國有資產(chǎn)進場交易處置過程中的注意事項

（國電保險經(jīng)紀（北京）有限公司，北京 100000）

當前企業(yè)開展行業(yè)內(nèi)對標，其中有各個專業(yè)的指標、制度等的對標，對資產(chǎn)管理中的處置環(huán)節(jié)提出了更高要求。實現(xiàn)精細化及閉環(huán)管理就要完善各類國有資產(chǎn)管理體制，促進國有資產(chǎn)保值增值，有效防止國有資產(chǎn)流失，給國有資產(chǎn)處置管理提出了嚴峻的考驗。資產(chǎn)處置是經(jīng)濟生活中的必然現(xiàn)象，在企業(yè)日常經(jīng)營運作過程中，就會產(chǎn)生因生產(chǎn)、技改而產(chǎn)生淘汰、更換下來的廢舊資產(chǎn)，而這些資產(chǎn)有的還具有使用價值，有的具備處置的變現(xiàn)價值。

1.國有企業(yè)及國有資產(chǎn)的概述

國有企業(yè)是一個大的范疇。其中除國家出資的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有控股的公司外，還包括政府相關(guān)部門機構(gòu)、事業(yè)單位出資設(shè)立的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司，以及上述主體單獨或共同設(shè)立的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司，以及國家、各級政府、政府相關(guān)部門、事業(yè)單位、國有獨資企業(yè)、國有獨資公司對外出資的持股50%以上的公司及各級子公司，還有上述主體持股雖未超過50%但能對公司具有實際支配地位的公司。國有資產(chǎn)就是國有企業(yè)擁有并具有支配權(quán)的資產(chǎn)可以稱為國有資產(chǎn)。

2.國有資產(chǎn)處置過程中存在的問題

根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》（32號令）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)國有資產(chǎn)交易應(yīng)當遵守國家法律法規(guī)和政策規(guī)定，充分發(fā)揮市場配置資源作用，遵循等價有償和公開公平公正的原則。在正常工作開展過程中，會因為轉(zhuǎn)讓方、標的狀況、受讓群體、地域特性、外部經(jīng)濟環(huán)境等各種因素均會對交易行為產(chǎn)生影響，在轉(zhuǎn)讓過程中也會凸顯出一系列問題。

2.1 評估價與市場價的偏差

資產(chǎn)評估是國有資產(chǎn)交易的基礎(chǔ)性工作，往往對最終成交價格具有重要影響。交易標的評估價值對掛牌底價的確定及最終交易成交金額有基礎(chǔ)性影響和決定性作用。但在國有資產(chǎn)評估實踐中，仍存在著諸多不規(guī)范和不合理的問題。一是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓企業(yè)，提供待評估對象的虛假情況和資料，或者出于某種目的與評估機構(gòu)串通，低估甚至漏評資產(chǎn)，致使資產(chǎn)評估價值失實。這樣就會導(dǎo)致后續(xù)的評估價值沒有真實反映出標的資產(chǎn)的真正市場價值。

2.2 賬實不符現(xiàn)象

什么是賬實不符？大概就是，賬上有的，實物有缺失，這是賬實不符。固定資產(chǎn)的賬實不符主要表現(xiàn)在會計信息不真實、不及時，無法真實反映和有效控制固定資產(chǎn)實物，有的單位固定資產(chǎn)賬面價值與實有固定資產(chǎn)相差甚遠。主要存在幾種情況，一是固定資產(chǎn)管理重視度不夠，一些單位由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，對固定資產(chǎn)疏于管理。二是固定資產(chǎn)管理程序不健全，資產(chǎn)清查、盤點不嚴格，只在會計賬面上做出反映，沒有專門部門和專人進行管理，缺少實物管理登記臺賬。固定資產(chǎn)處置時，不嚴格履行規(guī)定的程序，自行處理。對固定資產(chǎn)不進行定期的清查盤點，部分固定資產(chǎn)早已不存在，甚至不知去向，造成國有資產(chǎn)流失。

2.3 處置決策及方式的合規(guī)性

目前，我國的企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管正在逐步從“管企業(yè)”向“管資本”轉(zhuǎn)變，并且各企業(yè)也制定并細化自身的資產(chǎn)處置管理辦法，向著“授權(quán)放權(quán)”的趨勢發(fā)展。國有資產(chǎn)運作如何做到不失靈活卻又合乎監(jiān)管，是一個值得研究的問題。國有資產(chǎn)處置方式包括無償劃轉(zhuǎn)、對外捐贈、轉(zhuǎn)讓、報廢等國家規(guī)定的其他方式。往往在基層單位在處置資產(chǎn)過程中，因內(nèi)部管理問題導(dǎo)致好多賬面價值為零或者技改淘汰的廢舊物資沒有及時辦理入庫，經(jīng)辦部門或人員往往采取線下自行處置，或者沒有通過公開征詢買受人的方式進行處置。也有的看似正規(guī)地采取了線下拍賣的方式，但在實際操作過程出現(xiàn)了大批的圍標現(xiàn)象，從而使國有資產(chǎn)沒有充分體現(xiàn)它的后續(xù)價值，也對從業(yè)人員帶來較大的廉潔風險。

