城投公司財(cái)務(wù)管理模式探析

李吉國(guó)

摘要：在當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)下，城投公司雖然一般由地方政府進(jìn)行融資建設(shè)以及投資支持，但是在發(fā)展中對(duì)于盈利性方面的需求不斷提升，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，城投公司提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升，做好財(cái)務(wù)精細(xì)化處理，是城投公司未來(lái)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，也是經(jīng)濟(jì)體制改革下的必然需求。

關(guān)鍵詞：城投公司;財(cái)務(wù)管理模式;內(nèi)部控制

引言

城投公司對(duì)于城市的發(fā)展具有重要作用，能夠推動(dòng)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為城市現(xiàn)代化發(fā)展提供助力，而城投公司發(fā)展?fàn)顟B(tài)的良好與否與資金具有密切關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)以及產(chǎn)業(yè)改革情況下，城投公司的財(cái)務(wù)管理工作容易受到多種因素的影響，因此會(huì)對(duì)資金的穩(wěn)定以及收益造成一定的影響，如果不能夠進(jìn)行及時(shí)處理，就會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，影響城投公司的正常運(yùn)營(yíng)。

一、城投公司財(cái)務(wù)管理工作影響因素

城投公司開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，由于項(xiàng)目周期普遍較長(zhǎng)，因此資金回收較為困難，而在這種情況下，對(duì)于項(xiàng)目成本支出以及預(yù)算管理方面更需要加強(qiáng)科學(xué)化的管理，但是由于傳統(tǒng)城投公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理經(jīng)驗(yàn)較少，有可能存在預(yù)算編制工作與實(shí)際收支存在不符的問(wèn)題，這樣就導(dǎo)致城投公司在開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，資金流動(dòng)情況與預(yù)算編制存在沖突，從而導(dǎo)致公司面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算執(zhí)行工作以及監(jiān)督工作也就無(wú)法進(jìn)行及時(shí)跟進(jìn)，無(wú)法及時(shí)做好財(cái)務(wù)方面處理工作，對(duì)于財(cái)務(wù)工作指導(dǎo)性變差，預(yù)算管理工作形同虛設(shè)。而在目前經(jīng)濟(jì)深化改革的情況下，城投公司需要做好財(cái)務(wù)方面轉(zhuǎn)型升級(jí)，尤其是對(duì)于盈利方面更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視，隨著政府補(bǔ)貼的減少，城投公司的資金需求方面需要自行解決，因此城投公司應(yīng)當(dāng)對(duì)融資渠道等方面進(jìn)一步拓展，并且做好成本的控制，對(duì)資金流向等都要做好監(jiān)督處理工作，保證資金使用效益的提升。但是由于以往工作傳統(tǒng)的影響，部分城投公司對(duì)資金管理方面往往是抓大放小，對(duì)財(cái)務(wù)支出明細(xì)無(wú)法全面了解，再加上缺乏合理的融資渠道，導(dǎo)致融資成本過(guò)高，在進(jìn)行融資時(shí)往往只能選擇銀行貸款融資形式，但是隨著現(xiàn)在銀行資金的收緊，中小型城投公司融資難度提升，而且通過(guò)這種方式融資，利息支出壓力較大，進(jìn)而導(dǎo)致城投公司的收支平衡受到破壞，加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，由于內(nèi)部控制力度較差，因此城投公司開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，內(nèi)部的審計(jì)體系，以及責(zé)任體系方面無(wú)法及時(shí)落實(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)收支情況以及使用效果等無(wú)法做到有效評(píng)估，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，從而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。

二、城投公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

（一）忽視前期工作以及制度因素

在新的工作形式下，城投公司發(fā)展目標(biāo)以及管理模式應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，隨著工作形勢(shì)的變化，財(cái)務(wù)管理工作的流程方面應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重新確立，但是在以往的工作當(dāng)中，由于城投公司資金壓力較小，因此對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作制度的嚴(yán)格性方面并不重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作制度無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效控制。其中最為突出的是城投公司對(duì)預(yù)算管理工作方面并不重視，而且在全面預(yù)算管理工作推廣形勢(shì)下，部分城投公司依舊沒(méi)有重視，缺乏有效的工作流程，對(duì)于財(cái)務(wù)管理模式方面沒(méi)有進(jìn)行創(chuàng)新，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作無(wú)法落實(shí)，在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程當(dāng)中，預(yù)算編制內(nèi)容與實(shí)際的項(xiàng)目開(kāi)展情況并不契合，這對(duì)后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行以及監(jiān)督等過(guò)程造成了不利影響，無(wú)法實(shí)現(xiàn)及時(shí)的績(jī)效考核，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量較差，而且在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中責(zé)任方面不明確等，也是導(dǎo)致城投公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素。

