煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)控優(yōu)化途徑分析

周莉

摘要：近年來，由于環(huán)境保護和新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的壓力，煤炭產(chǎn)品的需求量呈現(xiàn)出逐年遞減的局面，再加之全球經(jīng)濟增長放緩以及煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩等原因，煤炭價格也是逐年走低。受這些不利因素的影響，煤炭行業(yè)的發(fā)展受到巨大的沖擊，煤炭企業(yè)的利潤正在被逐漸攤薄。因此，煤炭企業(yè)更應該注重強化財務會計內(nèi)控管理，可以有效促進企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟效益的提升，減輕外部市場環(huán)境壓力。文章針對煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)控工作中存在的問題，以及優(yōu)化途徑做出了分析和探討，希望對加強煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)控有所幫助。

關鍵詞：企業(yè)財務;會計;內(nèi)部控制;優(yōu)化途徑

財務會計內(nèi)控是煤炭企業(yè)進行生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的綜合性產(chǎn)物。在煤炭企業(yè)的發(fā)展過程中，財務管理與內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用，加強企業(yè)的財務會計內(nèi)控工作，能夠有效降低煤炭企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進企業(yè)經(jīng)營管理更加規(guī)范化、科學化，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展水平和管理水平。目前，部分煤炭企業(yè)在財務會計內(nèi)控方面還存在一定的問題，需要采取合理、有效的措施進行優(yōu)化處理，以促進煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)控管理職能與價值發(fā)揮。

一、煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)控概述

（一）煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)控的重要性

財務會計管理作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，資金的安全性、完整性以及盈利狀況，是企業(yè)管理者和股東重點關注的對象，也是反應企業(yè)現(xiàn)實經(jīng)營狀況的重要憑證，更是企業(yè)未來調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略目標的參考依據(jù)。采用規(guī)范的財務會計內(nèi)控制度和管理流程，加強煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)控管理，可以有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營投資成本，減少各種重復支出與浪費。嚴格執(zhí)行企業(yè)財務會計內(nèi)控工作，有利于促進企業(yè)的管理的規(guī)范化、提升企業(yè)競爭力和降低企業(yè)潛在的財務風險，對于確保企業(yè)財務安全具有重要作用，可以更好的保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)控原則

煤炭企業(yè)財務內(nèi)控管理是一項復雜而長期的工作，所涉及的環(huán)節(jié)和工作內(nèi)容非常之多，但是無論是在哪個工作步驟中都必須堅持以下三點原則，以確保財務會計內(nèi)控工作的有效性。第一，明確責權。要想確保財務會計內(nèi)控工作的有效性和高效率，就必須預防生產(chǎn)經(jīng)營過程中糾紛問題的發(fā)生。而這些糾紛往往是因為各個部門或負責人，對他們自身以及相關部門或責任人的權責沒有一個正確的認識。因此，必須加強體系建設，明確好各個部門以及責任人的職責，防止責任推諉和財務糾紛。第二，拓寬信息獲取渠道。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，信息閉塞，信息傳達不暢，對生產(chǎn)經(jīng)營信息理解不到位等問題，都會導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)各種問題，小則如生產(chǎn)過?；蛏a(chǎn)不足，大則可能影響到企業(yè)的正常運營。所以，必須努力拓寬信息獲取渠道，讓整個生產(chǎn)經(jīng)營過程成為一個協(xié)調(diào)統(tǒng)一的共同體。第三，效益最大化原則。任何企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目的都是獲取經(jīng)濟效益，所以做為企業(yè)財務的管理者必須從為企業(yè)謀取更大的經(jīng)濟利益出發(fā)來開展工作，將效益最大化作為財務會計內(nèi)控的最基本原則來進行遵守。

