“稅收學(xué)原理”課程教學(xué)方法改革探討

張麗微

摘 要 “稅收學(xué)原理”是財稅專業(yè)開設(shè)的核心課程，合適的教學(xué)方法不僅是有效是提升教學(xué)質(zhì)量的關(guān)鍵，也關(guān)系到應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標的實現(xiàn)。目前我國高校在該課程教學(xué)中，仍存在學(xué)生內(nèi)在訴求無法實現(xiàn)、學(xué)生獨立思考能力不高等諸多問題。基于此，本文提出引入“問題導(dǎo)入式”的教學(xué)模式，通過將熱點新聞、稅收新動態(tài)引入教學(xué)，重點培養(yǎng)學(xué)生分析、解決問題能力，以進一步有效提升教學(xué)效果，實現(xiàn)人才培養(yǎng)目標。

關(guān)鍵詞 “稅收學(xué)原理”課程 應(yīng)用型人才 “問題導(dǎo)入式”教學(xué)

中圖分類號：G424 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻標識碼：A ? ?DOI：10.16400/j.cnki.kjdks.2020.07.055

Abstract "Principles of Taxation" is a core course for students majoring in public finance and taxation. And appropriate teaching methods are not only the key to effectively improve quality， but also related to the realization of the goal for applied students. Presently， most colleges and universities still have some teaching problems of this course， such as the inability of students to realize their internal demands and their low ability of independent thinking. Based on this， this paper proposes the "problem-introduction" method， by using hot and new taxation trends to focuses on the training of students' ability to analyze and solve problems， and then effectively improve the teaching effect and achieve the goal of applied students.

Keywords "Principles of Taxation "; applied talents; "problem-introduction" teaching

0 引言

當(dāng)前多數(shù)高校將“稅收學(xué)原理”作為財稅專業(yè)的一門核心課程，并將其定位為研究基礎(chǔ)，因其內(nèi)容主要涉及與稅收相關(guān)的一些基礎(chǔ)理論，如：闡釋稅收基本概念與類型，介紹中國稅收制度基本概況，研究政府課稅依據(jù)和稅收主要特征，提供判斷稅制優(yōu)劣的標準，闡明用于分析中國現(xiàn)實社會經(jīng)濟文化下稅收效應(yīng)的思路、方法和理論模型，系統(tǒng)論述主要稅種的制度設(shè)計和中國稅制改革的方法和思路等等。①該課程作為“稅法”“稅務(wù)管理”等實踐課程的理論基礎(chǔ)，是學(xué)生了解現(xiàn)有稅收制度的前提條件，關(guān)系到學(xué)生能否真正地掌握和理解現(xiàn)有稅收制度，也關(guān)系到本專業(yè)的整體教學(xué)水平與質(zhì)量，是系統(tǒng)掌握稅收學(xué)專業(yè)課程的關(guān)鍵。

多數(shù)高校在開設(shè)稅收相關(guān)課程中，認為稅收屬于實踐性較強的專業(yè)，因此，在教學(xué)中往往更關(guān)注“稅法”“稅務(wù)管理”等教會學(xué)生“如何征稅或納稅”以及“如何進行稅務(wù)管理”的課程，而對其基礎(chǔ)理論課程重視程度不夠。我們認為，只有真正地掌握稅收原理，才能更好地將其運用于實踐，只有牢牢把握“為什么要征（納稅）”—“征（納）多少稅”—“應(yīng)該怎樣征（納）稅”—“征（納）稅會產(chǎn)生什么影響”的邏輯主線，將稅收概論、稅收活動主體及其約束規(guī)則、稅收原則、稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁與歸宿、稅種設(shè)置與稅制結(jié)構(gòu)、稅收的微、宏觀經(jīng)濟效應(yīng)等基本理論弄懂、學(xué)會，培養(yǎng)出完整的稅收學(xué)術(shù)觀，才能更好地學(xué)習(xí)“稅法”等實踐性更強的稅收專業(yè)課程。

1 “稅收學(xué)原理”課程教學(xué)方法與學(xué)生狀態(tài)的現(xiàn)狀

1.1 學(xué)生內(nèi)在訴求無法實現(xiàn)，積極性不高

在教學(xué)過程中，我們發(fā)現(xiàn)學(xué)生對專業(yè)理論課程的學(xué)習(xí)興趣往往不高，原因可能有二：一是由于此類專業(yè)課程內(nèi)容多以基本理論為主，涉及較多專業(yè)術(shù)語，內(nèi)容略顯枯燥、晦澀，難以激發(fā)學(xué)生興趣;二是對專業(yè)理論課程的學(xué)習(xí)，需要基礎(chǔ)學(xué)科理論作為基礎(chǔ)，且需要兩種或者多種理論的結(jié)合，因此難度較大。就“稅收學(xué)原理”課程而言，同樣由于該課程所涉及的內(nèi)容多以稅收學(xué)基本理論為主，且對學(xué)生的經(jīng)濟學(xué)理論基礎(chǔ)要求較高，因此，與其他稅收類實踐課程相比，容易造成學(xué)生學(xué)習(xí)或研究興趣不足，或者因無法將前期所學(xué)經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)與稅收理論聯(lián)系起來進行分析，理解程度不深，給學(xué)生造成本課程枯燥、難學(xué)的假象，學(xué)生的積極性也會降低。因此，即使學(xué)生存有提升該課程學(xué)習(xí)效果的內(nèi)在訴求，也往往由于以上原因的限制，導(dǎo)致實際中并不能實現(xiàn)提高其自身運用相關(guān)理論進行獨立思考、分析的能力的目的，進而缺乏主動學(xué)習(xí)的興趣。

