企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題探討研究

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題

（一）沒(méi)有專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有重要的意義。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是建立一套評(píng)價(jià)系統(tǒng)，用來(lái)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，然后估算企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別企業(yè)稅務(wù)來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和外部的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)此采取有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。然而，我國(guó)現(xiàn)在擁有的專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門的企業(yè)非常少，幾乎都是由會(huì)計(jì)部門的人員兼任稅務(wù)管理的工作，沒(méi)有單獨(dú)的一個(gè)部門來(lái)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。會(huì)計(jì)部門雖然也是從事財(cái)務(wù)的管理工作，但是，他們對(duì)于稅務(wù)管理的知識(shí)技能的掌握不足，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的管控會(huì)減弱。這就使得企業(yè)因?yàn)樽陨砗屯獠康囊恍┮蛩貙?duì)稅務(wù)產(chǎn)生一定的影響，不能正確的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)管理上帶來(lái)較大的問(wèn)題，可能使企業(yè)陷入困境。

（二）沒(méi)有準(zhǔn)確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效量化指標(biāo)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效是考察進(jìn)行稅務(wù)管理人員工作效率的一種手段，只有管理人員的工作效率提高，才能有效實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。目前，很多企業(yè)稅務(wù)有關(guān)的信息基本上是通過(guò)財(cái)務(wù)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行提現(xiàn)，包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的“應(yīng)交稅費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“所得稅費(fèi)用”等欄目來(lái)體現(xiàn)，并沒(méi)有一份統(tǒng)一的稅收?qǐng)?bào)表。企業(yè)管理層看不到相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)稅務(wù)管理未形成一個(gè)直觀認(rèn)識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題就不會(huì)產(chǎn)生重視。因?yàn)闆](méi)有形成一套詳細(xì)的稅務(wù)報(bào)表，在績(jī)效量上無(wú)法提現(xiàn)，很多企業(yè)只能通過(guò)當(dāng)年是否有稅收罰款、滯納金等指標(biāo)來(lái)考評(píng)稅務(wù)人員。會(huì)出現(xiàn)員工對(duì)工作的積極性不高，消極怠工，工作拖沓，質(zhì)量不高等問(wèn)題，未能對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供幫助。

（三）沒(méi)有建立健全的信息溝通機(jī)制

及時(shí)有效地稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息溝通機(jī)制是保證企業(yè)高效運(yùn)行的基礎(chǔ)。企業(yè)的信息溝通機(jī)制不健全主要有表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)之間信息不共享，導(dǎo)致企業(yè)之間的信息不對(duì)稱，因?yàn)槠髽I(yè)間信息往往相對(duì)保密，為了自身利益，企業(yè)之間通常情況下不愿意將自身內(nèi)部的真實(shí)情況告訴對(duì)方，導(dǎo)致企業(yè)就會(huì)接受一些不完整的甚至錯(cuò)誤的信息。第二，未形成企業(yè)共同的稅務(wù)目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部不同部門之間有沒(méi)有一致的稅務(wù)目標(biāo)，各部門對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的信息溝通未達(dá)成一致。比如，生產(chǎn)部門的目標(biāo)是生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量達(dá)到最大，而銷售部門的目標(biāo)賣出的產(chǎn)品數(shù)量最大，目標(biāo)不一致的問(wèn)題，可能會(huì)導(dǎo)致只有財(cái)務(wù)部門關(guān)注稅收問(wèn)題，這樣做的結(jié)果會(huì)帶來(lái)一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。第三，也是最重要的一點(diǎn)，稅務(wù)部門和企業(yè)之間的溝通不及時(shí)，企業(yè)和稅務(wù)部門在某些方面是處于一種相互敵對(duì)的關(guān)系，一旦企業(yè)員工在稅務(wù)人員工的過(guò)程中表現(xiàn)出抗拒的行為，會(huì)很容易致使企業(yè)和稅務(wù)部門的關(guān)系惡化。其次，因?yàn)榕c稅務(wù)機(jī)關(guān)未充分溝通，很容易出現(xiàn)合法正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃變成偷稅漏稅的違法行為。

（四）缺乏專業(yè)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才是一種需要專門接受過(guò)稅務(wù)管理專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)的高級(jí)人才，他們需要具有多種綜合技能，不僅能在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)的基本管理工作，還可以應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)，能在隨時(shí)變化的環(huán)境中作出準(zhǔn)確的安排和應(yīng)對(duì)措施。除此之外，還需要有很強(qiáng)的人際交往能力，因?yàn)閷?duì)于從事稅務(wù)管理的人來(lái)說(shuō)，要經(jīng)常與企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行跨部門溝通，與政府的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行外部溝通，保持企業(yè)政府的良好的關(guān)系也是至關(guān)重要。很多企業(yè)已經(jīng)逐漸認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，投入大量的人力、財(cái)力、物力來(lái)組建專門的部門彌補(bǔ)短板，但是正因?yàn)槿狈ｉT的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高級(jí)人才，導(dǎo)致結(jié)果不是很理想，不能取得預(yù)期效果。國(guó)內(nèi)高校已經(jīng)開(kāi)設(shè)相關(guān)的專業(yè)來(lái)為企業(yè)輸送企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高級(jí)人才，但市場(chǎng)上對(duì)于人才的需求仍然大于對(duì)現(xiàn)有人才數(shù)量。因此，缺乏專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中問(wèn)題的成因分析

