淺析中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

何平

摘要：財務(wù)管理是企業(yè)管理中一項非常重要的內(nèi)容，也是很多企業(yè)普遍存在的問題。如何做好企業(yè)財務(wù)管理工作直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益?；诖?，文章以“中小企業(yè)”作為研究對象，對其財務(wù)管理過程中普遍存在的問題展開研究。首先，對財務(wù)管理的含義、主要內(nèi)容及要求和財務(wù)管理的特點進行闡述，然后，針對目前中小企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題進行了深入分析，最后，從財務(wù)管理觀念轉(zhuǎn)變、制度完善、人才培養(yǎng)、加強監(jiān)管、權(quán)益機制建立等方面提出了財務(wù)管理的具體應(yīng)對策略。目的在于改變中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，以實現(xiàn)中小企業(yè)的價值增值。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;中小企業(yè);財務(wù)活動;財務(wù)關(guān)系

伴隨我國倡導(dǎo)的“一帶一路”合作范圍不斷擴大，合作領(lǐng)域更加廣闊，它不僅給各參與企業(yè)帶來了實實在在的合作紅利，也為參與企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。各中小企業(yè)要在這種環(huán)境中應(yīng)對挑戰(zhàn)，創(chuàng)造更好的發(fā)展機遇，就要加強對財務(wù)管理的重視，通過分析自身財務(wù)管理中存在的問題，加強對財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系的管理，以便提高企業(yè)的整體盈利水平和競爭力，確保企業(yè)長期、穩(wěn)定、健康發(fā)展。然而目前，中小企業(yè)財務(wù)管理不容樂觀，為此，論文就中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策展開了研究。

一、企業(yè)財務(wù)管理的含義、主要內(nèi)容及要求

財務(wù)管理是企業(yè)管理中的一部分，是企業(yè)以股東財務(wù)最大化或企業(yè)價值最大化為目標(biāo)而進行的管理財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的管理過程。其中，財務(wù)活動包括籌資、投資、營運和股利分配活動。財務(wù)關(guān)系是在財務(wù)活動過程中企業(yè)與各方利益相關(guān)者之間發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系。

在籌資活動中，企業(yè)首先需要合理地確定所需籌集的資金額，然后確定最佳的資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)資金可分為股權(quán)資金與債權(quán)資金兩種，一般地，股權(quán)資金融資成本高但融資風(fēng)險低，而債權(quán)資金正好相反，因此在籌資活動中，企業(yè)需要在融資成本與融資風(fēng)險之間權(quán)衡，最終確定最佳的資本結(jié)構(gòu)。

在投資活動中，企業(yè)的目標(biāo)是選擇收益高而風(fēng)險低的投資項目，但是一般地，一個項目的投資收益高則投資風(fēng)險也高，反之亦然，因此在投資決策中，企業(yè)需要在投資收益與投資風(fēng)險之間權(quán)衡，最終選擇最適合的投資方案。

企業(yè)的營運資金主要是由貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨組成。一方面，它們的存在能給企業(yè)帶來收益，如持有貨幣資金能夠保證企業(yè)正常支付，應(yīng)收賬款能促進企業(yè)銷售，存貨能保證企業(yè)正常生產(chǎn)和銷售的開展，但是另一方面，持有貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨都將使企業(yè)付出相應(yīng)的成本，因此營運資金管理的目的就是在其所帶來的收益和成本之間權(quán)衡，在保證正常需要的前提下，使運營資金持有量最低。

而股利分配活動則是需要在企業(yè)短期利益與長期利益之間權(quán)衡，確定最佳的股利分配政策。

二、中小企業(yè)的界定及財務(wù)管理的特點

根據(jù)工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》規(guī)定，中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)相對較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)財務(wù)管理的主要特點包括，第一，企業(yè)整體規(guī)模較小，大多中小企業(yè)都屬于初創(chuàng)階段或成長階段，財務(wù)管理涉及的業(yè)務(wù)量及資金較少，財務(wù)管理的組織規(guī)模也較小。第二，財務(wù)管理部門大多時候被認(rèn)為是為生產(chǎn)和銷售服務(wù)的“后勤部門”地位不被重視。第三，所有權(quán)及股權(quán)結(jié)構(gòu)簡單，大多中小企業(yè)的經(jīng)營者既是企業(yè)的所有者，又是企業(yè)的出資人。第四，財務(wù)管理的責(zé)權(quán)過于集中，大部分集中在企業(yè)的高層管理者手中。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

為了促進中小企業(yè)的健康、穩(wěn)步、持續(xù)發(fā)展，我國雖然在融資政策、深化“放管服”改革、企業(yè)稅收優(yōu)惠等方面為中小企業(yè)提供了大力支持，但是由于眾多原因，大多中小企業(yè)發(fā)展不盡人意，在財務(wù)管理方面普遍存在以下問題。

