稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本在旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用分析

葉瑞

摘 要 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在影響和制約了旅游企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，旅游企業(yè)必須對(duì)自身存在的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行可靠的管理，不斷提升自身在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的科學(xué)應(yīng)對(duì)能力，在稅務(wù)管控過(guò)程中，具備更加到位的管控優(yōu)勢(shì)。旅游企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到自身面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型和存在的問(wèn)題，在財(cái)務(wù)管理的科學(xué)創(chuàng)新發(fā)展中，積極有效地探索科學(xué)化發(fā)展模式，不斷提升實(shí)際的發(fā)展質(zhì)量，建立更加完善合理的稅收管控體系。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 旅游企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

一、引言

旅游企業(yè)要提升自身的盈利空間，規(guī)避存在的不良發(fā)展隱患問(wèn)題，就要充分重視自身存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，提出必要的、可靠的財(cái)務(wù)管理模式，不斷提升實(shí)際的財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì);在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提升實(shí)際的稅務(wù)問(wèn)題解決能力。

二、旅游企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)稅收過(guò)程中存在制度、政策、管理等方面的缺陷，此外多種因素對(duì)稅源產(chǎn)生影響而存在差異性，使存在的問(wèn)題多樣化，使旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門難以充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能，再加上稅收非彈性增長(zhǎng)，最終導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際稅收難以與政府職能同步，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有兩個(gè)最重要的方面。第一是納稅人沒(méi)有完全了解國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，出現(xiàn)違法行為，或者稅務(wù)工作沒(méi)有嚴(yán)格遵守有關(guān)稅法的規(guī)定，出現(xiàn)稅收減少或逃稅現(xiàn)象。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中有違法行為，將使其面臨稅收補(bǔ)償甚至罰款的情況，嚴(yán)重的逃稅行為還可能導(dǎo)致企業(yè)法人遭到刑罰[1]。第二，企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在不符合稅法規(guī)定的情況，對(duì)國(guó)家給予的一些優(yōu)惠政策未能積極響應(yīng)，因此在實(shí)際納稅中存在超額支付的情況，這種情況加大了稅收負(fù)擔(dān)。

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）客觀性風(fēng)險(xiǎn)

客觀性風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為，稅收本身使旅游企業(yè)的投入成本提升，為其可靠運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的提升、融資成本的增加等帶來(lái)顯著影響。這些客觀的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往十分明確和具體地體現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，使企業(yè)的利潤(rùn)空間受到一定的影響。企業(yè)需要提前對(duì)這種客觀性的稅收項(xiàng)目問(wèn)題進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)，積極制定可靠的應(yīng)對(duì)措施，提升實(shí)際的客觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（二）主觀性風(fēng)險(xiǎn)

出現(xiàn)主觀性的風(fēng)險(xiǎn)多是因?yàn)槁糜纹髽I(yè)自身財(cái)務(wù)管理能力不足，稅收管理過(guò)程中存在管理失誤問(wèn)題或者稅收管理的措施方面存在問(wèn)題，導(dǎo)致很多稅收問(wèn)題不能得到可靠解決。主觀性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)在稅收管理過(guò)程中，不具備較高的管控價(jià)值。主觀性風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)做到，在風(fēng)險(xiǎn)管理上提升實(shí)際的管控能力水平，對(duì)各種稅收政策和各種稅收優(yōu)惠福利政策進(jìn)行可靠的利用和實(shí)施，在稅收管理過(guò)程中，具備更加到位的管控價(jià)值優(yōu)勢(shì)[2]。主觀性風(fēng)險(xiǎn)的隱患問(wèn)題較多，對(duì)旅游企業(yè)造成的影響較大。在實(shí)際工作開展的過(guò)程中，旅游企業(yè)應(yīng)具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的解決上，具備較大的管控優(yōu)勢(shì)。

（三）制度性風(fēng)險(xiǎn)

制度風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在旅游企業(yè)自身的投資管理、財(cái)務(wù)管控的指導(dǎo)機(jī)制上，如存在制度管理不科學(xué)、管理模式存在制度漏洞等問(wèn)題，導(dǎo)致在制度性風(fēng)險(xiǎn)的管控過(guò)程中，不具備較高的管控價(jià)值，管理優(yōu)勢(shì)不能發(fā)揮。旅游企業(yè)在管控過(guò)程中，常常因?yàn)樽陨碇贫壬系娜毕輪?wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)提升，如存在稅收優(yōu)惠政策不能得到可靠的利用、稅收優(yōu)惠條件喪失等成本增加問(wèn)題。

四、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的有效策略

（一）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在

旅游企業(yè)要在思想上充分意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，及時(shí)提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，落實(shí)必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施。在稅務(wù)管理過(guò)程中，具備更加到位的科學(xué)管控思想指導(dǎo)優(yōu)勢(shì)，一般要做到在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。旅游企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員提出科學(xué)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求，使財(cái)務(wù)管理人員能從思想上認(rèn)識(shí)到科學(xué)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低稅務(wù)成本的重要意義，在稅務(wù)管理過(guò)程中，具備更加到位的思想管控指導(dǎo)作用[3]。

