與支持，并提高獨(dú)立性，否則財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門混淆不明會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)審效果。另外信息溝通渠道不暢也會(huì)使內(nèi)審工作難以有效開展，不能保證信息的有效、準(zhǔn)確溝通。除此之外，如企業(yè)審計(jì)人員缺乏專業(yè)性，不具備全面的專業(yè)知識(shí)，也會(huì)嚴(yán)重影響監(jiān)督職能的發(fā)揮。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施

（一）企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化的重視

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展和大數(shù)據(jù)技術(shù)成熟的背景之下，結(jié)合我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，國(guó)家應(yīng)加大管控和督促力度，積極鼓勵(lì)企業(yè)完善內(nèi)部、嚴(yán)格內(nèi)控，把內(nèi)控作為搞好企業(yè)經(jīng)營(yíng)“長(zhǎng)治久安”的一劑良藥，轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知，進(jìn)而全面激活全體成員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)注、支持與配合。

（二）科學(xué)設(shè)置內(nèi)控制度與專職機(jī)構(gòu)

企業(yè)設(shè)置財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成員應(yīng)由財(cái)務(wù)部門之外的各個(gè)職能部門的員工組成，旨在使企業(yè)財(cái)務(wù)更加合法合規(guī)、資產(chǎn)嚴(yán)密安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)落實(shí)好內(nèi)控工作。參照國(guó)家《公司法》《證券法》《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等有關(guān)法律法規(guī)制定相應(yīng)制度規(guī)范。按照科學(xué)的程序產(chǎn)生科學(xué)民主有效的財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制，并與多個(gè)部門共同組建完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果應(yīng)與各位涉及成員的績(jī)效考核掛鉤，獎(jiǎng)罰分明，激勵(lì)適度，權(quán)責(zé)明確，增加績(jī)效產(chǎn)出動(dòng)力，為內(nèi)控實(shí)施上了“人性”的保險(xiǎn)。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，明確人員的職責(zé)分配

在企業(yè)的內(nèi)部管理過程中要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定一系列的管理制度。會(huì)計(jì)內(nèi)部管理作為企業(yè)管理的重要組成部門，有著舉足輕重的地位。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部制度要遵循國(guó)家的法律法規(guī)，并依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展不斷調(diào)整和優(yōu)化。制定并完善出優(yōu)秀的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，建立起科學(xué)高效的管理、監(jiān)督機(jī)制，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）完善審計(jì)部門監(jiān)管制度

首先，“獨(dú)立性”為審計(jì)部門的必行之義，明確審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門的職權(quán)，建立完善的審計(jì)制度，滿足監(jiān)管要求，降低其他部門對(duì)審計(jì)工作的影響。同時(shí)，審計(jì)部門也要做好內(nèi)審、外審的客觀性，審查會(huì)計(jì)核算是否具備可靠性，信息是否完全真實(shí)，深挖并診斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為財(cái)會(huì)內(nèi)部控制和監(jiān)督提供有力保障。做好整個(gè)控制過程的內(nèi)審工作能促使事情發(fā)生的第一時(shí)間找出問題所在，迅速采取切實(shí)可行的措施。在內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置之外，還應(yīng)選擇專業(yè)能力強(qiáng)、聲譽(yù)好的外審服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行年審審計(jì)，以更加客觀審慎的視角為企業(yè)診斷財(cái)務(wù)內(nèi)控問題。

（五）選拔高素質(zhì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員

建立適合的組織形式及管理模式，將適應(yīng)時(shí)代發(fā)展、滿足企業(yè)需求的人才納入企業(yè)并科學(xué)合理地培養(yǎng)、任用是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的“重中之重”。企業(yè)應(yīng)及時(shí)開展專業(yè)技能的培訓(xùn)，定期組織各部門員工開展高水平、高質(zhì)量的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，鼓勵(lì)相關(guān)工作人員樹立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，掌握前沿知識(shí)，錘煉全球化視角與理念，嗅探最新商業(yè)模式，避免閉門造車，不斷趕超時(shí)代步伐。同時(shí)，使企業(yè)各部門之間交流互通，工作職責(zé)精細(xì)分化，有機(jī)配合，追責(zé)路徑清晰，從制度和崗位設(shè)計(jì)上使人提升對(duì)崗位的履責(zé)意識(shí)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的提升和優(yōu)化，使管理模式由粗放型向精細(xì)型轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)語

管理的粗放性一度使中國(guó)很多企業(yè)無法真正提升經(jīng)營(yíng)效果，盈利的出現(xiàn)往往曇花一現(xiàn)，常因財(cái)務(wù)管理不良出現(xiàn)較為嚴(yán)重的資金問題，因此轉(zhuǎn)變管理模式，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，精細(xì)化內(nèi)控相關(guān)制度，是目前企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急，也是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益和自身管理水平的必經(jīng)之路。建立健全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制制度，是大到貫徹好國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，小到做好企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)發(fā)展的最好體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并運(yùn)用好其結(jié)果。

（東方今報(bào)社，河南 鄭州 450000）

參考文獻(xiàn)：

[1]江文萍.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2019（3）.

[2]孔姣良.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（1）.

[3]黎璐.財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的角色分析[J].中國(guó)市場(chǎng)，2017（15）.

[4]吳偉.新會(huì)計(jì)制度下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].納稅， 2018（11）.