行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理分析與研究

徐麗紅

【摘要】行政事業(yè)單位是具有一定行政管理職能的事業(yè)單位，主要是進行執(zhí)法監(jiān)督及一些社會管理職能，其工資是由國家財政部門撥款，一般情況下是全額財政撥款。因此，行政事業(yè)單位加強自身資產(chǎn)的內(nèi)部控制，做好風(fēng)險管理，能為自身的社會公共服務(wù)提供了充足的物質(zhì)保障和資金支持。但目前，我國部分行政事業(yè)單位在資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理方面還存在著不足。文章首先簡單分析了行政事業(yè)單位，然后探討了我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，最后提出了相應(yīng)的防控措施，僅供參考。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 資產(chǎn)內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 防控措施

前言：

根據(jù)我國頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的要求，我國的行政事業(yè)單位逐步開始建立內(nèi)控機制，以強化資金的使用管理，促使自發(fā)揮自身的功能，更好地開展社會公共服務(wù)。在行政事業(yè)單位內(nèi)控體系當(dāng)中，資產(chǎn)內(nèi)控管理工作是風(fēng)險存在最大的薄弱環(huán)節(jié)之一，特別是隨著當(dāng)前的信息化建設(shè)，行政事業(yè)單位的資金支付和結(jié)算方式都發(fā)生了極大的變化。這種變化一方面提高了行政事業(yè)單位資金收付和財務(wù)報銷的效率，節(jié)省了現(xiàn)金管理的時間，但另一方面也使資產(chǎn)的內(nèi)控管理工作提高了難度，極大地增加了貨幣資金合規(guī)、合法管理的風(fēng)險。

一、行政事業(yè)單位簡述

行政事業(yè)單位是我國特有的政治體制，是指行政和事業(yè)單位不分家的政府部門，比如說：房管局、規(guī)劃局和公立學(xué)校等，都屬于而玫事業(yè)單位。行政事業(yè)單位都具有一定的行政管理職能，其履行的是執(zhí)法監(jiān)督和社會一些管理職能。

二、我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控制度不完善，缺乏資產(chǎn)風(fēng)險管理意識。當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位剛剛開始建立內(nèi)部控制機制，因為起步較晚，因此，部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏資產(chǎn)風(fēng)險管理的意識，沒有樹立全面風(fēng)險管理的觀念，加之缺乏現(xiàn)成的經(jīng)驗借鑒，導(dǎo)致這些行政事業(yè)單位制定的內(nèi)控制度不完善，沒有與本單位的實際情況相結(jié)合，沒有體現(xiàn)出出資產(chǎn)風(fēng)險管理的理念，從而影響到了內(nèi)控管理制度的落實執(zhí)行。

（二）組織架構(gòu)不合理，內(nèi)部監(jiān)管工作逐漸弱化。在行政事業(yè)單位，組建合理的組織架構(gòu)，能使其內(nèi)部分工職責(zé)明確，從而更好地開展風(fēng)險管理工作。但目前我國部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，導(dǎo)致該單位內(nèi)部缺乏決策、監(jiān)督、執(zhí)行等治理機制和組織架構(gòu)，內(nèi)部監(jiān)管工作越來越弱化，在一些大額資金的支付或者是重大事項的決策時，往往沒有執(zhí)行好“三重一大”決策制度。

（三）風(fēng)評體系不健全，沒有進行資產(chǎn)定期盤查。正如筆者在前文所說，行政事業(yè)單位的資金來源是由國家財政部門直接撥款，沒有利潤和盈虧方面的壓力，因此，這些行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面，缺乏風(fēng)險意識，沒有建立健全的風(fēng)險評估體系，在資產(chǎn)購置方面比較鋪張，在資產(chǎn)處置方面更是比較隨意，而且還沒有定期對資產(chǎn)進行評估，導(dǎo)致資產(chǎn)閑置和流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重，此外，私設(shè)小金庫和白條抵賬現(xiàn)象也是屢禁不止。

（四）溝通渠道不暢通，信息無法及時進行溝通。信息溝通是行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作有效運行的前提和保障。但就目前而言，我國部分行政事業(yè)單位在上下級之間和部門之間的溝通渠道不暢通，缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)。比如說，部分行政事業(yè)單位的財務(wù)人員與資產(chǎn)管理人員之間缺乏有效的溝通交流，不能定期對資產(chǎn)進行核對，導(dǎo)致該單位存在著嚴(yán)重的賬實不符現(xiàn)象。

三、加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的對策

（一）完善內(nèi)控制度，明確崗位職責(zé)。針對當(dāng)前部分行政事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，缺乏資產(chǎn)風(fēng)險管理意識的問題，首先必須轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)管理人員的觀念，使他們具備資產(chǎn)風(fēng)險管理的意識，樹立全面風(fēng)險管理的觀念。同時，還要建立完善的內(nèi)控管理制度，明確各崗位的職責(zé)，并建立清晰、明確的崗位責(zé)任制度，將責(zé)任落實到個人。此外，還要嚴(yán)格分離不相容的崗位，并定期對本單位的資產(chǎn)進行核查，確保賬實相符。

（二）合理組織架構(gòu)，防止違規(guī)操作。針對當(dāng)前我國部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，導(dǎo)致該單位內(nèi)部組織架構(gòu)不理，且內(nèi)部監(jiān)管工作逐漸弱化的問題，相關(guān)單位還應(yīng)合理進行組織架構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置決策、監(jiān)督和執(zhí)行等治理機制和組織架構(gòu)，避免在一些大額資金的支付或者是重大事項的決策時，嚴(yán)格落實“三重一大”決策制度，避免出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象。為此，必須對相關(guān)工作人員進行必要的培訓(xùn)教育，提升他們的思想認(rèn)知，促使他們能夠明確自身的職責(zé)。

（三）健全風(fēng)評體系，規(guī)避人為風(fēng)險。針對當(dāng)前我國部分行政事業(yè)單位風(fēng)評體系不健全的問題，相關(guān)行政事業(yè)單位還必須健全自身的風(fēng)險評估體系，不斷完善公務(wù)卡支付結(jié)算、網(wǎng)銀匯款以及POS機使用等操作流程，從而有效規(guī)避人為操作帶來的風(fēng)險。比如說，在資產(chǎn)購置財務(wù)報銷環(huán)節(jié)，對于虛構(gòu)的或者是缺失原始單據(jù)的業(yè)務(wù)，一律不予報銷，以此嚴(yán)格控制資金支付;對于資產(chǎn)處理，也要進行嚴(yán)格的審批，從而最大限度上避免資產(chǎn)閑置和流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（四）加強內(nèi)部監(jiān)管，暢通溝通渠道。針對當(dāng)前我國部分行政事業(yè)單位溝通渠道不暢通，信息無法及時進行溝通的現(xiàn)象，相關(guān)單位應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)管，確保溝通渠道的暢通。在實際操作中，相關(guān)行政事業(yè)單位應(yīng)但…讀者之內(nèi)部審計和紀(jì)檢部門，并從制度、業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范等方面強化過程監(jiān)管，同時確保上下級。部門部門之間溝通的暢通，特別是與銀行等往來單位加強溝通，確保溝通渠道的暢通，這樣才能有效降低內(nèi)控風(fēng)險，提高自身資產(chǎn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)尚處于起步階段。作為行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)，必須重視資產(chǎn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，了解自身資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作存在不足，并采用針對性措施，健全資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度，保證資產(chǎn)活動的合法合規(guī)，從而促進自身的健康發(fā)展。

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