1.2 傳統(tǒng)教法向新式教法轉(zhuǎn)變難度大

近些年，隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展與完善，高等教育也及時抓住了機遇，政府教育主管部門和諸多高校都開始注重教學(xué)方法改革，并取得了一些成效，高校教育亦正在由原來的以“教”為主逐步轉(zhuǎn)向以“學(xué)”為主。但需要注意的是，當(dāng)前雖有響應(yīng)國家“超越傳統(tǒng)教法”外在要求的號召，亦有“推崇新式教法”的嘗試，如有部分高校推出了案例法、翻轉(zhuǎn)課堂、慕課等新式教法，但總體上仍處于轉(zhuǎn)變之中，新式教學(xué)法更多地是應(yīng)用于實踐性較強的課程，而專業(yè)理論課程的突破并不大，部分采用新式教學(xué)法的效果也并不明顯。因此，大部分高校在“稅收學(xué)原理”等專業(yè)理論課程教學(xué)中仍延續(xù)了以教師為主的教學(xué)方式。

由于教學(xué)方式相對單一，當(dāng)前“稅收學(xué)原理”課程教學(xué)多偏重于對基本理論內(nèi)容的講解，而未將這些理論及時地與稅收政策、實踐相結(jié)合，使學(xué)生產(chǎn)生學(xué)習(xí)內(nèi)容“空洞化”的感覺，導(dǎo)致學(xué)生不能準確理解、深入掌握理論內(nèi)容，更無法學(xué)以致用。該課程雖較少涉及實際操作，但也需要運用其稅收學(xué)理論來判斷現(xiàn)有稅收制度的優(yōu)劣，以及分析稅收對微、宏觀經(jīng)濟等多個方面的影響，倘若理解和掌握程度不夠，自然無法準確利用這些理論來指導(dǎo)實踐。

1.3 學(xué)生主動探究、獨立思考和解決問題的能力不高

培養(yǎng)、提升學(xué)生主動探究、獨立思考和解決問題的能力，是應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標的核心，通過本科教學(xué)能否使學(xué)生具備這種分析和解決問題的能力，直接關(guān)系到本科教學(xué)質(zhì)量的高低。在實踐中，“稅收學(xué)原理”作為一門專業(yè)基礎(chǔ)課程，開設(shè)目的除了使學(xué)生理解、掌握稅收學(xué)基本理論，并運用基本理論指導(dǎo)后續(xù)“稅法”等實踐課程之外，其學(xué)習(xí)目的重點是要培養(yǎng)學(xué)生的稅收學(xué)術(shù)思維，培養(yǎng)學(xué)生獨立分析和解決問題的能力。但是，從該課程的開課時間來看，其開課時間一般會早于或同期于其他專業(yè)實踐課程，因此，學(xué)生在接觸該課程之前，往往只接觸過經(jīng)濟學(xué)的基礎(chǔ)理論，還遠未養(yǎng)成主動探究、獨立思考的慣性思維，針對課堂內(nèi)容，不會發(fā)現(xiàn)問題或找出問題，只是被動接受、牢記所講內(nèi)容，即只會“聽”問題，不會“想”問題，更不要談解決問題的能力。

2 “稅收學(xué)原理”課程教學(xué)方法的改革思路

2.1 引入“問題導(dǎo)入式”教學(xué)法

所謂“問題導(dǎo)入式”教學(xué)法，其實質(zhì)就是在課堂教學(xué)中，以問題導(dǎo)入的形式展開專題教學(xué)，由師生共同完成“知識傳遞—融會貫通—拓展創(chuàng)造”的梯度漸進目標，實現(xiàn)“提出問題、自學(xué)教材、反饋講解、知識運用”四個重要步驟。該教學(xué)法的核心是滿足學(xué)生內(nèi)在訴求，通過在課堂中選取問題或者以問題建立專題的形式，激發(fā)學(xué)生主動探究、思考問題的興趣，再結(jié)合學(xué)生的問題反饋，完成重點內(nèi)容的講解和輔助內(nèi)容的自學(xué)，從而實現(xiàn)對稅收學(xué)基本理論的運用。因此，該教學(xué)法充分體現(xiàn)了滿足學(xué)生這一課堂教學(xué)黃金規(guī)則，同時還可以使學(xué)生通過觀察和體驗，有更深層次的追求，如建立學(xué)生內(nèi)在正確信念，幫助學(xué)生在一些現(xiàn)實社會、經(jīng)濟問題上做出正確的判斷、選擇和實踐。②將“問題導(dǎo)入式”教學(xué)法引入“稅收學(xué)原理”課程，不僅可以使教學(xué)過程從過去的“慣性教學(xué)”轉(zhuǎn)為“有效教學(xué)”“創(chuàng)造性教學(xué)”，激發(fā)學(xué)生興趣，提高課堂教學(xué)效果，也有助于培養(yǎng)學(xué)生由“被動”接受向“主動”探究、實踐的轉(zhuǎn)變，塑造學(xué)生的學(xué)術(shù)思想和邏輯，以更好地將稅收基本理論運用于實踐，使學(xué)生將成為真正學(xué)習(xí)的主人。