（二）資金管理分散帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)

城投公司由于開(kāi)展項(xiàng)目較多，因此在進(jìn)行資金管理時(shí)存在資金分散管理的問(wèn)題，尤其是城投公司在規(guī)模發(fā)展的情況下，隨著子公司以及分公司數(shù)目的增加，資金管理分散程度更高，這對(duì)公司內(nèi)部的資金配置造成了不利影響，由于對(duì)不同的資金使用情況無(wú)法進(jìn)行及時(shí)追蹤，也無(wú)法對(duì)資金做到統(tǒng)一整合處理，內(nèi)部資金的使用效率不斷下降，這對(duì)資金安全造成了一定風(fēng)險(xiǎn)。而且由于缺乏對(duì)于資金信息的了解，對(duì)于資金的變動(dòng)情況無(wú)法及時(shí)獲知，也使得資金沉淀現(xiàn)象較為嚴(yán)重。城投公司在對(duì)資金進(jìn)行管理時(shí)，還存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料失真的問(wèn)題，這也對(duì)資金的統(tǒng)一整合使用造成了不利影響，在這種情況下，城投公司資金壓力增加，不利于資金鏈的穩(wěn)定。

（三）行業(yè)跨度大導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理難度增加

城投公司由于投資項(xiàng)目行業(yè)跨度較大，因此會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)，一方面由于項(xiàng)目行業(yè)跨度較大，因此對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的工作能力帶來(lái)了較大挑戰(zhàn)，需要工作人員對(duì)不同項(xiàng)目的行業(yè)政策以及財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了解，結(jié)合實(shí)際情況開(kāi)展財(cái)務(wù)工作，而另一方面由于不同行業(yè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)管理軟件等存在一定的偏差，因此在對(duì)其進(jìn)行信息處理時(shí)，也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)一定的不利影響，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理差錯(cuò)。

三、城投公司財(cái)務(wù)管理優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，注重全面預(yù)算管理工作

城投公司對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作制度方面應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重新構(gòu)建，除了對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整之外，還需要對(duì)參與到財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中的部門(mén)進(jìn)行組織架構(gòu)的調(diào)整，以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，建立起統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，幫助財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)加強(qiáng)合作，從而使財(cái)務(wù)工作人員能夠從整體角度開(kāi)展財(cái)務(wù)工作，保證財(cái)務(wù)管理工作更加具有戰(zhàn)略性，避免以往財(cái)務(wù)工作處理盲目性的問(wèn)題。根據(jù)當(dāng)前城投公司的行業(yè)特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)工作以及業(yè)務(wù)工作方面的運(yùn)作模式也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，保證財(cái)務(wù)工作以及業(yè)務(wù)工作中的數(shù)據(jù)能夠進(jìn)行及時(shí)交流，提高財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性。同時(shí)為了進(jìn)一步提高工作效率，在財(cái)務(wù)管理流程當(dāng)中，對(duì)于各部門(mén)的職責(zé)要進(jìn)行明確，根據(jù)不同部門(mén)的工作內(nèi)容進(jìn)行績(jī)效指標(biāo)的重新確定，而且對(duì)指標(biāo)的完成情況要進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，并做好績(jī)效考核工作結(jié)果的確認(rèn)工作，以績(jī)效考核工作結(jié)果為主導(dǎo)，對(duì)各部門(mén)的工作內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，做好薪酬的調(diào)整以及績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)的發(fā)放，保證績(jī)效考核工作的權(quán)威性，提高工作人員的工作效率。在財(cái)務(wù)管理工作制度當(dāng)中，城投公司也應(yīng)當(dāng)建立起專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，抽調(diào)專門(mén)人員對(duì)公司運(yùn)營(yíng)情況以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)未知風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，而這部分人員可以由財(cái)務(wù)工作人員以及有實(shí)際項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)驗(yàn)的人員組成，對(duì)財(cái)務(wù)方面以及業(yè)務(wù)方面可能導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督。

