論如何加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

[摘要]企業(yè)的發(fā)展對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了有力的推動(dòng)作用。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了提高自身的競爭力，積極創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)管理模式。為了保障企業(yè)的良性發(fā)展，企業(yè)要重視優(yōu)化稅收籌劃工作，以降低企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，圍繞加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避展開了討論。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);稅收籌劃;涉稅風(fēng)險(xiǎn);規(guī)避措施

[中圖分類號(hào)]F812.42

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

面對(duì)日益嚴(yán)峻的市場競爭，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營管理中對(duì)于稅收籌劃的重視程度不斷提高。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，且操作過程十分復(fù)雜，納稅人在享受稅收籌劃所帶來的收益時(shí)，也要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要注意規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題。所謂涉稅風(fēng)險(xiǎn)，主要是指企業(yè)在經(jīng)營管理中存在與相關(guān)政策法規(guī)相沖突的行為，為企業(yè)帶來不利影響。企業(yè)要對(duì)稅收籌劃中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，這樣不僅可以增加企業(yè)的效益，還能保證企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

1 企業(yè)稅收籌劃中主要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.1 法律層面的風(fēng)險(xiǎn)

很多因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響，比如稅務(wù)人員的能力和水平、會(huì)計(jì)政策選取是否合理、稅收籌劃政策的掌握情況、預(yù)期結(jié)果不確定等。企業(yè)在稅收籌劃過程中可能受各種因素的影響導(dǎo)致稅收籌劃方案制定的不合理，節(jié)稅措施不科學(xué)等問題，還有些企業(yè)可能會(huì)發(fā)生非法避稅、偷稅、逃稅的問題，一經(jīng)查處，企業(yè)不僅要負(fù)補(bǔ)繳稅款等責(zé)任，還要接受法律的制裁。

1.2 行政執(zhí)法層面的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)開展稅收籌劃的原則之一，就是要遵守相關(guān)法律法規(guī)，也就是說企業(yè)稅收籌劃要在國家出臺(tái)的相關(guān)稅收政策范圍內(nèi)開展，同時(shí)要遵守相關(guān)的法律規(guī)范，并經(jīng)過各行政部門確認(rèn)。在稅務(wù)行政執(zhí)法隊(duì)伍中，稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，在工作中可能會(huì)存在稅務(wù)行政執(zhí)法偏差的問題，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生很大的影響，甚至造成稅收籌劃失敗，發(fā)生行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 經(jīng)濟(jì)層面的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃具有非常強(qiáng)的專業(yè)性，且工作內(nèi)容十分繁雜。很多企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，稅收籌劃相關(guān)人員并沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，管理和落實(shí)不到位，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)亟須提高，否則，企業(yè)將付出更多的稅收籌劃成本，帶來較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 信譽(yù)誠信層面的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃工作不僅和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益具有緊密聯(lián)系，還和企業(yè)的信用及名譽(yù)息息相關(guān)。如果企業(yè)缺乏規(guī)范化的企業(yè)稅收籌劃行，甚至是觸犯法律規(guī)定的相關(guān)條款內(nèi)容，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃中存在的這些嚴(yán)重問題，企業(yè)要接受嚴(yán)厲的制裁，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)對(duì)企業(yè)開展更加嚴(yán)格的審查，企業(yè)稅收籌劃的申報(bào)條件和程序都將更加嚴(yán)格，企業(yè)的面臨嚴(yán)重的信用危機(jī)和名譽(yù)損失。企業(yè)須要投入更多的時(shí)間成本、資金成本等來彌補(bǔ)企業(yè)在市場中的形象。

1.5心理層面的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在發(fā)展過程中面對(duì)企業(yè)危機(jī)及風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)增加企業(yè)發(fā)展的難度，比如說經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、誠信風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，都會(huì)給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也會(huì)給納稅人造成嚴(yán)重的心理負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)存在避稅、偷稅、逃稅等問題時(shí)，納稅人也會(huì)擔(dān)心被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出或者被舉報(bào)，每天承受巨大的心理壓力，這對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展都將帶來不利的影響。

