全面預(yù)算管理體系在保險(xiǎn)公司中的應(yīng)用分析

林莉

摘要：隨著保險(xiǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度的日益加劇，如何通過有效的全面預(yù)算管理體系，促進(jìn)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，從而提升保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，成為業(yè)內(nèi)廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)課題之一?；诖?，本文首先介紹了保險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性，分析了保險(xiǎn)公司實(shí)行全面預(yù)算管理中的存在問題，并結(jié)合相關(guān)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分別從合理構(gòu)建業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算管理體系等多個(gè)角度與方面，就全面預(yù)算管理體系在保險(xiǎn)公司中的應(yīng)用進(jìn)行了研究，闡述了個(gè)人對(duì)此的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)，望對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)踐有所裨益。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;保險(xiǎn)公司;現(xiàn)狀問題;應(yīng)用

引言

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)快速發(fā)展，使保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理面臨著更多的不確定性因素。在當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)下，必須客觀審視保險(xiǎn)公司自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與市場(chǎng)環(huán)境存在問題，精準(zhǔn)掌握全面預(yù)算管理的關(guān)鍵要點(diǎn)，多措并舉，綜合施策，切實(shí)優(yōu)化全面預(yù)算管理體系執(zhí)行效果。本文就此展開了探討。

一、保險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，人民群眾生活水平普遍提高，對(duì)保險(xiǎn)公司供應(yīng)的保險(xiǎn)產(chǎn)品提出了更高要求。作為保險(xiǎn)公司，應(yīng)主動(dòng)調(diào)整自身發(fā)展戰(zhàn)略，強(qiáng)化內(nèi)部管理控制，滿足保險(xiǎn)市場(chǎng)需求，提高自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力與整體經(jīng)濟(jì)效益。構(gòu)建科學(xué)有效的全面預(yù)算管理體系，是保險(xiǎn)公司強(qiáng)化自身實(shí)力的重要手段，有利于圍繞未來長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，細(xì)化內(nèi)部各部門職責(zé)權(quán)限，助推保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹落實(shí);有利于綜合考量各部門在戰(zhàn)略發(fā)展中的地位，優(yōu)化內(nèi)部管理體系結(jié)構(gòu)，將更重要的資源要素向更為核心的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)傾斜，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源優(yōu)化配置;有利于參照全面預(yù)算管理執(zhí)行落實(shí)效果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，在整體經(jīng)營(yíng)管理中形成良性循環(huán)。同時(shí)，通過實(shí)施全面預(yù)算管理，可以在企業(yè)所有者與企業(yè)管理者之間建立一種有效監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)施目標(biāo)分解、職責(zé)細(xì)化，既可以約束各級(jí)管理者，防范風(fēng)險(xiǎn)，又可以優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，提升管理效益。長(zhǎng)期以來，國(guó)家高度重視全面預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施，先后相繼制定并實(shí)施了一系列重大方針政策，在全面預(yù)算管理實(shí)踐領(lǐng)域取得了令人矚目的現(xiàn)實(shí)成就，積累了豐富而寶貴的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，為保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)個(gè)高質(zhì)量、高水平、高效率發(fā)展注入了新的活力與動(dòng)力[1]。

二、保險(xiǎn)公司實(shí)行全面預(yù)算管理存在的問題分析

（一）全面預(yù)算管理理念欠成熟

為有效推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理，必須首先具備成熟穩(wěn)定的全面預(yù)算管理理念。整體而言，我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展起步較晚，市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)相對(duì)欠缺，現(xiàn)有全面預(yù)算管理理念尚不成熟，制約著保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理實(shí)際成效的優(yōu)化提升。保險(xiǎn)公司部分管理層漠視預(yù)算管理的重要性和全面性，片面地認(rèn)為全面預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)管理，無須對(duì)公司經(jīng)營(yíng)全過程進(jìn)行全面監(jiān)督與管理。這種狹隘認(rèn)識(shí)的存在，已逐漸發(fā)展成為保險(xiǎn)公司落實(shí)全面預(yù)算體系的重要阻礙。

（二）保費(fèi)收入預(yù)算管理不科學(xué)，費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行存在偏差

保費(fèi)收入是保險(xiǎn)公司的重要收入來源，應(yīng)對(duì)保費(fèi)收入進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，防止出現(xiàn)漏洞與偏差?？v觀當(dāng)前保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入預(yù)算管理實(shí)際，普遍存在著管理不科學(xué)、管理方法實(shí)效性不足、管理成效不顯著這些共性問題，不利于全面預(yù)算管理體系的高效穩(wěn)定協(xié)調(diào)運(yùn)行。由于缺乏對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)的充分調(diào)研與分析，對(duì)未來預(yù)期業(yè)績(jī)掌握不明確，無法針對(duì)業(yè)績(jī)提升需求，有針對(duì)性地實(shí)施預(yù)算管理，并導(dǎo)致預(yù)算管理制定出現(xiàn)嚴(yán)重偏差[2]。