構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)管理制度，確定財(cái)務(wù)工作流程，做好責(zé)任明確之后，城投公司還應(yīng)當(dāng)對(duì)全面預(yù)算管理工作方面加強(qiáng)重視，尤其是部分規(guī)模較大的城投公司，需要對(duì)各個(gè)子公司或者分公司財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)了解，從整個(gè)集團(tuán)的投資、籌資以及項(xiàng)目進(jìn)度方面進(jìn)行分析，以集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，開(kāi)展科學(xué)的預(yù)算編制工作。在全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，城投公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)職能，給予財(cái)務(wù)工作人員一定的放權(quán)，幫助財(cái)務(wù)工作人員了解當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)內(nèi)容，從而保證預(yù)算編制工作科學(xué)性的提升，最大化提高預(yù)算編制質(zhì)量，在后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行以及監(jiān)督過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)抽調(diào)專門(mén)的人員進(jìn)行監(jiān)督處理，對(duì)績(jī)效完成情況以及與預(yù)算編制中存在沖突的情況進(jìn)行監(jiān)督，并反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)等工作人員，從而做好及時(shí)地調(diào)整。

（二）提高財(cái)務(wù)集中管理力度，加強(qiáng)一體化處理

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)深化改革不斷推進(jìn)的過(guò)程當(dāng)中，城投公司應(yīng)當(dāng)注重財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，而這需要城投公司不斷提高財(cái)務(wù)集中管理力度，在以往工作的基礎(chǔ)上，將資金集中管理作為財(cái)務(wù)管理控制的重點(diǎn)工作進(jìn)行把握，提高資金管理效率。隨著城投公司規(guī)模的不斷增加，為了避免可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)資金的使用建立統(tǒng)一的審批機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)目資金使用授權(quán)情況做好嚴(yán)格審查，保證對(duì)資金的流向可以做到及時(shí)掌握，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)一體化發(fā)展進(jìn)程。

城投公司可以建立專門(mén)的財(cái)務(wù)共享中心，對(duì)資金使用情況進(jìn)行集中調(diào)度處理，尤其是對(duì)于資金跨項(xiàng)目使用情況，做好財(cái)務(wù)信息的處理，有效提高企業(yè)資金使用效率，而這需要城投公司建立專門(mén)的財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及信用數(shù)據(jù)在信息平臺(tái)上進(jìn)行及時(shí)溝通，通過(guò)建立起專門(mén)的信息平臺(tái)，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，幫助財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且為財(cái)務(wù)集中管理水平的提升提供基礎(chǔ)。除此之外，對(duì)于對(duì)外投資管理制度以及授權(quán)審批制度等方面，城投公司總部也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化，提高集團(tuán)總部對(duì)于子公司以及分公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)掌控力度，并且借助專門(mén)的信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)信息做好及時(shí)的審核，尤其是信息披露機(jī)制以及績(jī)效考核等方面，應(yīng)當(dāng)做好及時(shí)的監(jiān)督，從而保證財(cái)務(wù)信息的掌控力度，同時(shí)提高工作人員的工作積極性。

（三）提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，做好信息動(dòng)態(tài)處理

為了有效提高財(cái)務(wù)管理效率，避免由于財(cái)務(wù)處理工作問(wèn)題而可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，城投公司應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員本身素質(zhì)方面做好提升工作，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行定向的培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)工作人員了解當(dāng)前項(xiàng)目所在行業(yè)政策內(nèi)容以及財(cái)務(wù)方面的工作范圍，提高財(cái)務(wù)工作人員工作素質(zhì)，在一定情況下，城投公司也可以派遣財(cái)務(wù)工作人員，深入一線了解當(dāng)前的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況，從而有效針對(duì)項(xiàng)目情況展開(kāi)財(cái)務(wù)管理工作，而為了避免由于項(xiàng)目行業(yè)跨度較大帶來(lái)的財(cái)務(wù)信息處理失誤等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)抽調(diào)專門(mén)的工作人員，專門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息進(jìn)行處理，通過(guò)借助財(cái)務(wù)共享中心等做好基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息的整合分析工作。對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員的工作情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期的考核，對(duì)于符合工作要求的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以此作為動(dòng)力，推動(dòng)工作人員不斷提高自身的財(cái)務(wù)工作能力。此外對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行統(tǒng)一的薪酬發(fā)放，以提高整個(gè)公司總部對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的統(tǒng)一管理力度，保證財(cái)務(wù)核算工作的公平性。

結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前的發(fā)展中，城投公司正面臨轉(zhuǎn)型需求，受以往工作因素的影響，當(dāng)前部分城投公司在工作轉(zhuǎn)型過(guò)程中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理模式還在不斷探索，在這個(gè)特殊時(shí)期，城投公司應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作方面存在的問(wèn)題進(jìn)行了解，針對(duì)性制定出適合公司發(fā)展的路線，提高財(cái)務(wù)管理水平，避免可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

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