我國生產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃分析

【摘要】隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，市場規(guī)模逐漸擴(kuò)大，生產(chǎn)企業(yè)的競爭越來越激烈。與此同時(shí)，稅收制度的改革對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展也提出了相應(yīng)的要求，尤其在納稅籌劃方面，要求企業(yè)將納稅籌劃作為企業(yè)的重要工作。然而，我國生產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃方面存在許多問題。本文就生產(chǎn)企業(yè)存在納稅籌劃的問題和提出相應(yīng)的對(duì)策進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】生產(chǎn)企業(yè);稅收籌劃

一、納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅人在現(xiàn)行的稅法和相關(guān)法律框架下，通過對(duì)納稅主體的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動(dòng)、投資行為、理財(cái)涉水事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，以節(jié)約稅款、降低經(jīng)營成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)。通俗來講，納稅籌劃就是合理避稅。企業(yè)為了節(jié)約成本、將利益最大化，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，運(yùn)用合法的手段對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)事先安排，達(dá)到減少稅額的目的，具有合法性的特征。這一點(diǎn)和偷稅、漏稅和逃稅應(yīng)該區(qū)別開來。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來說，合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅收籌劃并非是一件容易的事情。

二、生產(chǎn)企業(yè)所得稅的納稅籌劃

1、企業(yè)在采購環(huán)節(jié)采購對(duì)象身份的選擇

企業(yè)在采購環(huán)節(jié)就開始了納稅籌劃，例如企業(yè)采購生產(chǎn)所需要的原材料。我國將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對(duì)一般納稅人實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，而對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易征收辦法。由于小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購買商品不能取得增值稅專用發(fā)票，也就無法抵扣這部分商品中所包含的增值稅款，也就容易增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)會(huì)比較從一般納稅人和小規(guī)模納稅人處購買商品的價(jià)格差異，當(dāng)然，企業(yè)還會(huì)會(huì)綜合考慮各種各種標(biāo)準(zhǔn)，最終作出利于企業(yè)的選擇。

2、企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃

企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)最常見的的納稅籌劃就是折扣銷售。所謂折扣銷售是指售貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購貨方購買數(shù)量較大或購買行為頻繁等原因，給予購貨方價(jià)格方面的優(yōu)惠。這是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最常見的銷售方式。稅法上對(duì)這種銷售行為也作出了詳細(xì)的規(guī)定。若銷售額和折扣額在同一張發(fā)票身上，那么折扣額可以抵扣，如果不在同一張發(fā)票上，折扣額不可以扣除。這也就讓生產(chǎn)企業(yè)在銷售之前可以做好籌劃，可以將銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上，那么折扣額可以抵扣。除了上述利用折扣銷售進(jìn)行納稅籌劃外，常見的納稅籌劃方式還有利用不同的促銷方式進(jìn)行納稅籌劃，將實(shí)物折扣變成價(jià)格折扣進(jìn)行納稅籌劃，也就是企業(yè)在選擇折扣方式時(shí)盡量不選擇實(shí)物折扣。

3、利用小微企業(yè)優(yōu)惠稅收政策進(jìn)行納稅籌劃

企業(yè)為了將稅負(fù)降到最低，利用小微企業(yè)優(yōu)惠稅收政策進(jìn)行合理的納稅籌劃是最常見的，也是使用最多的途徑。在生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的初期階段，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和銷售額還沒有達(dá)到一般納稅人的規(guī)模，會(huì)以小規(guī)納稅人的身份依法納稅。小規(guī)模納稅人通常以3%的稅率來計(jì)算。

4、特殊時(shí)期稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施

在疫情防控的當(dāng)下，國家出臺(tái)了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以根據(jù)相應(yīng)的政策享受稅收優(yōu)惠。“對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障的物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除”。新的政策沒有具體規(guī)定扣除限額，原來固定資產(chǎn)一次性扣除限額在500萬元。這疫情防控重點(diǎn)保障物資的生產(chǎn)企業(yè)提供了納稅籌劃的空間。

