新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制探析

李琦

【摘 ?要】在新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，我國(guó)需要加大改革創(chuàng)新力度，增強(qiáng)內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展邁向新臺(tái)階。論文在論述構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的必要性的基礎(chǔ)上，分析現(xiàn)實(shí)中構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制面臨的困難，綜合闡述容錯(cuò)機(jī)制遵循的原則和標(biāo)準(zhǔn)，最后提出構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的實(shí)現(xiàn)途徑。

【Abstract】Under the background of economic development in the new era， China needs to strengthen reform and innovation， strengthen the internal development power and promote the economic and social development to a new stage. Based on the discussion on the necessity of constructing the fault tolerance mechanism of economic responsibility audit， this paper analyzes the difficulties faced by the construction of the fault tolerance mechanism of economic responsibility audit in reality， synthetically expounds the principles and standards followed by the fault tolerance mechanism， and finally puts forward the realization ways of constructing the fault tolerance mechanism of economic responsibility audit.

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);容錯(cuò);機(jī)制構(gòu)建

【Keywords】economic responsibility audit; fault tolerance; mechanism construction

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.47 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2020）11-0076-02

1 引言

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新時(shí)代，經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，改革創(chuàng)新是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要?jiǎng)幽?。改革?chuàng)新沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以照搬，只能大膽探索，摸索前進(jìn)。隨著改革攻堅(jiān)力度不斷加大，全面深化改革進(jìn)程不斷深入，需要更多具有真抓實(shí)干、銳意進(jìn)取、攻堅(jiān)克難精神的領(lǐng)導(dǎo)干部投入國(guó)家發(fā)展大業(yè)。因此，為保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)積極性，需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在改革創(chuàng)新中出現(xiàn)的失誤合理容錯(cuò)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部在改革創(chuàng)新工作中的信心，為真干事、干實(shí)事的干部撐腰鼓勁。

2 構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的重要舉措

中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代，審計(jì)機(jī)關(guān)作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，在新的時(shí)代也被賦予了新使命。2020年1月13日，習(xí)近平總書(shū)記在十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)上發(fā)表重要講話(huà)時(shí)強(qiáng)調(diào)，既要把“嚴(yán)”的主基調(diào)長(zhǎng)期堅(jiān)持下去，又要善于做到“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”;既要合乎民心民意，又要激勵(lì)干部擔(dān)當(dāng)作為，充分運(yùn)用“四種形態(tài)”提供的政策策略，通過(guò)有效處置化解存量、強(qiáng)化監(jiān)督遏制增量，實(shí)現(xiàn)政治效果、紀(jì)法效果、社會(huì)效果有機(jī)統(tǒng)一。2019年中共北京市委審計(jì)委員辦公室、北京市審計(jì)局出臺(tái)《關(guān)于落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”要求的指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）》，強(qiáng)調(diào)要以習(xí)近平總書(shū)記“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”要求為指導(dǎo)，準(zhǔn)確、合理界定審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，推動(dòng)建立健全激勵(lì)干部擔(dān)當(dāng)作為的制度機(jī)制，服務(wù)和保障首都經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”是黨和國(guó)家針對(duì)我國(guó)改革發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，在科學(xué)研判基礎(chǔ)上提出的正確解決問(wèn)題的新方法。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員只有充分增強(qiáng)“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的意識(shí)，堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀(guān)公正的原則，正確分析判斷審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因，才能保證審計(jì)在推動(dòng)重大政策措施、防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮積極作用。審計(jì)機(jī)關(guān)要正確把握運(yùn)用好習(xí)近平總書(shū)記提出的“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的重要論述，適應(yīng)審計(jì)工作新常態(tài)，踐行審計(jì)監(jiān)督新理念，更好地發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督治理中的重要作用。

