高校修繕工程審計(jì)的思考

包蘭英 尹曉艷

摘要：修繕工程在高?；A(chǔ)建設(shè)中是不可或缺的工作，其要求的時間緊，涉及資金量大，從而使修繕工程審計(jì)工作要求越來越高。本文通過對高校修繕工程審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，從而提出做好高校修繕工程審計(jì)的建議。

Abstract： The renovation project is an indispensable work in the infrastructure construction of colleges and universities. It requires a tight time and involves a large amount of funds， which makes the audit work of the renovation project more and more demanding. This article makes an in-depth analysis of the audit status of university renovation projects， and puts forward suggestions for doing a good job in auditing of university renovation projects.

關(guān)鍵詞：高校;修繕工程;審計(jì)

Key words： colleges and universities;renovation project;audit

中圖分類號：F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2020）31-0039-02

0? 引言

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，“雙一流”高校建設(shè)的深入發(fā)展，為了滿足高校師生的教學(xué)、科研、學(xué)習(xí)和生活等方面需要，提高高校的辦學(xué)條件，高校維修改造工程的規(guī)模不斷擴(kuò)大，每年都投入大量的資金用于修繕工程，進(jìn)而修繕工程審計(jì)工作量逐年增加。以某高校2015-2018年為例，2015年全校修繕工程報審金額2305.97萬元，2016年全校修繕工程報審金額2457.40萬元，2017年全校修繕工程報審金額3349.27萬元，2018年全校修繕工程報審金額5505.48萬元，該校修繕工程投入呈逐年增加態(tài)勢。在這種情況下，如何提高高校修繕工程的管理水平，最大的發(fā)揮維修資金效益，從而更好的緩解高校修繕任務(wù)重、資金緊缺的問題及高校內(nèi)部審計(jì)部門亟待解決的問題。文章針對高校修繕工程的特點(diǎn)，結(jié)合高校修繕工程內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，對進(jìn)一步強(qiáng)化高校修繕工程內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行探討。

1? 高校修繕工程內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析

高校修繕工程呈現(xiàn)的特點(diǎn)有：一是修繕工程范圍廣且分散。范圍廣是指修繕工程類別多，從一塊地磚的維修到整棟樓的維修改造，其中涵蓋了土建、安裝、裝飾裝修、水電等多個專業(yè)，分散是指單個修繕工程施工地點(diǎn)分散、造價低，X高校三個校區(qū)，分布從城南到城北，運(yùn)輸成本和時間成本在一些小的修繕工程中占很大比例，且大多修繕項(xiàng)目不可能進(jìn)行專業(yè)設(shè)計(jì);二是修繕工程的突發(fā)性和突擊性。高校校園學(xué)生眾多，設(shè)備設(shè)施的損壞時有發(fā)生，為維持校園正常的學(xué)習(xí)、工作和生活環(huán)境，必須在最短的時間內(nèi)進(jìn)行修復(fù)，此外大量的修繕工程只能在寒暑假集中突擊進(jìn)行，特別是一些受天氣因素影響的室外維修工程，只能在暑假期間進(jìn)行，工期相對緊張集中;三是修繕工程管理不到位，管理人員不足。由于修繕工程面廣量大，目前高校修繕工程管理人員數(shù)量、專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不足，寒暑假集中維修時，常常一人分管多個工程，導(dǎo)致工程管理人員不能親自到每一個施工現(xiàn)場，從而出現(xiàn)工程施工現(xiàn)場管理不到位的現(xiàn)象;四是修繕工程完工后報審不及時。很多臨時性、突發(fā)性的修繕工程往往由于工程金額小，工程涉及專業(yè)多，修繕工程管理人員不足，導(dǎo)致報審工作的滯后，甚至?xí)霈F(xiàn)前一個修繕工程還未報審，新的修繕已在該工程的基礎(chǔ)上進(jìn)行，導(dǎo)致工程現(xiàn)場無法踏勘。而且高校修繕工程很多都無圖紙、無預(yù)算、無施工方案，即便有也多是流于形式，而且有很多修繕項(xiàng)目在定額庫中找不到與其相應(yīng)的子目，工程經(jīng)濟(jì)簽證繁多等，這些是修繕工程在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時面臨的難題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1 高校小型修繕工程不能嚴(yán)格執(zhí)行請示審批流程和招投標(biāo)制度