（三）預(yù)算考核體系不完善，組織結(jié)構(gòu)不健全

全面預(yù)算管理體系整體效用的發(fā)揮，離不開行之有效的預(yù)算考核體系，只有如此才能真正排查發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理體系中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞問題。實(shí)踐表明，盡管部分保險(xiǎn)公司在全面預(yù)算管理體系應(yīng)用方面進(jìn)行了大量有益探索，取得了一定成效，但由于未能構(gòu)建從上至下與之相匹配的考核體系，當(dāng)業(yè)務(wù)計(jì)劃達(dá)成與預(yù)算發(fā)生沖突時(shí)，業(yè)務(wù)單位首選業(yè)務(wù)。加之考核組織結(jié)構(gòu)不健全，無法彰顯全面預(yù)算管理的計(jì)劃協(xié)調(diào)價(jià)值。久而久之，造成員工工作情緒懈怠，全面預(yù)算管理執(zhí)行過程流于形式。

（四）全員參與度不高，預(yù)算管理部門之間缺乏有效溝通

在全面預(yù)算管理體系下，需要保險(xiǎn)公司內(nèi)部全員參與，確保內(nèi)部各部門之間的高效溝通，提高預(yù)算管理數(shù)據(jù)信息的傳遞效率。而現(xiàn)實(shí)表明，部分保險(xiǎn)公司覺得預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的事，未能采取有效措施激發(fā)全員參與的激情與熱情，部分人員未能有效融入全面預(yù)算管理體系，個(gè)體化因素大量存在，影響全面預(yù)算管理體系的運(yùn)行效果。同時(shí)，由于內(nèi)部各部門之間溝通與交流實(shí)效性不足，業(yè)務(wù)部門、理賠部、行政部等部門之間難以凝聚起強(qiáng)大工作合力，制約著全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)信息真實(shí)性與可靠性的優(yōu)化提升。這種問題的存在，已經(jīng)逐漸發(fā)展成為阻礙內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制的重要因素，導(dǎo)致全面預(yù)算管理體系中各責(zé)任部門職責(zé)不明確、不清晰。

三、全面預(yù)算管理體系在保險(xiǎn)公司中的應(yīng)用分析

（一）合理構(gòu)建業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算管理體系

經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)代，保險(xiǎn)公司面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，必須通過合理構(gòu)建業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算管理體系，為實(shí)施全面預(yù)算管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在該過程中，保險(xiǎn)公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，準(zhǔn)確分析自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，掌握年度實(shí)際保費(fèi)任務(wù)情況，與年度業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行高度匹配，使業(yè)務(wù)預(yù)算管理體系更具可行性與約束性。為強(qiáng)化業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算管理體系的準(zhǔn)確性，應(yīng)不斷總結(jié)以往預(yù)算經(jīng)驗(yàn)與相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行細(xì)化分類，按照業(yè)務(wù)規(guī)模特點(diǎn)的差異性，明確各自所屬預(yù)算科目。要注重突出業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算管理體系的可操作性，切實(shí)將其作為提高全面預(yù)算管理執(zhí)行效果的基礎(chǔ)，防止落入形式主義的陷阱[3]。

（二）對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整

為切實(shí)解決保險(xiǎn)公司在全面預(yù)算管理應(yīng)用中的諸多難點(diǎn)問題，避免出現(xiàn)執(zhí)行偏差，必須積極創(chuàng)新預(yù)算管理模式，結(jié)合保費(fèi)收入狀況，對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造，對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行及時(shí)性、動(dòng)態(tài)性調(diào)整優(yōu)化。在費(fèi)用預(yù)算初步方案確定后，應(yīng)組織內(nèi)部各部門進(jìn)行充分討論完善，充分整合內(nèi)部各部門的工作合力，必要情況下聘請(qǐng)第三方專業(yè)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合評(píng)估，找出其中的欠妥之處，并采取具有針對(duì)性的措施與方法予以優(yōu)化改進(jìn)。要定期對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行研判，對(duì)執(zhí)行偏差問題的出現(xiàn)原因進(jìn)行深入分析，分清共性問題與個(gè)性問題，形成研判報(bào)告，為后期全面預(yù)算編制的方法和程序的優(yōu)化，以及類似問題的規(guī)避提供有利條件。應(yīng)重視資本預(yù)算控制，明確支出審批權(quán)限，嚴(yán)格核實(shí)支出的數(shù)額與用途，若出現(xiàn)特殊情況導(dǎo)致業(yè)務(wù)實(shí)際支出超出預(yù)算，則應(yīng)執(zhí)行預(yù)算追加程序，向預(yù)算管理部門申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算金額，未提出調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)則不予報(bào)銷，同時(shí)各預(yù)算責(zé)任部門不可主觀刻意提高支出標(biāo)準(zhǔn)。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理執(zhí)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建與落實(shí)