（一）管理層不夠重視、觀念落后

我國的很多中小企業(yè)都是私營企業(yè)，企業(yè)主簡單地認(rèn)為財務(wù)工作就是收支余，是一項簡單的工作，只要稅務(wù)局不審查就可以了，財務(wù)人員把賬做平即可，只關(guān)注會計核算不重視財務(wù)管理。財務(wù)部人員基本就配一個會計和出納甚至于出現(xiàn)會計和出納由同一人兼任，任人唯親，更有甚者相關(guān)財務(wù)人員未接受過專業(yè)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，其他的都由企業(yè)主決定。由于對財務(wù)管理的重要性缺乏認(rèn)識以及自身能力的限制，在工作中沒有學(xué)習(xí)新的管理理念和知識，導(dǎo)致財務(wù)管理工作不能高效地開展，降低了企業(yè)市場競爭力。

（二）專業(yè)能力欠缺、組織混亂、缺乏有效制度

首先，因為管理理念等問題，只追求片面的短期利益，低工資招聘專業(yè)水平低的財務(wù)人員，專業(yè)能力欠缺。其次，財務(wù)人員組織結(jié)構(gòu)配置簡單，沒有結(jié)合企業(yè)情況配備相應(yīng)的財務(wù)人員，財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、分工混亂，一個財務(wù)人員兼任會計、保管員、行政人員甚至收銀人員等不同角色，財務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)混亂。導(dǎo)致財務(wù)人員在處理專業(yè)性較強的財務(wù)工作時，沒有能力執(zhí)行、沒有時間執(zhí)行或執(zhí)行效果低，有時為了完成工作應(yīng)付檢查甚至出現(xiàn)弄虛作假的行為。最后存在老板的話就是管理制度的現(xiàn)象，公司的財務(wù)管理制度形同虛設(shè)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（三）籌資困難、投資盲目

籌資方面，中小企業(yè)有的管理者缺少資金的時間價值和現(xiàn)金流量觀念，缺少科學(xué)性，沒有合理確定股權(quán)資金和債權(quán)資金結(jié)構(gòu)，在融資成本及融資風(fēng)險之間也沒做好利弊權(quán)衡，加之大多中小企業(yè)規(guī)模小、負(fù)債高、產(chǎn)品缺乏競爭力等原因，不滿足銀行貸款政策，銀行也會因風(fēng)險太高也不愿意提供貸款或者提高貸款利率，加重了企業(yè)經(jīng)營成本，有的企業(yè)經(jīng)營者為了控制權(quán)等問題也不愿意吸收直接投資，這樣就容易出現(xiàn)資金鏈斷裂，最終給企業(yè)造成滅頂之災(zāi)。

投資方面，有時企業(yè)過度自信、為了高收益盲目投資風(fēng)險較高的行業(yè)，導(dǎo)致過度透支企業(yè)不易積累的資本和信譽，過度投資使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營的泥潭之中，最終舉步維艱。

（四）營運資金監(jiān)管薄弱

現(xiàn)金管理混亂，在營運資金監(jiān)管過程中，很過中小企業(yè)不規(guī)范，違反相關(guān)法律或規(guī)定，認(rèn)為公司是自己開的，公司所有資源都是自己的，將公司的資金隨意轉(zhuǎn)到個人賬戶，公私不分，挪作他用，長期掛賬。通過其控制的企業(yè)直接借款、代墊費用、代償債務(wù)、代發(fā)工資等直接占用公司資金;通過非市場的價格進行關(guān)聯(lián)交易，通過商品服務(wù)交易、資產(chǎn)租用、費用分?jǐn)偟然顒?，進行資金的利益輸送。

存貨過多占用資金，造成資金停滯，周轉(zhuǎn)緩慢;應(yīng)收賬款管理不善，對信用制度不夠重視，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難;流動負(fù)債管理較差，較少利用商業(yè)信用，沒有對比現(xiàn)金折扣的信用成本率和短期借款利率，降低了營運資金的效率。

（五）侵害中小股東利潤分配請求權(quán)

股東投資公司的目的在于獲得投資回報，根據(jù)誠實信用原則，其對公司約定或者法律規(guī)定的利潤分配產(chǎn)生合理信賴，相信對方能夠積極適當(dāng)履行相關(guān)義務(wù)從而使得己方投資目的得以實現(xiàn)。而中小企業(yè)中很多利用大股東的身份，不分、少分、延遲分配利潤，以犧牲中小股東利益為代價實現(xiàn)自身利益最大化，而非公司利益最大化，侵害了中小股東利潤分配請求權(quán)，使企業(yè)聲譽受損，不利于企業(yè)長期的發(fā)展。

四、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

企業(yè)財務(wù)管理的過程中，不可避免發(fā)生或存在一系列問題，運用對策解決問題，不斷改進、完善，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，進而推動企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，重視財務(wù)管理

公司管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，企業(yè)應(yīng)有一定財務(wù)管理水平的人員負(fù)責(zé)整個企業(yè)的財務(wù)運作，聽取專業(yè)人員的建議，并授予一定權(quán)利，使財務(wù)部門由核算型職能向管理型職能轉(zhuǎn)變，發(fā)揮財務(wù)部門的職能作用，為企業(yè)的決策提供科學(xué)的依據(jù)。

