高職院校內控制度建設問題探討

邊國正

（南京城市職業(yè)學院，江蘇南京 211200）

目前，我國大多數(shù)高職院校都紛紛建立了內部控制制度，并且按照內控制度的相關要求來規(guī)范各項教學科研工作。但是在實際工作中由于一些客觀原因和人為因素的影響，一部分高職院校在內控制度建設中存在思想上不重視、機構設置不合理、內控信息化系統(tǒng)不健全、人員素質有待提高等一系列問題。這些問題已經嚴重阻礙高職院校的快速發(fā)展。高職院校要盡快解決這些問題，就必須建立起一套全面、科學、合理、有效的內控制度，加強對各項經濟業(yè)務的內控管理，從而獲得科學、有序、平穩(wěn)的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內控制度對高職院校內控制度建設的新要求

所謂內部控制制度，是指高職院校為了實現(xiàn)辦學目標，通過制定內控制度、實施內部控制措施、執(zhí)行內部控制等一系列業(yè)務程序活動，對各項經濟活動的風險加強有效防范和管控，確保經濟活動的合法性、科學性，防范經濟活動中出現(xiàn)各種差錯和舞弊行為，有效預防腐敗貪污等問題的出現(xiàn)，進而提高高校資源配置效率和資金使用效益的一項制度。它是高職院校為了改善內部管理水平，提高內部管理工作效率，有效控制內控風險的一種管理方式。內控制度的好壞將直接關系到高職院校各項教育事業(yè)是否能夠高效地開展，關系到高職院校是否能夠健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

財政部頒布《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的相關規(guī)定，對高職院校的內控制度建設提出了新的要求。

（一）全面性原則

內控制度應當貫穿于高職院校各項經濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，以實現(xiàn)對經濟活動進行全面的內控管理，有效防范各種內控風險。

（二）重要性原則

高職院校內控制度建設應當在全面控制的基礎上，重點關注高職院校的重要經濟活動，以及經濟活動中的重大風險。通過加強對重要經濟活動的內控監(jiān)督，來有效預防高職院校重大風險的發(fā)生。

（三）制衡性原則

高職院校應當在組織結構、機構設置及崗位權責分配、業(yè)務流程審批等方面形成相互制衡、相互監(jiān)督的內部控制制度，同時兼顧效率原則，確保高職院校的各項經濟業(yè)務既能夠得到高效處理，又能受到內控制度的有效制衡和監(jiān)督。

（四）適應性原則

內部控制的建設工作應當與高職院校的發(fā)展規(guī)模、管理模式、內控狀況和風險水平等相適應，并隨著國家法律法規(guī)的變化、高職院校發(fā)展的不同階段、外部環(huán)境的變動、辦學目標的調整等因素而隨之變動，使高職院校的內控制度具有較好的適應性。

二、我國高職院校內部控制現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）對內控制度建設不重視，內控制度有待完善

我國高職院校建立內控制度的時間較短，部分高職院校的管理層對內控制度建設的必要性和重要性缺乏正確認識，對內控制度建設工作不夠重視，沒有對內控制度進行及時、廣泛的宣傳教育，導致個別部門的教職工對內控制度建設存在思想上不重視、認識上不充分、行動上不主動的現(xiàn)象，片面地認為內控制度建設只是與財務、審計、紀委等職能部門有關，與本部門、本人無關，參與內控制度建設的積極性不高。同時一些高職院校的內控制度還不完善，無法形成互相配合、互相支持、互相控制、互相監(jiān)督的內控局面。具體表現(xiàn)為：高校內控制度的建設工作沒有統(tǒng)一的領導機構；相關職能部門在內控制度建設中的職責不明確，沒有起到相互協(xié)調、相互監(jiān)督的作用；一些內控制度的制定脫離了高職院校實際發(fā)展的需要，偏重于形式而沒有實際的內控效果；還有一些內控制度已經無法滿足國家相關法律法規(guī)的要求和高職院?，F(xiàn)代化管理的需求，急需修改或修訂。

（二）內部機構設置不合理，崗位權責不明確

目前，我國高職院校的內部機構和內部崗位設置存在不科學、不合理現(xiàn)象，出現(xiàn)了因人設崗、因事設崗、崗位權責不明確、機構設置重疊、機構職能交叉等問題，導致高職院校的經濟業(yè)務需要審批時，各個職能部門之間互相推諉扯皮，嚴重影響了高職院校各項工作的正常開展。同時高職院校對采購、財務、資產、審計等重點崗位缺乏內控監(jiān)督機制，無法有效地防范內控風險的發(fā)生，徇私舞弊、貪污腐敗的行為時有發(fā)生。例如：某高校出納會計貪污公款500余萬元，事后經查發(fā)現(xiàn)由于內控制度不健全，崗位設置不合理，內控監(jiān)督機制欠缺，導致在九年多的時間里都沒有發(fā)現(xiàn)該出納的貪污行為，致使高校資金被非法侵占，給學校發(fā)展帶來不利影響。