2 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1 不完善的國家稅收體系，稅收政策宣傳力度小

目前，在我國的稅收政策中，與特定稅種相關(guān)的法律法規(guī)并不完善，雖然現(xiàn)有行政法規(guī)可以較全面的對(duì)稅收征管進(jìn)行指導(dǎo)，但是不具備持久性。此外，國家的稅收政策不是一成不變的，而是要根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)的變化情況及時(shí)的進(jìn)行改革。所以稅收政策是具有一定時(shí)效性，如果企業(yè)不能及時(shí)學(xué)習(xí)最新的財(cái)政政策，就可能會(huì)進(jìn)入涉稅誤區(qū)。新政策出臺(tái)之后，政府相關(guān)部門要針對(duì)新政策進(jìn)行有效的宣傳，讓新的稅收政策可以深入人心。否則，很可能出現(xiàn)新的稅收在實(shí)施之后，仍舊存在企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，不知道有新政策的存在，仍然錯(cuò)誤地沿用舊的政策法規(guī)，這樣就會(huì)讓企業(yè)承擔(dān)很多不必要的稅收，給企業(yè)帶來負(fù)擔(dān)，同時(shí)還無法享受新稅收政策帶來的優(yōu)惠，無論是對(duì)新政策的實(shí)施，還是對(duì)新政策的推廣，都會(huì)產(chǎn)生不利影響。所以，我國稅收征管體系在得到調(diào)整完善之后，一定要通過多樣化的方式來進(jìn)行大力度的宣傳，做好稅收法規(guī)在各方面的銜接工作，這樣不僅可以推進(jìn)國家稅收體制的進(jìn)一步完善，還能顯著降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不夠

在我國的企業(yè)中，很多企業(yè)存在經(jīng)營方式粗放、機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、缺乏明確的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)等問題，這些問題在中小企業(yè)中更為明顯。企業(yè)開展經(jīng)營管理的目的主要是為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)的逐利性，也在很大程度上降低了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在很多中小企業(yè)中，并沒有設(shè)置專門的部門來處理企業(yè)的稅收工作，也沒有招聘專職的辦稅人員，企業(yè)的管理者又不了解國家最新的稅收法律法規(guī)政策，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)嚴(yán)重缺乏。企業(yè)在制定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略時(shí)，不能充分利用國家為企業(yè)制定的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而使企業(yè)承擔(dān)較高的稅負(fù)，很多項(xiàng)目看似盈利，而實(shí)際上存在較大的損失。除此之外，很多企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員，缺乏獨(dú)立性，管理層對(duì)財(cái)務(wù)人員的“指導(dǎo)意見”過多。企業(yè)高層對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，同時(shí)為了謀取不正當(dāng)?shù)睦妫瑫?huì)授意財(cái)務(wù)人員不擇手段地為企業(yè)減輕稅負(fù)。這樣做的后果是很可怕的，雖然企業(yè)可能在短期內(nèi)收獲了更多的經(jīng)濟(jì)利益，但是企業(yè)的持續(xù)發(fā)展將難以實(shí)現(xiàn)，同時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員也都會(huì)受到應(yīng)有的法律懲罰。

在我國的稅法規(guī)定中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)涉稅問題的處理，沒有嚴(yán)格具體的標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由量裁權(quán)，這在一定程度上給部分稅務(wù)人員帶來了濫用職權(quán)的空間。有些企業(yè)負(fù)責(zé)人不了解稅法的相關(guān)規(guī)定，在解決問題時(shí)，便會(huì)借助非法手段來解決，這樣不僅會(huì)損害國家稅收的形象，還會(huì)助長企業(yè)的僥幸心理，進(jìn)一步降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，讓企業(yè)在發(fā)展過程中面對(duì)更大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 企業(yè)涉稅人員的素質(zhì)不高，工作規(guī)范性差

企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)工作的不嚴(yán)格把控，是導(dǎo)致企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。企業(yè)的財(cái)務(wù)工作是非常重要的，會(huì)計(jì)核算是工作的基礎(chǔ)，一旦基礎(chǔ)工作出錯(cuò)，納稅申報(bào)等一系列工作都會(huì)受到影響，直接影響了企業(yè)稅務(wù)工作的準(zhǔn)確開展。因此，財(cái)務(wù)部門所提供會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性，是確保稅收工作正常、準(zhǔn)確、有序開展的前提條件。

企業(yè)涉稅人員的素質(zhì)不高將直接影響企業(yè)納稅工作的開展。很多企業(yè)設(shè)置的財(cái)務(wù)部門并沒有對(duì)財(cái)務(wù)及稅務(wù)工作進(jìn)行明確的劃分，加上有些財(cái)務(wù)人員并沒有對(duì)新的財(cái)政政策進(jìn)行深刻的理解，在工作中會(huì)發(fā)生混淆財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作的情況。

2.4 企業(yè)的稅務(wù)管理體制不規(guī)范

我國很多企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)流程簡單，企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，長此以往，就會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的危害，特別是在家族式的企業(yè)中，這種問題更為普遍。在家族企業(yè)中，經(jīng)常存在一個(gè)人或幾個(gè)人負(fù)責(zé)從采購到生產(chǎn)到銷售再到財(cái)務(wù)等重要環(huán)節(jié)的工作，對(duì)于重要崗位，他們更愿意交給自己信任的人，尤其是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，通常是自己的親屬來負(fù)責(zé)。他們只認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)工作是非常重要的，并沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作也是非常專業(yè)的一項(xiàng)工作。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力不足，直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定以及財(cái)務(wù)工作的開展，同時(shí)也加大了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的發(fā)展。