大部分高校有相應(yīng)的內(nèi)部招投標(biāo)制度，對于一些突發(fā)的無法預(yù)計(jì)的搶修工程，修繕管理部門通常會以任務(wù)重、工期緊等各類原因直接指定施工單位進(jìn)行施工，而不同時走審批報備的流程，施工過程中隨意簽證，如某高校校區(qū)電力外網(wǎng)的緊急搶修，最終報審結(jié)算價為11.9萬元，超過了該校關(guān)于工程類項(xiàng)目不招標(biāo)限額的規(guī)定，沒有相關(guān)招投標(biāo)資料，也沒有緊急事項(xiàng)請示報備相關(guān)資料。該工程的經(jīng)濟(jì)簽證量很大，又因很多工程量無法現(xiàn)場核實(shí)，給結(jié)算審核帶來了非常大的困難和風(fēng)險。另外，修繕工程管理部門還通過拆解工程或是施工后項(xiàng)目變更增加的方法規(guī)避招標(biāo)或者增加工程造價。如校園內(nèi)安裝標(biāo)志牌及停車位劃線工程和室內(nèi)外籃球場、網(wǎng)球場、羽毛球場劃線工程施工時間、施工內(nèi)容相差無幾，但修繕工程管理部門將其一分為二，兩個工程結(jié)算價之和也是高于該校關(guān)于工程類項(xiàng)目不招標(biāo)的限額。

1.2 高校修繕工程簽訂的施工合同不嚴(yán)謹(jǐn)

由于高校修繕工程單個工程造價相對較低，修繕項(xiàng)目的管理部門在簽訂合同時因相關(guān)知識欠缺，導(dǎo)致所簽訂的合同條款中有不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象。比如某高校維修工程都是以定額方式計(jì)價進(jìn)行結(jié)算的，但簽訂的很多修繕合同價格形式卻是單價合同，二者相互矛盾，還有規(guī)費(fèi)、稅金的記取浮動比例都與相關(guān)法律法規(guī)不一致。

1.3 高校修繕工程經(jīng)濟(jì)簽證不規(guī)范

修繕工程本身的特殊性和修繕工程管理人員的不足，導(dǎo)致對工程現(xiàn)場管理不嚴(yán)格，不及時，存在很多事后辦理經(jīng)濟(jì)簽證的情況，還有些施工單位利用高校修繕項(xiàng)目管理人員對定額庫中相關(guān)子目工料機(jī)含量及計(jì)算規(guī)則等不清楚，在辦理簽證時對工程量虛假夸大，不能夠按照定額規(guī)定的計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量，相關(guān)資料記錄也籠統(tǒng)含糊，導(dǎo)致簽證多簽工程量。如某高校校內(nèi)住宅樓集中供熱工程，中標(biāo)工程價為40.7萬元，報審結(jié)算價107萬元，經(jīng)內(nèi)審部門審核發(fā)現(xiàn)，該工程存在大量重復(fù)簽證的工程量。

1.4 高校修繕工程的結(jié)算審核資料報送內(nèi)審部門不及時、不規(guī)范

修繕工程價低量大，施工單位不重視工程資料的收集，往往是內(nèi)審部門多次催促報送資料后，才能集中報送一次，大多數(shù)修繕工程都是年底時才向內(nèi)部審計(jì)部門報送竣工結(jié)算審核資料，這使得一些早期的工程竣工驗(yàn)收到結(jié)算審核的時間跨度大，施工現(xiàn)場存在被二次施工覆蓋的可能，不便于結(jié)算審核時現(xiàn)場工程量復(fù)核;還有些工程在審計(jì)時發(fā)現(xiàn)少資料，施工單位為企業(yè)利潤，會在審計(jì)的同時補(bǔ)充和結(jié)算審核相關(guān)資料;同時由于報送審核過于集中，高校內(nèi)部審計(jì)人員有限，因此會出現(xiàn)結(jié)算審核項(xiàng)目積壓的現(xiàn)象，這對內(nèi)部審計(jì)的效率會產(chǎn)生很大的影響，且因人員不足積壓的修繕項(xiàng)目也會有可能存在施工現(xiàn)場被二次覆蓋，加大審計(jì)風(fēng)險。

1.5 高校修繕工程內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

高校修繕工程項(xiàng)目、金額逐年增加，工程內(nèi)部審計(jì)由以前的事后審計(jì)也逐步向事中、事前審計(jì)前移，內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)壓力越來越大，且現(xiàn)在大部分高校基建維修內(nèi)部審計(jì)人員少，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)能力相對不足。例如某高校基建維修審計(jì)科只有兩名人員，雖有一定的工程審核能力，但工程審計(jì)學(xué)習(xí)不系統(tǒng)，目前兩人均為土建專業(yè)，專業(yè)結(jié)構(gòu)太過單一，不能夠滿足修繕工程多專業(yè)特點(diǎn)的審核需要。

2? 強(qiáng)化高校修繕工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作的措施

為認(rèn)真貫徹落實(shí)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，牢記“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的教育審計(jì)工作方針，堅(jiān)持“以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)”，創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)理念，緊跟時代步伐，結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，適應(yīng)新時代高校內(nèi)部審計(jì)對修繕工程審計(jì)的要求，高校內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷加強(qiáng)和完善修繕工程審計(jì)工作。