（一）企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

目前國(guó)內(nèi)很多企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。很多企業(yè)因?yàn)榉梢庾R(shí)不夠強(qiáng)，為了獲取利益，不擇手段，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。還有一些企業(yè)，認(rèn)為只要企業(yè)遵守法律，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)賬單如實(shí)記錄，不作假賬，就不會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)，這類企業(yè)把問(wèn)題想得過(guò)于片面沒(méi)有從企業(yè)大局進(jìn)行考慮，沒(méi)有考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略層面，這就致使很多企業(yè)認(rèn)為只要多交稅，就可以減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不但沒(méi)有考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而且增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是財(cái)務(wù)賬單的核算，它企業(yè)的方方面面，包括內(nèi)部的控制和外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，這甚至對(duì)企業(yè)的未來(lái)方向管理有一定的影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督

當(dāng)企業(yè)制定了一項(xiàng)新的政策實(shí)施時(shí)，需要有監(jiān)管部門的監(jiān)督，才能保證新政策高效有序地實(shí)施，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也不例外。當(dāng)企業(yè)意識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性后，就要開(kāi)始加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，然而企業(yè)稅務(wù)管理涉及的內(nèi)容過(guò)于復(fù)雜，涉及面又非常廣，而且各種涉及稅種較多、核算又非常的雜亂沒(méi)有頭緒，這就導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展比較困難，員工方面又缺乏專業(yè)人才，即使新引進(jìn)的人才短時(shí)期內(nèi)很難快速了解企業(yè)稅務(wù)管理的全部?jī)?nèi)容，不能進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)、控制和規(guī)避企業(yè)遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，很多企業(yè)會(huì)委托專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，這就形成了一個(gè)死循環(huán)，致使企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力越來(lái)越差。

（三）國(guó)家監(jiān)督不能全覆蓋

國(guó)家監(jiān)督不能覆蓋全部企業(yè)，使得不同地區(qū)在稅收管理上的執(zhí)行力度不同。另外企業(yè)數(shù)量多，分別廣泛，但是稅務(wù)部門的人員有限，這就導(dǎo)致了各地的監(jiān)督部門對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督不足的問(wèn)題。現(xiàn)階段，除大企業(yè)外，其他中小企業(yè)都是采用的抽查的監(jiān)督方式，并且涉及的范圍比較小，時(shí)間跨度比較大，導(dǎo)致一些企業(yè)仍存在著偷稅漏稅的違法行為，即使大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還是有一定的隱患存在。其次，稅務(wù)部門的人對(duì)稅收、會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)知識(shí)有欠缺，不是什么都懂，存在不理解、理解偏差的地方，雖然他們對(duì)稅收的法律規(guī)則制度的有一定的了解，但是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)知識(shí)還是不夠到位，并且有些企業(yè)在稅收方面存在公司會(huì)計(jì)做假賬、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的現(xiàn)象出現(xiàn)，稅務(wù)檢查也很難找出這些漏洞，導(dǎo)致了稅務(wù)的監(jiān)察效力不能夠得到保證。

（四）企業(yè)面對(duì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜

目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，內(nèi)外部環(huán)境變化快，稅收是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要手段，會(huì)隨著市場(chǎng)的變化而進(jìn)行改變。但是有些企業(yè)不能正確應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，這使得企業(yè)稅務(wù)管理承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。此外，除了政策方面，企業(yè)正常運(yùn)作是也會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，比如，企業(yè)有時(shí)候會(huì)接收不合規(guī)票據(jù)等問(wèn)題。企業(yè)除了需要面對(duì)紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，還要正確的處理企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)時(shí)遇見(jiàn)的各種突發(fā)問(wèn)題，對(duì)一切的變化都要有正確的應(yīng)對(duì)措施。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的解決措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要增加員工培訓(xùn)，增加企業(yè)員工對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。不僅是員工需要意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)更要重視，要充分意識(shí)到只有正確的實(shí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能真正保證企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)可以專門開(kāi)展不同層級(jí)的培訓(xùn)，分別針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層和員工，有目的性、有針對(duì)性地開(kāi)展培訓(xùn)，這樣就可以在企業(yè)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，在短時(shí)間內(nèi)可以做出正確的決策，企業(yè)可以高效快速的解決問(wèn)題。同時(shí)，不僅是遇到問(wèn)題時(shí)，在日常的工作中，企業(yè)都注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這就會(huì)在很多方面，及時(shí)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)運(yùn)行效率。

（二）設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門

企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，設(shè)立一個(gè)專門的稅務(wù)管理部門，還要引進(jìn)專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。稅務(wù)部門需要對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控，避免或者減少稅務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)或發(fā)生。部門還需要管理企業(yè)的稅務(wù)繳納工作，嚴(yán)格把關(guān)。除此之外，稅務(wù)管理部門需要學(xué)習(xí)并且熟練掌握稅務(wù)相關(guān)的法律，并且還要充分了解市場(chǎng)的變化，在掌握了這些信息的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀地評(píng)估，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)決策，減少企業(yè)的損失。

（三）建立良好的信息溝通機(jī)制

關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)與各部門之間的聯(lián)系和溝通，為各部門提供稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題的指導(dǎo)，幫助減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。此外，企業(yè)與政府稅務(wù)部門之間建立良好的溝通機(jī)制，通過(guò)信息的共享有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)現(xiàn)代管理方式的一種，企業(yè)管理層要高度重視，通過(guò)加強(qiáng)管理外，還應(yīng)重視對(duì)稅務(wù)信息化的應(yīng)用，通過(guò)科技手段來(lái)協(xié)助企業(yè)管好稅務(wù)，切實(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)做大做強(qiáng)保駕護(hù)航。