房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制新問題及對策探析

陳晶

【摘要】房地產(chǎn)行業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。隨著國家對該行業(yè)調(diào)控政策日益嚴格，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的競爭日趨激烈，因此做好內(nèi)部控制工作尤為關(guān)鍵，關(guān)系到企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。鑒于此，本文結(jié)合具體的房地產(chǎn)企業(yè)實例，探究企業(yè)內(nèi)部控制新問題，并為其提出行之有效的對策建議。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)行業(yè);企業(yè)管理;內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要舉措，也是規(guī)范會計核算、降低財務(wù)風(fēng)險、保證資產(chǎn)安全等方面的有效保障。隨著房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)企業(yè)競爭的加劇，房地產(chǎn)企業(yè)要想在行業(yè)里占據(jù)有利地位，加強內(nèi)部控制的重要性自是不言而喻的。同其他企業(yè)相比，房地企業(yè)從項目獲得直至項目清算所經(jīng)歷的過程較長且雜，期間明確內(nèi)部控制問題并做好整改工作，對企業(yè)未來發(fā)展具有不可估量的關(guān)鍵作用，值得深入思考與探究。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制新問題分析

為了更好地掌握房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的基本情況，以HX企業(yè)為例，探究企業(yè)內(nèi)部控制存在的具體問題。

1.企業(yè)介紹

HX企業(yè)于1999年成立，在2009年房地產(chǎn)行業(yè)大熱時期進行了資產(chǎn)重組，同年上升為當(dāng)?shù)氐谌曳康禺a(chǎn)上市企業(yè)，享有國家一級房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)。自正式進軍房地產(chǎn)行業(yè)后，HX企業(yè)嚴格遵守上市企業(yè)監(jiān)管要求，現(xiàn)已形成一套相對完整的內(nèi)部控制體系。由HX公司內(nèi)部控制報告披露，現(xiàn)有的法人治理結(jié)構(gòu)完善，內(nèi)部環(huán)境監(jiān)管符合實際要求;在資產(chǎn)管理、工程項目、財務(wù)報告等方面，企業(yè)均已采取相對的控制活動。結(jié)合2019年財務(wù)報表可知，HX企業(yè)資產(chǎn)合計2，320，752萬元，營業(yè)收入達到385，665萬元，整體看企業(yè)發(fā)展前景較好。

2.存在的問題

一是內(nèi)部控制制度有待改進。在HX企業(yè)正式邁入房地產(chǎn)行業(yè)后，聯(lián)系企業(yè)實際情況就已制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。經(jīng)過十幾年的發(fā)展，HX企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度框架，未能有效完善相關(guān)的財務(wù)制度、成本制度、信息化制度等。具體表現(xiàn)在：總經(jīng)理集表決權(quán)、執(zhí)行權(quán)于一身，較缺乏民主的決策機制，同時權(quán)力過于集中可能造成企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，不利于企業(yè)及時收獲準(zhǔn)確的信息。

二是內(nèi)部控制監(jiān)督力度有待加強。在HX企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作由專門的內(nèi)審部門負責(zé)。然而由于內(nèi)審部門較易受到市場、籌資、投資等因素的干擾，整體看獨立性有待提高，暫不能有效發(fā)揮自身監(jiān)督的作用。此外，HX企業(yè)40%以上的內(nèi)審人員是財務(wù)人員出身，審查工作大多集中于財務(wù)核算方面，整體看監(jiān)督效果不太理想。

三是風(fēng)險評估環(huán)節(jié)較為薄弱。2019年是HX企業(yè)的資產(chǎn)收益與營業(yè)收入整體可觀，用于開發(fā)房地產(chǎn)所耗費的資金及現(xiàn)金流消耗較大，對資本結(jié)構(gòu)風(fēng)控的要求也日漸增高。在此期間，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險防范意識還有待提高，對房地產(chǎn)項目的各種風(fēng)險較缺乏深入評估，大大增加了企業(yè)的經(jīng)營隱患。