3 構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制面臨的難題

近年來(lái)，全國(guó)各地積極落實(shí)國(guó)家關(guān)于容錯(cuò)的政策要求，制定容錯(cuò)機(jī)制相關(guān)的意見(jiàn)或辦法，探索構(gòu)建容錯(cuò)機(jī)制，但在實(shí)踐中還是面臨困境。一是容錯(cuò)相關(guān)法律體系不健全，雖為建立容錯(cuò)機(jī)制明確方向，但缺少更高效力等級(jí)的法律法規(guī)，地方相關(guān)規(guī)定也限于地方行政立法層面，有關(guān)容錯(cuò)法律法規(guī)效力層級(jí)不高，法律體系不完善。二是容錯(cuò)范圍的界定不明確。合理確定容錯(cuò)范圍和標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制有效實(shí)施的根本保證。部分地方對(duì)于容錯(cuò)范圍及標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定不夠明確和具體細(xì)化，導(dǎo)致實(shí)踐中容錯(cuò)認(rèn)定實(shí)際操作過(guò)分依賴(lài)認(rèn)定人員主觀(guān)性，容易導(dǎo)致容錯(cuò)機(jī)制適用過(guò)程中出現(xiàn)偏差。三是容錯(cuò)意識(shí)不強(qiáng)、容錯(cuò)氛圍不濃。十八大以來(lái)國(guó)家反腐力度不斷增強(qiáng)，但也有部分群眾對(duì)于犯錯(cuò)的領(lǐng)導(dǎo)干部持苛求態(tài)度，不能寬容和理解。同時(shí)，部分領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)容錯(cuò)機(jī)制認(rèn)識(shí)不足，存在不求無(wú)功但求無(wú)過(guò)的懶政心理。四是容錯(cuò)與追責(zé)協(xié)調(diào)不夠。容錯(cuò)與追責(zé)體現(xiàn)的是對(duì)干部進(jìn)行管理寬與嚴(yán)、保護(hù)與懲治的兩個(gè)方面，能否協(xié)調(diào)處理好兩者的關(guān)系直接影響審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制作用發(fā)揮，實(shí)踐中二者協(xié)調(diào)性不夠、界限把握不清，影響審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

4 構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制遵循的原則和標(biāo)準(zhǔn)

習(xí)近平總書(shū)記提出的“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”，旨在充分調(diào)動(dòng)廣大干部積極能動(dòng)性，鼓勵(lì)和支持改革創(chuàng)新。實(shí)際工作中，我們提高政治站位，強(qiáng)化政策理解能力，更新審計(jì)觀(guān)念，準(zhǔn)確領(lǐng)會(huì)“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的本質(zhì)要義，深入分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確容錯(cuò)糾錯(cuò)免責(zé)機(jī)制的適用情形，嚴(yán)格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)把認(rèn)定程序，加強(qiáng)結(jié)果運(yùn)用，提升審計(jì)公信力，把為那些不懼困難、勇于創(chuàng)新的干部營(yíng)造良好的創(chuàng)業(yè)環(huán)境作為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督作用的重要著力點(diǎn)。

①全面公正，實(shí)事求是。把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被審計(jì)對(duì)象整體情況聯(lián)系起來(lái)，充分考慮問(wèn)題發(fā)生的背景、動(dòng)機(jī)、后果等各種因素，堅(jiān)持用歷史的、全面的、客觀(guān)的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真鑒別，綜合分析，客觀(guān)評(píng)價(jià)，合理確責(zé)，客觀(guān)公正作出審計(jì)結(jié)論和處理意見(jiàn)。②規(guī)范程序，依法審計(jì)。對(duì)需要給予容錯(cuò)免責(zé)的審計(jì)事項(xiàng)，準(zhǔn)確把握政策界限，正確分析問(wèn)題性質(zhì)，依法合規(guī)取證，嚴(yán)格按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)范的審計(jì)程序和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)結(jié)果客觀(guān)公正，確保審計(jì)結(jié)論經(jīng)得起歷史和實(shí)踐的考驗(yàn)。③容糾結(jié)合，注重整改。堅(jiān)持容錯(cuò)與審計(jì)監(jiān)督相統(tǒng)一，容錯(cuò)免責(zé)與審計(jì)問(wèn)責(zé)相統(tǒng)一，保護(hù)與懲治雙管齊下。對(duì)認(rèn)定的容錯(cuò)問(wèn)題要監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部改正問(wèn)題、認(rèn)真整改，并建立完善相應(yīng)制度機(jī)制，保證審計(jì)監(jiān)督力度，確保審計(jì)監(jiān)督效能。