（二）培養(yǎng)人才、提升執(zhí)行力、制度落實

首先，外聘或內(nèi)部提升正直、有良好道德價值觀和能力的財務(wù)人員，加強專業(yè)人才培養(yǎng)，鼓勵員工參與學(xué)習(xí)提升，組織參加專業(yè)知識培訓(xùn)，培訓(xùn)后進行考核，采用合理的獎懲措施，調(diào)動員工學(xué)習(xí)和工作的主動性和創(chuàng)造性。

其次，結(jié)合企業(yè)目前情況和發(fā)展規(guī)劃，合理配備或預(yù)備財務(wù)相關(guān)人員，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事情，并配備科學(xué)的信息系統(tǒng)設(shè)備，提升財務(wù)部門的執(zhí)行力。

最后，根據(jù)企業(yè)自身情況和參照先進企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，制定一套科學(xué)的適合本企業(yè)的財務(wù)管理制度，該制度不能形同虛設(shè)，所有人都要遵守，這樣才能相互制衡與監(jiān)督，控制或者減少、規(guī)避風(fēng)險，保證財務(wù)管理的有效運行。

（三）加強籌資管理和投資管理

首先針對中小企業(yè)籌資方面存在的問題，合理安排籌資渠道和選擇適當(dāng)?shù)幕I資方式降低資本成本、控制財務(wù)風(fēng)險?；I資方式有銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃、吸收直接投資、發(fā)行股票利用留存收益等。企業(yè)應(yīng)與政府、銀行、金融公司、證券公司等機構(gòu)保持密切聯(lián)系，了解國家金融政策，不同的貸款政策，企業(yè)應(yīng)在分析內(nèi)、外環(huán)境的基礎(chǔ)上，考慮自身風(fēng)險承受度等因素，經(jīng)過測算、比較不同籌資方式的資金成本和風(fēng)險后，選擇最適合企業(yè)的籌資方式。

對于投資方面存在的問題，不論是固定資產(chǎn)投資、有價證券投資還是公司并購與收縮中，都需要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和科學(xué)的方法對投資方案進行分析、評價、論證后進行。比如：固定資產(chǎn)投資投資回收期一般不應(yīng)超過固定資產(chǎn)使用期限的一半，以投資回收期最短為優(yōu);投資回報率越高的方案為優(yōu);單一方案中凈現(xiàn)值大于零的方案可行，多個方案中應(yīng)選擇凈現(xiàn)值大于零且值最大的方案。

（四）加強營運資金的監(jiān)管

企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金專人管理制度、現(xiàn)金登記制度、內(nèi)部審計制度和現(xiàn)金的收入、支出、余額的預(yù)算管理，測算并保持最佳現(xiàn)金持有量水平。在適當(dāng)利用賒銷增加產(chǎn)品市場占有率的條件下，合理控制應(yīng)收賬款的余額，加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。合理確定存貨量，在保證正常生產(chǎn)的情況下降低存貨對資金的占用，加大對存貨的日常管理和控制，擴大銷售提高存貨周轉(zhuǎn)速度，充分利用商業(yè)信用籌資等。

（五）建立保護中小股東的權(quán)益機制

《公司法》第一百零六條規(guī)定累積投票制能夠讓中小股東選出代表自己利益的人，對大股東形成制衡，提高中小股東權(quán)益保護水平。企業(yè)應(yīng)建立有效的股東民事賠償制度、建立表決權(quán)排除制度、完善中小股東的代理投票權(quán)和退出機制，這樣才能保護各股東相關(guān)權(quán)益，有利于合作共贏和企業(yè)長期發(fā)展。

2019年4月29日實施的《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國公司法〉若干問題的規(guī)定（五）》第四條規(guī)定從中小股東利潤分配請求權(quán)角度出發(fā)，以法律形式保護了中小股東的相應(yīng)權(quán)益。

五、結(jié)語

綜上所述，本文對中小企業(yè)財務(wù)管理過程中普遍存在的問題進行了研究闡述，并提出了相應(yīng)的對策建議，認(rèn)為企業(yè)必須從自身實際情況出發(fā)，主動接受先進的管理理念，加強對財務(wù)管理的重視，不斷培養(yǎng)高素質(zhì)財務(wù)管理人才，加強財務(wù)管理投入和制度、機制建設(shè)并落到實處、妥善處理好利益相關(guān)者之間的要求，才能讓企業(yè)經(jīng)營決策更加科學(xué)合理，才能有利于企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益的逐步提升，才能提升中小企業(yè)的綜合管理能力水平，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。為企業(yè)做好財務(wù)管理工作提供了參考價值，并為企業(yè)未來的穩(wěn)步、健康、可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]丁奎山.財務(wù)與會計[M].北京：北京科學(xué)技術(shù)出版社，2019：12-172.

[2]田明.公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理[M].北京：北京科學(xué)技術(shù)出版社，2019：357-360.

（作者單位：四川恒升泰和投資管理有限責(zé)任公司）