四是企業(yè)相關(guān)人員更新問題有待解決。HX企業(yè)較為落后的人才建設(shè)問題較突出，尤其是人員更新速度較緩慢，使得現(xiàn)有的人才儲備難以跟上房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展步伐，這也是阻礙內(nèi)部控制工作取得良好效果的重要因素。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

結(jié)合HX企業(yè)內(nèi)部控制的基本情況，針對內(nèi)部控制新問題提出以下幾個方面的對策建議：

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

HX企業(yè)需要建立系統(tǒng)完整的內(nèi)部控制制度，與此同時隨著外部環(huán)境的變化而不斷更新，真正做到用制度規(guī)范業(yè)務(wù)管理活動，實現(xiàn)為企業(yè)發(fā)展保駕護航的目的。具體而言，以《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》為依據(jù)，制定公平公開的內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)，明確分工、杜絕一人多崗，建立健全董事會主體責(zé)任，分散總經(jīng)理過于集中的權(quán)力。通過成立專門的內(nèi)部控制管理機構(gòu)，促進企業(yè)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等相互分離，保障對應(yīng)部門相對獨立地開展工作，使得內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)管理的全過程，從而進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。

2.落實內(nèi)部控制監(jiān)督力度的加強工作

通過重新擬定內(nèi)部審計機構(gòu)，明確其工作關(guān)系、監(jiān)管職責(zé)等內(nèi)容，提高內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，確保房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作順利開展。結(jié)合HX企業(yè)內(nèi)部控制的實際情況，相關(guān)部門首先需要做好稅務(wù)、財務(wù)等職責(zé)監(jiān)督工作，按國家法律法規(guī)進行嚴格審查、監(jiān)管，進一步提升企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量與效率。例如，在強化會計核算內(nèi)容的監(jiān)督時，要求審計部門保證會計信息之間的勾稽關(guān)系正確，重點審核金額重大的費用支出記賬憑證，并及時與財務(wù)人員溝通審計中發(fā)生的會計核算差錯，借此達到強化內(nèi)部監(jiān)督力度的目的。

3.采取全面的風(fēng)險評估及控制手段

HX企業(yè)要采取全面的風(fēng)險控制方法，通過建立房地產(chǎn)資金結(jié)算中心，制訂科學(xué)合理的資金預(yù)算與核算計劃，統(tǒng)籌管理項目的貨幣資金。為改變向銀行借貸的融資方法，HX企業(yè)需要結(jié)合自身規(guī)模與經(jīng)營特點，積極引入上市融資、信托融資、短期融資融券等融資方式，進一步加強資金流轉(zhuǎn)能力。此外，還可采用與其他房地產(chǎn)企業(yè)合作、合并、吸收的方式，以便有效分散并規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險。

4.落實人員認識與素質(zhì)強化工作

一方面，HX企業(yè)管理者需要高度重視自身思想的持續(xù)更新，嚴格把控企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟變化，注重引進符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求的優(yōu)秀人才，助力內(nèi)部控制工作的順利落實。另一方面，加強人才系統(tǒng)化培養(yǎng)，包括財務(wù)、采購、施工、營銷等各類專業(yè)人才;通過構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)，實施內(nèi)部控制人才信息化培訓(xùn)活動，提升人才的信息素質(zhì);重視人才考核的強化，以復(fù)合型人才為首選，充實企業(yè)人力儲備，以便有效滿足企業(yè)的人力資源需求。

結(jié)束語：

綜上所述，結(jié)合HX企業(yè)內(nèi)部控制的基本現(xiàn)狀，可知制度、監(jiān)督、風(fēng)險、人員4個方面是內(nèi)部控制存在的主要問題，據(jù)此提出相對的解決對策，如完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)、落實內(nèi)部控制監(jiān)督力度的加強工作、采取全面的風(fēng)險評估及控制手段、落實人員認識與素質(zhì)強化工作，便于促進企業(yè)內(nèi)部控制工作收獲更佳的效果。

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