2.4 違約的可能性管理

在實際處置過程中，有些環(huán)節(jié)把控不好往往會造成單方面毀約，這種現(xiàn)象在轉(zhuǎn)、受讓方雙方均有出現(xiàn)的可能。一是發(fā)生在轉(zhuǎn)讓方方面的單向毀約，主要是對擬處置標的在發(fā)出對外轉(zhuǎn)讓信息后，通過公開市場也征詢到意向買方后，由于轉(zhuǎn)讓方生產(chǎn)經(jīng)營、自身管理等原因?qū)е陆灰撞荒芾^續(xù)進行。二是現(xiàn)在大多數(shù)資產(chǎn)交易均通過網(wǎng)絡(luò)競價的方式進行，往往面向的受眾群體都來自于互聯(lián)網(wǎng)的另一端，因為地域、交通、個人等原因，受讓方對標的物沒有做現(xiàn)場充分了解，導(dǎo)致最終成交價格遠遠大于標的物本身的市場價格從而發(fā)生單方面棄標。三是由于現(xiàn)場管理及堆放原因，造成標的物轉(zhuǎn)、受讓雙方在成交前，因為對標的物的界限判定不一致，造成中標后雙方對標的資產(chǎn)辦理交接不暢從而產(chǎn)生糾紛。

3.資產(chǎn)處置問題管理的對策

針對目前單位國有資產(chǎn)管理工作特別是資產(chǎn)處置過程中存在的問題，必須加強國有資產(chǎn)日常管理監(jiān)督、完善處置程序，規(guī)避資產(chǎn)管理和處置風險，防止國有資產(chǎn)流失。

3.1 健全管理制度

資產(chǎn)管理包括資產(chǎn)處置是一項系統(tǒng)工程，首先是建立健全資產(chǎn)管理機構(gòu)、通過完善組織機構(gòu)，使工作有人干，程序有人管。同時，單位內(nèi)部要組織好業(yè)務(wù)培訓，及時宣貫上級單位的規(guī)章制度，切實提高崗位管理人員的業(yè)務(wù)水平。加強對政策法規(guī)的宣傳，增強資產(chǎn)規(guī)范管理的意識。其次要抓建章立制，使資產(chǎn)管理有章可循。還應(yīng)該建立健全公司內(nèi)部的資產(chǎn)管理制度，建立規(guī)范的資產(chǎn)處置審批程序。再者就是上級主管部門要加大監(jiān)管力度，對資產(chǎn)管理進行定期檢查。

3.2 規(guī)范臺賬管理、現(xiàn)場管理

針對固定資產(chǎn)管理不規(guī)范的因素，為有效加強固定資產(chǎn)管理，應(yīng)加強以下幾點：一是單位內(nèi)部要設(shè)置相應(yīng)的資產(chǎn)管理崗位，明確責任人及職責范圍，將資產(chǎn)管理責任落實到人。二是財務(wù)人員要努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴格執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、規(guī)范和完善賬務(wù)處理，做好固定資產(chǎn)管理的會計核算工作。三是管理部門互相聯(lián)動，加強對固定資產(chǎn)的管理，對于賬實不符的，歷史遺留問題的，厘清責任，解決問題，集中進行賬務(wù)處理，使各單位真正做到賬實相符，固定資產(chǎn)管理有序合規(guī)。

3.3 交易方式的選擇：網(wǎng)絡(luò)競價

應(yīng)盡可能借助互聯(lián)網(wǎng)公共交易平臺、具備資質(zhì)的、有影響力的產(chǎn)權(quán)交易所，借助互聯(lián)網(wǎng)拍賣平臺處置不良資產(chǎn)，可以最大限度地突破傳統(tǒng)不良資產(chǎn)處置時受制于信息不對稱等帶來的種種局限，從而實現(xiàn)不良資產(chǎn)的市場價值最大化，盡可能地確保國有資產(chǎn)保值增值。同時避免了線下人為交往，導(dǎo)致信息的相互串通、串標等的現(xiàn)象。將更多地借助互聯(lián)網(wǎng)拍賣平臺進行處置，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)拍賣“價值發(fā)現(xiàn)”和“市場發(fā)現(xiàn)”功能，為錯配的不良資產(chǎn)進行重新配置，重新發(fā)現(xiàn)其價值。

3.4 信息公開盡量詳實，過程管理嚴格

提高重大產(chǎn)權(quán)交易信息披露的詳盡度，較詳細的信息披露和較長的披露時間，可以使意向投資者有充分時間收集相關(guān)信息，對交易標的作出客觀、詳盡的研究、分析和判斷，從而做出科學投資決策，保證最大限度征集到合格的意向投資者。還有就是對轉(zhuǎn)讓標的在競價前要與潛在意向方進行充分溝通，對模糊的界限要盡量詳細說明，在前期環(huán)節(jié)做到盡量詳細，并對相關(guān)溝通環(huán)節(jié)盡量留痕、留影像，以防止后期成交后的不必要違約現(xiàn)象。還有就是對違約成本盡量考慮充分，在公開披露條件里要最大范圍內(nèi)明確保證金比例。

4.結(jié)語

國有資產(chǎn)處置在過去很長一段時間，各單位監(jiān)管及執(zhí)行相對寬松，對環(huán)節(jié)及流程略顯簡單，導(dǎo)致了國有資產(chǎn)在退出使用價值的情況下，沒有充分利用公開市場發(fā)揮國有資產(chǎn)保值增值的效果，加大了處置的交易風險、廉潔風險。國有資產(chǎn)處置工作一直是各主管單位重點監(jiān)控的環(huán)節(jié)，今年來國資委也相繼修訂進場交易監(jiān)督管理辦法，各單位也參照辦法結(jié)合自身情況相繼制定實施細則，用于指導(dǎo)和規(guī)范相關(guān)工作。本文結(jié)合實際，通過指出在資產(chǎn)處置及管理過程中潛在的問題及風險，并給出了管理對策。對相關(guān)單位在制度執(zhí)行及流程操作上能起到一定指導(dǎo)意義，從而避免從業(yè)人員的操作風險，規(guī)避資產(chǎn)處置過程中的風險。