（三）內控制度的信息化建設有待提高

我國的部分高職院校在內控制度建設過程中沒有充分運用信息化手段來進行管理，導致高職院校各項經濟業(yè)務仍然需要花費大量的人力和時間來處理，并且存在人為干預和人為操縱現(xiàn)象。同時由于缺少全面、統(tǒng)一、科學的內控信息化共享平臺，大量的內控信息數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)及時、有效的共享，存在“信息孤島”現(xiàn)象。特別是在新冠肺炎發(fā)生之后，高職院校在內控信息化建設中存在的問題進一步暴露。例如：缺少專門的職能部門來統(tǒng)一管理高職院校內控制度信息化的建設工作；內控信息化系統(tǒng)的運行維護工作沒有專業(yè)人員來管理，存在網(wǎng)絡安全問題；內控信息化共享平臺的建設工作比較緩慢，一些急需網(wǎng)上辦理審批的經濟業(yè)務事項，遲遲無法完成網(wǎng)上審批流程。

（四）人員素質有待提高

人員素質的高低將直接影響高職院校內控制度建設的好壞。一些高職院校在內控制度建設過程中不注重人員素質的提升，導致在實際工作中一些人員素質較低，缺乏遵紀守法、廉潔奉公、為民服務意識，缺少基本職業(yè)道德和社會公德，把黨中央提出的“不忘初心，牢記使命”“為人民服務”的指導思想拋在腦后，把本部門、本人的利益放在首位，患得患失，缺少奉獻精神和工作責任心，平時不注重對內控制度基本知識和業(yè)務技能的學習，在內控制度的執(zhí)行過程中較為隨意，給高職院校帶來了大量的內控風險和內控隱患，嚴重影響了高職院校內控制度的推進實施工作。

三、解決高職院校內控制度建設中存在問題的對策和措施

（一）重視內控制度建設工作，逐步完善內控制度

高職院校要高度重視內控制度的建設工作，由高職院校管理層牽頭成立內控制度建設工作領導小組，對內控制度的建設進行全面、統(tǒng)一的領導，廣泛宣傳內控制度建設的必要性和重要性，轉變部分教職工在內控制度建設中存在的錯誤思想，統(tǒng)一思想和認識，樹立正確的內控觀念，鼓勵廣大教職工參與內控制度的建設。

首先，高職院校內控制度建設工作領導小組要明確在內控制度建設中的牽頭部門和配合部門，明確各部門、各學院在內控制度建設中的工作職責和工作權限，充分發(fā)揮財務、審計、紀委、人事等職能部門在內控制度建設工作中的監(jiān)督與評價作用，逐步形成溝通、協(xié)調、監(jiān)督、反饋的內控建設聯(lián)動機制。同時高職院校要提高廣大教職工參與內控制度建設的積極性，廣泛征求教職工對內控制度建設的意見，通過采納合理化建議的方式來逐步完善內控制度。

其次，高職院校內控制度建設工作領導小組要根據(jù)內控制度建設相關要求，對高職院校各項經濟業(yè)務活動中所涉及的內控風險和內控隱患進行全面排查。對排查出來的內控風險和內控隱患，要及時、科學地制定出相應的處理措施和預防措施，并根據(jù)排查的結果重新繪制出各項經濟業(yè)務的內控流程圖，明確內控風險防控的重點，加強對內控風險點的監(jiān)督和檢查，從而減少徇私舞弊、弄虛作假、貪污腐敗事件的發(fā)生。

最后，高職院校內控制度建設工作領導小組要充分認識到內控制度建設并不是一勞永逸、一成不變的，而應該根據(jù)國家相關政策法規(guī)的變化、高職院?，F(xiàn)代化管理的要求以及內控風險防范標準等因素的變化，對高職院校不合時宜的內控制度進行科學、合理的修改和修訂，從而促使高職院校的內控制度得以不斷補充、改進與完善。