（二）全面提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成本控制過(guò)程中，旅游企業(yè)需要充分依靠財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)技能素養(yǎng)，提升稅務(wù)管理的敏銳性，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，全面深入地發(fā)揮出較強(qiáng)的管理人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和可靠風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)作用。就財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能提升來(lái)說(shuō)，首先，要保障財(cái)務(wù)管理人員自身的財(cái)務(wù)管理知識(shí)素養(yǎng)技能過(guò)硬，具備較大的財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)，同時(shí)在財(cái)務(wù)管控中，具備創(chuàng)新優(yōu)化管理模式，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力素養(yǎng)。其次，要做好相關(guān)稅務(wù)政策的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理人員的合法避稅能力，及時(shí)有效地關(guān)注各種稅收政策，有效做到在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避中，具備較強(qiáng)的認(rèn)知意識(shí)能力。要提升財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)崗位素質(zhì)，就要在崗位工作開展的過(guò)程中，發(fā)揮出良好的管控能力提升作用，在管理層面上，不斷提升崗位人員的科學(xué)履責(zé)水平[4]。

（三）定期進(jìn)行稅務(wù)管理情況檢查

稅務(wù)管理情況檢查，主要由領(lǐng)導(dǎo)人員牽頭，進(jìn)行專門的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)問(wèn)題專項(xiàng)檢查。要全面深入地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理部門在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的管理問(wèn)題，在稅務(wù)管理過(guò)程中，具備較高的管控優(yōu)勢(shì)，在管理層面發(fā)揮良好的指導(dǎo)作用。同時(shí)，對(duì)旅游企業(yè)客觀的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力、稅收政策紅利利用能力進(jìn)行深入全面的評(píng)價(jià)。目的是檢驗(yàn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式是否存在問(wèn)題，為持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式以及稅收管控模式提供必要的管理依據(jù)。

（四）提升信息化管理水平

旅游企業(yè)在信息化管理工作開展的過(guò)程中，需要具備較高的管理模式引入和實(shí)施水平，培養(yǎng)人員的信息化管理思維，不斷宣傳和培訓(xùn)有關(guān)的信息化管理操作知識(shí)，提升旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)信息化工作模式的接受度。一般要利用信息化高效、可靠的信息數(shù)據(jù)，獲取、分析管理優(yōu)勢(shì)，豐富旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息數(shù)據(jù)資源。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控中，可以對(duì)有關(guān)的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的搜集和整理，在提升信息數(shù)據(jù)指導(dǎo)優(yōu)勢(shì)的前提下，不斷提升信息數(shù)據(jù)的管控價(jià)值，在信息數(shù)據(jù)管理的過(guò)程中，發(fā)揮良好的數(shù)據(jù)指導(dǎo)作用。信息化管理水平的提升，能在信息化管理建設(shè)發(fā)展的過(guò)程中，具備更加到位的管控效果，能全面實(shí)現(xiàn)較強(qiáng)管控作用的發(fā)揮，在管控過(guò)程中，具備更加到位的指導(dǎo)作用。

（五）提升信息情報(bào)質(zhì)量

部分國(guó)家實(shí)施稅收政策，可能在推行前進(jìn)行一定的試行或者征詢意見(jiàn)，旅游企業(yè)應(yīng)對(duì)各種稅收政策的動(dòng)態(tài)進(jìn)行持續(xù)有效的跟進(jìn)，在管理過(guò)程中掌握稅收政策的具體動(dòng)向，有效保障在稅收管理過(guò)程中，具備更加到位的企業(yè)制度和稅收應(yīng)對(duì)策略調(diào)整機(jī)制，為提升對(duì)稅收政策的較高利用率，滿足有關(guān)的稅收優(yōu)惠條件提前規(guī)劃。因此，提升信息情報(bào)的可靠獲取能力變得十分關(guān)鍵。一般要做到在信息情報(bào)的管控過(guò)程中，以稅務(wù)官方文件為唯一確認(rèn)依據(jù)，同時(shí)對(duì)各種稅務(wù)發(fā)展信息進(jìn)行有效的確認(rèn)，提升其在稅務(wù)方面的管控水平[5]。

（六）開展稅務(wù)健康“體檢”

為旅游企業(yè)的合理避稅符合法律文件的相關(guān)要求，同時(shí)能及時(shí)根據(jù)稅務(wù)政策作出調(diào)整，能對(duì)企業(yè)自身的稅務(wù)管理策略進(jìn)行有效的調(diào)整，要做到識(shí)別自身在稅務(wù)政策利用中，是否存在違法、違規(guī)的問(wèn)題，避免自身在發(fā)展過(guò)程中，存在一定的行政處罰和信譽(yù)影響隱患。在稅收問(wèn)題的管控過(guò)程中，要具備更加到位的管控價(jià)值，在管控過(guò)程中，全面發(fā)揮良好的效果優(yōu)勢(shì)。一般要落實(shí)必要的稅務(wù)制度內(nèi)部檢查指導(dǎo)規(guī)范，在稅務(wù)問(wèn)題的自我管控中，定期進(jìn)行“體檢”，全面保障各種可靠稅務(wù)檢查問(wèn)題、預(yù)警問(wèn)題的有效識(shí)別，及時(shí)提醒旅游企業(yè)作出必要的制度和管理模式調(diào)整，避免發(fā)生不良的問(wèn)題隱患。

五、結(jié)語(yǔ)

旅游企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控過(guò)程中，應(yīng)不斷探索和提升管控優(yōu)勢(shì)，在稅務(wù)管理層面上，發(fā)揮出良好的管控作用，在稅務(wù)管理過(guò)程中，全面識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，找到可靠的財(cái)務(wù)管理規(guī)避模式，具備旅游企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基本條件。

（作者單位為四川能投文化旅游開發(fā)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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