2.2 將熱點新聞、稅收新動態(tài)引入教學(xué)及教材建設(shè)

“稅收學(xué)原理”課程內(nèi)容以稅收基本理論為主，既可以作為判斷現(xiàn)有稅收制度優(yōu)劣的標準，分析現(xiàn)有稅收制度的經(jīng)濟影響，也為稅收制度改革提供方向，因此，這些理論與稅收制度改革熱點直接相關(guān)，在課堂中應(yīng)重視運用當(dāng)前熱點新聞、稅收新動態(tài)來講解稅收理論知識，或者以熱點新聞、稅收新動態(tài)為專題，進行討論，這不僅可以提升課堂生動性，激發(fā)學(xué)生興趣，也可以使課程生活化，實現(xiàn)稅收理論知識與實踐的有效結(jié)合。

同時，也要將熱點新聞、稅收新動態(tài)引入教材，使《稅收學(xué)原理》教材內(nèi)容更加豐富，并注意教材的及時更新。現(xiàn)有《稅收學(xué)原理》教材中，整體數(shù)量不多且存在一定的滯后，部分教材雖有定期的更新、調(diào)整，但更新速度往往也較慢，這必然會導(dǎo)致課本內(nèi)容與當(dāng)下形勢的部分脫節(jié)，進而影響到教學(xué)效果。

2.3 重視培養(yǎng)學(xué)生分析和解決問題的能力

培養(yǎng)學(xué)生分析和解決問題的能力，是應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標的核心，理論課程的學(xué)習(xí)不僅要使學(xué)生理解相關(guān)理論知識，更重要的是培養(yǎng)學(xué)生如何運用理論分析和解決實際問題的思維，但這種能力不是一蹴而就的，而是要注重分階段提高。首先，“稅收學(xué)原理”內(nèi)容涉及面廣且變化不斷，教師可以充分利用熱點新聞、稅收新政策或?qū)嵗?，通過問題導(dǎo)入式的形式，激發(fā)學(xué)生主動探究的興趣;其次，通過課上反饋講解、知識運用，鍛煉學(xué)生的專業(yè)思維能力，培養(yǎng)學(xué)生獨立思考和分析問題的能力;再次，學(xué)生結(jié)合輔助自學(xué)教材，通過討論方式，提高自身解決問題的能力，最終使學(xué)生能夠就現(xiàn)行稅收制度和稅收新政策引發(fā)大量思考，熟練運用基本理論分析稅收制度的現(xiàn)實問題。同時，教師作為課程的重要講授者，必須要具備扎實的理論功底和較好的稅收學(xué)術(shù)觀，并及時更新和完善自身知識體系，在教學(xué)中實現(xiàn)集編、導(dǎo)、演諸角色于一身，以完成較高水平的指導(dǎo)。

2.4 重視課程考核方法的改進

教學(xué)質(zhì)量不高無疑還與課程的最終考核方式密切相關(guān)。當(dāng)前，由于課程時間安排和學(xué)生人數(shù)的限制，財經(jīng)類專業(yè)理論課程仍多采用試卷考試的形式作為考核的主要標準，雖然部分高校開始逐漸將一些實踐性考核方式引入其中，但考核仍無法準確與每位學(xué)生的學(xué)習(xí)效果和能力直接掛鉤、對應(yīng)。因此，現(xiàn)有考核方式無法真正體現(xiàn)學(xué)生的掌握程度，也無法體現(xiàn)學(xué)生運用稅收學(xué)理論分析、解決問題的能力高低。為此，應(yīng)通過增加如“就某些稅收熱點組織的討論”或者“對某一稅收問題、政策的專題分析”等更加完善的課程考核形式，將真正反映學(xué)生掌握程度、學(xué)生能力的標準引入其中，不僅可以及時了解學(xué)生的學(xué)習(xí)動態(tài)與能力提升情況，也有助于鼓勵學(xué)生進行獨立思考、提升自身學(xué)習(xí)效果。

注釋

① 楊斌.稅收學(xué)原理[M].高等教育出版社，2016：1-3.

② 李偉哲.以“問題導(dǎo)入式專題”教學(xué)法為依托，構(gòu)建思修課生態(tài)課堂研究[J].高教學(xué)刊，2015（9）：3-6.

參考文獻

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[2] 楊楊.地方財經(jīng)院校應(yīng)用型本科稅收專業(yè)人才培養(yǎng)課程體系優(yōu)化研究[J].教育教學(xué)論壇，2013（4）：161-162.