（二）科學設置內部機構，明確崗位權責

高職院校要科學、合理地設置內部機構和職能崗位，明確各個部門、各個崗位在內控制度建設中的權力和責任，避免出現(xiàn)因人設崗、因事設崗現(xiàn)象。

首先，高職院校在內部崗位設置中必須貫徹不相容崗位分工的原則。設置不相容崗位分工的核心是“內部牽制”和“相互監(jiān)督”。它要求每項經濟業(yè)務都要經過兩個或兩個以上人員的處理，使得個人的工作必須與其他人的工作相一致或相互聯(lián)系，并受到其他人的監(jiān)督和制約，以防范徇私舞弊、貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。例如：出納只負責現(xiàn)金的收、支和核對銀行未達賬項，而相關的賬務處理則由會計人員負責；憑證的保管和歸檔由會計檔案管理人員來負責，以防止會計舞弊和貪污腐敗行為的發(fā)生。

其次，高職院校在內部崗位設置中還必須貫徹分崗設權、分級授權原則。高職院校各級部門和人員在辦理各項經濟業(yè)務事項時，要通過相關領導層的授權和職能部門的審批，才可以進行經濟業(yè)務事項的辦理和處置。未經領導層授權和職能部門批準，不得私自辦理與高職院校相關的各項經濟業(yè)務，從而避免暗箱操作、潛規(guī)則等不法行為的出現(xiàn)。

最后，高職院校要對一些重點領域、關鍵崗位上的人員進行定期輪崗和定期審計，充分發(fā)揮財務、審計、紀監(jiān)等職能部門在內控制度中的監(jiān)督作用，有效防范內控風險和內控隱患，力爭將高職院校的內控風險降到最低。

（三）完善內控制度的信息化建設

高職院校內控制度的信息化建設既是現(xiàn)代化高職院校內控管理的要求，也是高職院校加強管理、滿足自身發(fā)展的需要，更是高職院校內控制度建設現(xiàn)代化的一個重要表現(xiàn)形式。它既可以減少內控制度中人為操縱和人為干預的因素，又可以解決內控制度執(zhí)行中存在的人員不足、工作效率低下、權責不明確等問題，也可以有效防止徇私舞弊、貪污腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生。同時內控制度的信息化也是實現(xiàn)各項經濟業(yè)務審批流程科學化、程序化、規(guī)范化的重要途徑，是提高高職院校內控管理工作效率、實現(xiàn)各項經濟業(yè)務活動內控信息共享性的有效手段。因此，高職院校應設立專門的內控信息化職能部門，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一管理內控制度的信息化工作，聘請專業(yè)的信息化技術人員來負責內控制度信息化系統(tǒng)的開發(fā)、維護、運行等工作，從而加快內控制度信息化的建設步伐，逐步建立起統(tǒng)一、規(guī)范、科學的內控信息化共享平臺，滿足高職院校對各項經濟業(yè)務進行內控管理的需要。在內控制度信息化建設過程中，高職院校還要注意網(wǎng)絡的安全性和保密性，建立起有效的防火墻，安裝正規(guī)的殺毒軟件，以防止網(wǎng)絡黑客的入侵和網(wǎng)絡病毒的傳播，為高職院校內控制度信息化建設提供安全的網(wǎng)絡保障。

（四）高度重視人員素質的提升

高職院校內控制度建設離不開全校各個部門、各位教職工的共同努力和協(xié)助。內控制度制定、執(zhí)行、監(jiān)督和評價的全過程，自始至終都離不開廣大教職工的參與。人員素質的高低對高職院校內控制度建立、執(zhí)行和發(fā)展有著直接的影響。因此，高職院校在內控制度建設中要改變傳統(tǒng)的管理理念，從重視對物的管理逐步轉向重視對人的管理，從重視制度的建設逐步轉向重視人員素質的提升。一方面高職院校應加強對教職工的思想教育工作，使廣大教職工都能夠具備基本的職業(yè)道德和社會公德，并在內控管理工作中遵紀守法、秉公做事，處處體現(xiàn)為國家、為學校、為人民服務的意識，為高職院校內控制度建設提供思想上的保障。另一方面高職院校要把內控培訓作為長期、持久的工作來抓，通過內控培訓使每一位教職工都能夠掌握內控制度的基本知識和基本技能，從而確保在處理各項經濟業(yè)務過程中能很好地執(zhí)行各項內控制度，有效防范內控風險的發(fā)生，使高職院校的內控制度得到更好的執(zhí)行，為高職院校穩(wěn)定、快速地發(fā)展保駕護航。

四、結語

綜上所述，內控制度建設工作是高職院校內部管理實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要途徑。學校管理層應在思想上重視內控制度建設，從內部機構設置、內控信息化建設、人員素質提高入手，逐步建立起高效、科學、合理的內控制度，從而有效防范各項經濟業(yè)務活動中的舞弊與貪污行為，進一步確保各項經濟業(yè)務的真實性和完整性，確保資產、資金的安全性和有效性，確保學校得以健康、有序、穩(wěn)定地發(fā)展。