三、我國生產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃過程中存在的問題及對(duì)策

1、我國生產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃過程中存在的問題

（1）企業(yè)對(duì)納稅籌劃的重視度不足?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)，尤其中小企業(yè)對(duì)納稅籌劃缺乏正確的認(rèn)知，甚至有些企業(yè)管理層不支持本企業(yè)納稅籌劃的工作，這使得企業(yè)納稅籌劃的工作難以開展，從而影響企業(yè)的價(jià)值。我國很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中，為了追求企業(yè)利潤或市場占有率最大化，認(rèn)為納稅籌劃對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值沒有益處，從而不會(huì)在納稅籌劃方面投入較大的人力、物力。

（2）缺乏納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)的日常納稅活動(dòng)必須符合國家的法律法規(guī)，大多數(shù)企業(yè)都能遵循我國稅法的規(guī)定，按時(shí)依法足額納稅，但是依然沒有有效地發(fā)揮企業(yè)稅收籌劃的作用和價(jià)值。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，往往忽略了納稅籌劃可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，而選擇了將企業(yè)的成本降低到最大化。管理者認(rèn)為企業(yè)本身與稅務(wù)系統(tǒng)的關(guān)系較好，就能合理避稅。同時(shí)，管理者認(rèn)為納稅籌劃僅僅是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分，與企業(yè)其他部門沒有任何聯(lián)系。各部門在數(shù)據(jù)匯總時(shí)，由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的失真，最終的納稅籌劃給企業(yè)帶來隱患。

（3）企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)能力不夠。目前我國大部分企業(yè)的納稅籌劃工作僅僅是財(cái)務(wù)管理的一部分，沒有嚴(yán)格區(qū)分開來，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員只是了解最基本的納稅政策，對(duì)納稅籌劃的相關(guān)專業(yè)知識(shí)掌握不夠透徹。規(guī)模較大的企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)相對(duì)來說要比規(guī)模較小的企業(yè)的專業(yè)素養(yǎng)要高一些。

2、我國生產(chǎn)企業(yè)面對(duì)納稅籌劃過程中存在問題的解決對(duì)策

（1）提高納稅籌劃的意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通。首先企業(yè)要提高納稅籌劃意識(shí)，創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境，這樣才有利于企業(yè)各部門的溝通。一個(gè)企業(yè)能夠?qū)⒓{稅籌劃工作做得很出色絕對(duì)不僅僅是財(cái)務(wù)部門的功勞，一定是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間良好的溝通。納稅籌劃涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從采購、生產(chǎn)到銷售，各部門只有加強(qiáng)溝通，才能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（2）加強(qiáng)對(duì)最新稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)綜合素質(zhì)高的納稅籌劃人才。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，近些年稅務(wù)政策也一直在調(diào)整和改變，企業(yè)需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門加強(qiáng)溝通，了解最新的稅收政策，嚴(yán)格按照最新的稅收政策進(jìn)行依法納稅并且要誰是了解稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)節(jié)省稅收支出。同時(shí)，企業(yè)需要為員工提供培訓(xùn)，提高稅務(wù)專業(yè)素養(yǎng)，讓員工能夠熟練運(yùn)用最新的稅收政策進(jìn)行納稅籌劃。

四、結(jié)語

對(duì)于我國的生產(chǎn)企業(yè)來說，提前做好納稅籌劃的準(zhǔn)備能夠幫助企業(yè)降低稅負(fù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅過程中存在的問題，能夠促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]翟繼光.新稅法下企業(yè)納稅籌劃[D].電子工業(yè)出版社，2016.

[2]徐欣恬，吳宏寶.企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[J].商場現(xiàn)代化，2020（08）.

作者簡介：王麗穎（1991.12-）女，內(nèi)蒙古赤峰人，碩士，主要研究方向：稅務(wù)會(huì)計(jì)。