在推進(jìn)審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制建設(shè)中，要以習(xí)近平總書(shū)記提出的“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”作為根本原則和基本遵循，具體來(lái)說(shuō)從分析主觀(guān)動(dòng)機(jī)、行為目的、法律規(guī)定、決策程序、行為后果幾方面確定是否適用容錯(cuò)。一是主觀(guān)動(dòng)機(jī)是客觀(guān)過(guò)失還是主觀(guān)故意，是為出于公心還是謀求私利。二是行為目的是不是為了改革創(chuàng)新。構(gòu)建審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的目的在于保護(hù)那些在推進(jìn)深化改革、實(shí)施創(chuàng)新工作中因?yàn)閵^勇直前、大膽履職在工作中出現(xiàn)失誤的干部，一般不適用于常規(guī)性工作。三是是否違背法律和政策規(guī)定，是在法律和政策沒(méi)有明確規(guī)定時(shí)積極實(shí)施還是法律和政策明確禁止后仍然置若罔聞任意而為。四是否經(jīng)過(guò)民主決策程序。容錯(cuò)機(jī)制不是要保護(hù)亂作為的干部，重大決策部署需要經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、科學(xué)論證、集體研究和民主決策。五是否造成嚴(yán)重后果。

5 構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的基本路徑

5.1 強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)意識(shí)

在審計(jì)工作中要以“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”為基本遵循，以強(qiáng)化理想信念教育和完善容錯(cuò)制度體系為重點(diǎn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)意識(shí)教育，打造勇于擔(dān)當(dāng)、敢作敢為、寬容失敗、允許失誤的工作氛圍，強(qiáng)化容錯(cuò)機(jī)制的法律指引和制度保障，不斷完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的制度體系建設(shè)，推進(jìn)干部容錯(cuò)機(jī)制穩(wěn)步發(fā)展。

5.2 推進(jìn)決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制鼓勵(lì)支持廣大領(lǐng)導(dǎo)干部積極投身改革創(chuàng)新事業(yè)，同時(shí)，要求建立與之相對(duì)應(yīng)的決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。對(duì)于重大改革創(chuàng)新事項(xiàng)，在決策前應(yīng)進(jìn)行充分的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合理進(jìn)行科學(xué)論證、集體民主表決等決策程序，以減少和避免決策失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在相應(yīng)決策實(shí)施完成后，對(duì)決策的實(shí)施成效、影響程度等進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，為后續(xù)工作積累經(jīng)驗(yàn)。

5.3 提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要綜合分析問(wèn)題性質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)干部主觀(guān)動(dòng)機(jī)、研判決策過(guò)程等，客觀(guān)全面公正地作出評(píng)價(jià)。為保證容錯(cuò)機(jī)制得到合理運(yùn)用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)落到實(shí)處，需要審計(jì)人員擁有良好的綜合素質(zhì)和過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)能力。通過(guò)開(kāi)展定期培訓(xùn)、不同審計(jì)機(jī)關(guān)之間先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)交流、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等方式全面提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平，不斷提升審計(jì)容錯(cuò)判斷能力。

5.4 探索建立審計(jì)容錯(cuò)長(zhǎng)效機(jī)制

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的構(gòu)建是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的制度化建設(shè)。一方面，要加強(qiáng)審計(jì)容錯(cuò)法律法規(guī)頂層設(shè)計(jì)，對(duì)容錯(cuò)機(jī)制的原則、容錯(cuò)范圍、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等根本性條款作出規(guī)定;另一方面，要做好容錯(cuò)機(jī)制配套法律法規(guī)的制定，規(guī)范容錯(cuò)機(jī)制的操作流程、實(shí)施方式等具體問(wèn)題。強(qiáng)化從操作層面推進(jìn)規(guī)范化建設(shè)，將容錯(cuò)要求制度化、常態(tài)化，堅(jiān)持將容錯(cuò)機(jī)制與審計(jì)重點(diǎn)工作相結(jié)合，將其嵌入審計(jì)全過(guò)程，不斷推動(dòng)審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制規(guī)范化、常態(tài)化建設(shè)。

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