正如前文所述，績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制在全面預(yù)算管理體系中扮演著不可替代的關(guān)鍵角色，是確保全面預(yù)算管理取得實(shí)效的基礎(chǔ)與保障，任何脫離了績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制的全面預(yù)算管理均將喪失應(yīng)有生命力與活力。要以全面預(yù)算管理執(zhí)行效果為依據(jù)，實(shí)施定性與定量相結(jié)合的績(jī)效考核方法，精準(zhǔn)評(píng)價(jià)不同部門、不同人員在全面預(yù)算管理中所發(fā)揮作用的大小，并在此基礎(chǔ)上兌現(xiàn)落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分激發(fā)所有部門與所有人員共同做好全面預(yù)算管理的主動(dòng)性與積極性。同時(shí)，在績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制中，應(yīng)以最終評(píng)價(jià)結(jié)果為主導(dǎo)，調(diào)整完善后期的全面預(yù)算管理編制方法，提高績(jī)效目標(biāo)落實(shí)的針對(duì)性，構(gòu)建理想的良性循環(huán)[4]。

（四）以保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向制定全面預(yù)算管理目標(biāo)

當(dāng)今社會(huì)，保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)類型極為豐富，業(yè)務(wù)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)涵蓋范圍遍布全國(guó)，紛紛采取了規(guī)模化、精細(xì)化、集約化管理模式，使戰(zhàn)略目標(biāo)的制定更為審慎。保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定，應(yīng)以整體戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，服從于整體戰(zhàn)略目標(biāo)的未來發(fā)展方向，服從于決策層主觀意志傾向。若全面預(yù)算管理目標(biāo)脫離保險(xiǎn)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)而獨(dú)立存在與運(yùn)行，必定無法起到應(yīng)有作用，甚至?xí)斐蓛?nèi)部管理混亂與資源要素閑置或浪費(fèi)。要將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，分解為可多階段、多層次、分步驟陸續(xù)實(shí)施的子目標(biāo)，將全面預(yù)算管理的具體目標(biāo)值與戰(zhàn)略目標(biāo)的目標(biāo)值進(jìn)行高度關(guān)聯(lián)，提高二者銜接性，促進(jìn)二者融合協(xié)調(diào)發(fā)展[5]。

（五）強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)，提高各部門參與預(yù)算編制的積極性

保險(xiǎn)公司應(yīng)定期在公司內(nèi)部開展全面預(yù)算管理知識(shí)普及工作，營(yíng)造濃厚的全面預(yù)算管理氛圍，使保險(xiǎn)公司內(nèi)部員工全面認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理體系的重要作用，始終不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理意思，圍繞保險(xiǎn)公司整體發(fā)展戰(zhàn)略，制定切實(shí)可行的全面預(yù)算管理實(shí)施措施。要密切保險(xiǎn)公司內(nèi)部各部門之間的溝通與交流，提高全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)信息的傳遞效率，充分挖掘數(shù)據(jù)信息的時(shí)效性價(jià)值，減少不必要的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)與步驟。應(yīng)在全面預(yù)算管理體系的支撐與保障作用下，構(gòu)建帶動(dòng)力強(qiáng)、執(zhí)行力突出的決策與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，專職專責(zé)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的運(yùn)行與管理，按照“分級(jí)匯總、逐級(jí)報(bào)批”的工作要求，完善預(yù)算編制方案的形成過程，提報(bào)上述決策機(jī)構(gòu)予以審議。

結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理體系的優(yōu)勢(shì)與價(jià)值，決定了其在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該從自身客觀實(shí)際出發(fā)，充分遵循全面預(yù)算管理體系的客觀基本規(guī)律，合理構(gòu)建業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算管理體系，對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建與落實(shí)，提高預(yù)算管理人員專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，為提高全面預(yù)算管理水平奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，為提升保險(xiǎn)公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)未來長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)

[1]王芳婧，章一帆.保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理中存在的問題及解決對(duì)策——基于中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司懷寧支公司的分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2019（03）：312–313.

[2]夏堯光.探討新形勢(shì)下全面預(yù)算管理在保險(xiǎn)集團(tuán)公司中的相關(guān)應(yīng)用[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（24）：501–503.

[3]方沂，潘博，王林麗.關(guān)于新形勢(shì)下保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及解決對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2018（05）：112–115.

[4]陳堅(jiān)堅(jiān)，王煒廷.淺談保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（10）：269–270.

[5]蔡麗蓉，周效剛.淺析保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（02）：137–138.