（三）煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)控基本特點

第一， 煤炭企業(yè)的財務管理工作涉及的生產(chǎn)部門繁雜、生產(chǎn)細節(jié)瑣碎、生產(chǎn)作業(yè)意外情況比較多，總之就是整個財務管理的管理難度非常大。因此，整個企業(yè)的財務會計內(nèi)控管理工作難度是非常大的。第二，在能源結(jié)構調(diào)整和全球經(jīng)濟增速放緩的大背景下，煤炭企業(yè)在資源配置和銷售管理方面都在努力創(chuàng)新，對企業(yè)財務會計內(nèi)控來說會導致工作出現(xiàn)的不確定性因素持續(xù)增加。

二、煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)控工作中存在的問題

（一）財會內(nèi)控制度不健全

目前部分煤炭企業(yè)存在著財會內(nèi)控體系不健全的問題，使得內(nèi)控工作的落實缺乏可操作性。第一，內(nèi)控制度的設置偏向于宏觀性、原則性、強調(diào)職工自覺遵守。宏觀性、原則性的太多，讓人感覺無從下手，強調(diào)職工的自覺性，導致缺乏監(jiān)督，不利于貫徹執(zhí)行。第二，內(nèi)控制度機制設計不合理，亟需改革。這主要表現(xiàn)在企業(yè)職工人員配置不合理、業(yè)務交叉過雜、內(nèi)部審計機構未能充分發(fā)揮作用等方面。其中最突出的問題就是目前部分煤炭企業(yè)在人員配置上十分不合理，導致老員工徇私舞弊和貪腐問題突出。由于部分老職工深諳企業(yè)制度和企業(yè)管理漏洞，但是卻缺乏監(jiān)督，在業(yè)務交叉過雜的情況下，很難在事中監(jiān)測到他們的貪腐行為。因個人腐敗造成企業(yè)嚴重損失的例子不在少數(shù)，這對企業(yè)發(fā)展來說是很不好的，因此可以說建立健全企業(yè)財會內(nèi)控制度迫在眉睫。

（二）財會內(nèi)控監(jiān)督機制不完善

再好的制度和體系也需要完善的監(jiān)督機制來確保它的執(zhí)行和落地，目前部分煤炭企業(yè)卻存在著財會內(nèi)控監(jiān)督機制不完善的問題。第一，缺乏對核心員工的監(jiān)督。近些年來安全生產(chǎn)一直是煤炭企業(yè)努力的目標，在這種情況下，許多管理者忽視了對企業(yè)核心員工徇私舞弊和貪腐問題的監(jiān)督。由于缺乏監(jiān)督管理，許多人在利益的誘導下，責任意識缺失，對企業(yè)的發(fā)展造成了極為不良的影響。第二，事后監(jiān)督為主，全過程監(jiān)督缺位。許多企業(yè)的財務內(nèi)控監(jiān)督機制主要是采取事后監(jiān)督，而全過程監(jiān)督缺位。沒有建立一個全過程的監(jiān)督機制，使企業(yè)財會內(nèi)控工作面臨著職工工作效率低下，工作失職等問題時，無法提出相應的意見，無法充分發(fā)揮監(jiān)督機制的作用，只能在事后指出。而事后指出問題，往往已經(jīng)錯過了最佳改正時間，不利于提高職工工作的工作效率和積極性。

（三）財會內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行力度不夠

在煤炭企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財會內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行力度不夠是普遍存在的，這導致企業(yè)出現(xiàn)采購成本提高、企業(yè)利潤削減等問題，對企業(yè)的長遠發(fā)展有著十分不利的影響。財會內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行力度不夠，一方面原因是因為煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，為了追求工作效率，重大資產(chǎn)及流動資產(chǎn)處理方面，僅上報給總經(jīng)理審批，卻忽略了企業(yè)集體決策的重要性，造成企業(yè)的授權批準控制難以實施到位。另一方面是因為沒有給予財務會計內(nèi)控工作足夠的重視，沒有爭取全員參與，因此財會內(nèi)控工作浮于表面。