2.1 進(jìn)一步修訂和完善相關(guān)制度，規(guī)范修繕工程工作流程

要本著“以人為本、按制度辦事、用制度管事”的原則，使修繕工程內(nèi)部審計(jì)管理更加規(guī)范，制度更加合理有效。結(jié)合實(shí)際建立健全修繕工程的管理制度體系，有利于修繕工程立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的科學(xué)合理，施工現(xiàn)場管理、工程的變更與簽證、工程竣工驗(yàn)收的規(guī)范，工程結(jié)算審核等各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。特別是突發(fā)緊急修繕工程，應(yīng)該制定特定的審批報備制度和流程，便于修繕工程管理部門在搶修的同時進(jìn)行項(xiàng)目審批、不進(jìn)行招標(biāo)的報備、與施工單位簽訂施工搶修合同等工作，減少結(jié)算審核時由于審批和招標(biāo)環(huán)節(jié)資料缺失引起的爭議。工程變更和簽證要符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和要求，同時嚴(yán)格按照高校相關(guān)制度規(guī)定發(fā)出和審批工程變更和簽證，只有真實(shí)、規(guī)范的簽證，才能夠降低審計(jì)風(fēng)險，提高審計(jì)效率。

2.2 嚴(yán)格對合同內(nèi)容的檢查、核對

修繕工程施工合同盡可能使用高校律師團(tuán)隊(duì)出具的統(tǒng)一合同模板，修繕工程管理部門應(yīng)定期總結(jié)歸納以往簽訂合同中出現(xiàn)的問題、爭議，內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)定期反饋結(jié)算審核過程中發(fā)現(xiàn)的合同簽訂中的問題，修繕工程管理部門會同法律顧問團(tuán)隊(duì)對這些問題、爭議進(jìn)行針對性的規(guī)范和明確，最大程度的減少合同風(fēng)險。

2.3 規(guī)范工程變更及經(jīng)濟(jì)簽證的簽發(fā)

修繕工程管理部門應(yīng)完善修繕工程管理相關(guān)規(guī)定，制定可操作的修繕工程變更及簽證簽發(fā)管理辦法，必須堅(jiān)持實(shí)事求是、嚴(yán)格審批、規(guī)范程序的原則，簽證的內(nèi)容要真實(shí)、準(zhǔn)確、合理，其中簽證的原因、位置、尺寸、數(shù)量等一定要明確標(biāo)注，隱蔽工程及原狀須附影像資料，原則上不直接在簽證單上簽認(rèn)單價或總價。對涉及工程量變更較大或者因變更引起工程造價增加較多的簽證，必須要有施工單位、工程管理部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，且簽證要及時，不得事后補(bǔ)簽，簽證單上各審核方應(yīng)對內(nèi)容是否屬實(shí)明確表示意見。

2.4 規(guī)范修繕工程審計(jì)送審資料

高校內(nèi)部審計(jì)部門列出修繕工程報送審計(jì)所需的詳細(xì)資料清單，修繕工程管理部門根據(jù)資料清單收集整理項(xiàng)目資料，并在規(guī)定的報送審計(jì)期限將項(xiàng)目資料報送內(nèi)部審計(jì)部門，同時可以把報審期限以合同條款形式加入合同中，以引起施工單位對結(jié)算報審的重視。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與修繕工程管理部門的溝通與交流，規(guī)范工程經(jīng)濟(jì)簽證的簽發(fā)審核，幫助工程管理部門具體報送工程結(jié)算資料人員不斷提高送審資料的規(guī)范性、完整性和真實(shí)性，這樣既提高了報送審計(jì)環(huán)節(jié)的工作效率，也可以提高修繕工程的管理水平。

2.5 加強(qiáng)高校內(nèi)部工程審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

一名合格的工程內(nèi)審人員不但應(yīng)具備造價管理、預(yù)算管理等方面的知識，還應(yīng)該具備經(jīng)濟(jì)、法律、財(cái)務(wù)等多方面、多層次的專業(yè)知識，目前很多高校都有工程審計(jì)專業(yè)人員緊缺的困擾。因此，高校內(nèi)部審計(jì)部門必須充分挖掘資源，加大對現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)、培訓(xùn)投入，提倡“一專多能”，豐富工程內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，組織內(nèi)部審計(jì)人員定期進(jìn)行專業(yè)知識學(xué)習(xí)，參加崗位技能的繼續(xù)教育，及時了解國家、地方和各級行業(yè)主管部門的規(guī)定和要求，不斷更新自身專業(yè)知識來適應(yīng)新形勢下工程內(nèi)部審計(jì)的需要。同時引入社會審計(jì)力量，采用與社會審計(jì)聯(lián)合開展工作的方式，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，又可以使內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平得到提升。

3? 結(jié)語

高校修繕項(xiàng)目審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，新時代高校修繕項(xiàng)目審計(jì)出現(xiàn)了許多新情況、新問題，對內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，需要不斷提升專業(yè)素質(zhì)以適應(yīng)新時代教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的新變化，不斷地在實(shí)踐中去尋找更好的審計(jì)思路和方法，改變原有思維定勢，以更高質(zhì)量、更加有效的審計(jì)服務(wù)于高校。

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