很多中小企業(yè)在不具備財(cái)務(wù)信息溝通體系，在財(cái)務(wù)信息方面缺乏交流與溝通，無法及時(shí)將財(cái)務(wù)信息有效地傳遞給企業(yè)其他相關(guān)部門。中小企業(yè)通?？梢詫⒇?cái)務(wù)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門，而無法將財(cái)務(wù)信息傳遞給業(yè)務(wù)部門。企業(yè)管理者沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信息方交流與溝通的重要性，將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)區(qū)別對(duì)待，出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息傳達(dá)不一致的情況，不利于業(yè)務(wù)部門工作的開展，也對(duì)企業(yè)涉稅信息的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。

3加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

3.1 增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作者的業(yè)務(wù)能力，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策

由于財(cái)務(wù)工作者的業(yè)務(wù)能力不足，導(dǎo)致了企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作經(jīng)常出現(xiàn)差錯(cuò)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性大打折扣;財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性不強(qiáng)，容易受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“指揮”，為了眼前利益，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行造假，這樣既擾亂了會(huì)計(jì)行業(yè)的秩序，還增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作者的綜合業(yè)務(wù)能力，可有效降低企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)。我國的稅收政策會(huì)結(jié)合國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整，不僅國家稅務(wù)總局會(huì)對(duì)稅收政策進(jìn)行發(fā)布，地方政府會(huì)結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況發(fā)布相應(yīng)的規(guī)定。新的財(cái)政政策發(fā)布后，財(cái)務(wù)工作者要及時(shí)認(rèn)真學(xué)習(xí)，否則就會(huì)因?yàn)閷?duì)新政策不了解而給企業(yè)帶來損失，甚至還會(huì)因違反稅法規(guī)定而遭受處罰。所以，作為財(cái)務(wù)工作者必須要加強(qiáng)學(xué)習(xí)稅收政策。

3.2 提高企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

第一，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。很多企業(yè)的企業(yè)文化是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的思想組成的，這些企業(yè)大多是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙制企業(yè)。為了提高企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，首先要從企業(yè)文化人手，當(dāng)企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性時(shí)，企業(yè)的企業(yè)文化中便會(huì)包含與涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)的內(nèi)容。

第二，財(cái)務(wù)人員要具備正確的涉稅理念。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)賬務(wù)進(jìn)行處理。企業(yè)財(cái)務(wù)人員切不可通過調(diào)賬等方式來對(duì)財(cái)務(wù)信息造假。

3.3 規(guī)范中小企業(yè)稅務(wù)管理體制

企業(yè)要明確財(cái)務(wù)部門的職能，并設(shè)置明確的崗位目標(biāo)，制定健全的財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)部門要按照稅收籌劃管理的規(guī)范程序來設(shè)計(jì)和執(zhí)行稅收籌劃方案，并對(duì)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合考量，避免出現(xiàn)重大稅收籌劃漏洞給企業(yè)增加稅負(fù)的情況。

3.4 制定企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)建財(cái)務(wù)信息溝通體系

第一，完善的監(jiān)督制度是降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。所以企業(yè)必須要制定完善的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于中小企業(yè)來說，如果建立完善的監(jiān)督制度存在困難，可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)來對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)督審計(jì)，這樣可以讓企業(yè)的稅務(wù)得到專業(yè)化的處理，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第二，企業(yè)內(nèi)部缺乏財(cái)務(wù)信息溝通體系，將加大稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。對(duì)中小企業(yè)來說，創(chuàng)建財(cái)務(wù)信息溝通體系存在困難，可以利用現(xiàn)有的信息資源，加強(qiáng)各部門之間的溝通交流，這樣可以有效的處理涉稅問題，同時(shí)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第三，企業(yè)要關(guān)注國家最新頒布的稅收政策及稅收優(yōu)惠，根據(jù)國家稅收政策的調(diào)整情況來調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃。這樣可以避免出現(xiàn)因政策變動(dòng)而增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)的情況。

4 結(jié)語

企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的主要目的是為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，但是企業(yè)在追求更高經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，要對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確掌握，了解涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，掌握企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供保障。

[參考文獻(xiàn)]

[1]馬彥丞.企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避研究[J].商訊，2020 （05）.

[2]谷靜.企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避研究[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2020（3）.

[3]岳建國.論企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避[J].納稅，2019 （12）.

[作者簡介]肖遠(yuǎn)菊（1979-）.女，四川德陽人，副教授，碩士，研究方向：財(cái)稅相關(guān)理論及實(shí)務(wù)。