三、優(yōu)化煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)控工作的有效途徑

（一）完善財會內(nèi)控制度與監(jiān)督機制

完善的財務會計內(nèi)控制度是煤炭企業(yè)財會內(nèi)控工作順利運行的基礎，加強和完善制度建設在現(xiàn)階段十分必要。第一，企業(yè)應該依據(jù)相關的企業(yè)財務管理與監(jiān)督方面的法律法規(guī)，制定科學合理的財務內(nèi)控制度，以確保其可以在財務管理問題上有據(jù)可循，不斷提升企業(yè)財務管理水平和資金利用效率。第二，要建立和完善財會內(nèi)控監(jiān)督機制。一套完善的監(jiān)督機制應該包括兩個方面，一方面是對資金的監(jiān)督，另一方面則是對人員的監(jiān)督。對資金的監(jiān)督主要是要監(jiān)督企業(yè)資金的使用情況，監(jiān)督資金流向，確保資金使用的安全性和利用率，實現(xiàn)對企業(yè)成本的有效控制及效益最大化。對人員的監(jiān)督主要是監(jiān)督員工的整體情況，目的在于強化企業(yè)文化建設、提升員工專業(yè)水平和工作積極性，確保企業(yè)可以高效運轉(zhuǎn)。其中，尤其要加強對財務人員行為的監(jiān)督，因為這部分人對提升財會內(nèi)控管理水平起到了決定性的作用。只有通過建立和完善財會內(nèi)控制度以及財會內(nèi)控監(jiān)督價值，才能更好的實現(xiàn)科學的資金預算，也才能提高項目管理監(jiān)督效率，從而最終達到提升煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

（二）建立信息溝通系統(tǒng)，提高執(zhí)行力

在實際的煤礦開采過程中，基層礦井的開采進度直接決定了煤炭企業(yè)運營情況，但是基層礦井在開采過程中受到的各種影響因素又非常多，如果溝通不暢，資金或人員不到位，會對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成較大的影響。因此，必須要設立信息溝通系統(tǒng)，讓上傳下達變得順暢快速。上級部門在充分了解井下狀況后，可以快速響應，調(diào)整開采指標，明確最為理想的開采計劃，嚴厲打擊一切造假賬現(xiàn)象。通過設立信息溝通系統(tǒng)，可以有效促進企業(yè)員工間的溝通交流，有利于了解企業(yè)整體的運營情況，提高煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制效率，對于煤炭企業(yè)內(nèi)部及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題和提高執(zhí)行力具有重要作用。

（三）加強成本分析與財務控制

伴隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國的能源結(jié)構不斷調(diào)整，煤炭的需求量和煤炭價格都呈現(xiàn)出疲軟態(tài)勢，這導致煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益出現(xiàn)了逐年遞減的局面，煤炭企業(yè)面臨著嚴峻的發(fā)展形式。因此，煤炭企業(yè)必須加強企業(yè)成本分析與財務控制，方可在激烈的市場競爭中立于不敗之地。第一，加強綜合成本的預算力度，對企業(yè)生產(chǎn)成本進行有效控制。第二，認真分析成本的影響因素，并制定相對應的處理方法，在節(jié)約生產(chǎn)成本的同時，不斷促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

（四）加強企業(yè)財務預算管理

第一，應該加強對財務預算工作重要性的重視，財務人員應該必須充分認識到做好企業(yè)財務預算工作的重要性，以嚴謹?shù)膽B(tài)度進行運算方案的編制、及時申報、有效批復等。第二，應該制定預算方案管理體系，全面規(guī)范預算方案編寫的流程和規(guī)范。第三，應當在預算管理工作中明確各部門、各層次的職能權限，優(yōu)化協(xié)調(diào)和部門各層次之間的關系，爭取將財務工作落到實處。

四、結(jié)語

總之，為促進煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須構建完善的企業(yè)財會內(nèi)控管理體系，然后不斷加強企業(yè)財務會計內(nèi)控工作模式的優(yōu)化，從而達到降低企業(yè)投資成本，提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

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【作者單位：西山煤電（集團）有限公司屯蘭選煤廠】