大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)集團財務(wù)共享體系構(gòu)建

張博文

[融通地產(chǎn)（黑龍江）有限責(zé)任公司，哈爾濱 150001]

引 言

集團公司的規(guī)模一般都比較大，這是因為它一般都是由較多個資本相連接的具有相同目標(biāo)和利益的子公司組成的，所以其經(jīng)濟活動一般也都比較復(fù)雜，集團公司往往內(nèi)部的分工明確，在與外部進行大量的經(jīng)濟往來的同時也進行非常頻繁的內(nèi)部財務(wù)往來。我國經(jīng)濟水平在改革開放以后一直保持著較快的增長勢頭，帶來的市場競爭自然也日趨激烈，集團公司在獲得前所未有的機遇的同時也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在這種情況下，集團公司必須要加強財務(wù)管理，建立共享財務(wù)體系，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

一、建立財務(wù)共享體系的意義

和傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式相比，財務(wù)共享體系具備明顯的優(yōu)勢，其中最重要的就是能夠在規(guī)模效應(yīng)下降低企業(yè)運行的成本，從而提高企業(yè)的實際利潤，進而提高企業(yè)在市場中的實際競爭力。下面筆者將系統(tǒng)分析建立財務(wù)共享體系的意義。

（一）降低財務(wù)管理成本

財務(wù)共享體系能夠集中處理基礎(chǔ)性以及事務(wù)性的工作，從而在很大程度上降低企業(yè)工作量處理費用，進一步降低人工成本。權(quán)威機構(gòu)通過對歐洲超過30 家建立了財務(wù)共享體系的跨國公司的調(diào)查，經(jīng)過后續(xù)的分析顯示，這些集團的財務(wù)運作成本都相對下降了三成左右，其中，摩托羅拉公司的亞洲會計中心僅有180 名員工，而這一個會計中心的員工就可以為超過10 個以上的亞太地區(qū)的摩托羅拉公司分部提供有效的與會計相關(guān)的服務(wù)。財務(wù)共享體系對于人工成本的降低具有十分重要的意義。

（二）提高會計信息的準(zhǔn)確性和時效性

會計信息的質(zhì)量在一定程度上能夠影響企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的效果和水平，要保障企業(yè)正常運營就必須提供會計信息的準(zhǔn)確性和時效性。構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)共享體系能夠在很大程度上提高集團各部門、子公司以及工作人員對集團與財務(wù)相關(guān)的制度和法規(guī)的執(zhí)行力，使得集團內(nèi)部的共性交易更加規(guī)范。與此同時，通過統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺，會計核算能夠變得更加的集中，財務(wù)人員進行跨地域和跨部門數(shù)據(jù)整合的難度將會大大降低，進而生成標(biāo)準(zhǔn)程度更高的財務(wù)報表。

（三）推動集團業(yè)務(wù)的發(fā)展

財務(wù)共享體系在會計核算和業(yè)務(wù)之間搭建了一條十分通暢的道路，進而分離了會計核算和財務(wù)管理兩項工作。使得很多具備優(yōu)秀專業(yè)素質(zhì)的集團財務(wù)人員能夠走出繁重的會計核算工作，將精力投入更重要的工作之中，例如，為公司業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營以及公司決策提供財務(wù)方面的支持，推動財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的發(fā)展，為公司業(yè)務(wù)的發(fā)展保駕護航。

（四）提高企業(yè)的工作效率

財務(wù)共享體系能夠在很大程度上將比較復(fù)雜的工作進行細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化，這樣企業(yè)的工作效率就會得到一定的提升。與此同時，集團內(nèi)部各個子公司以及部門的管理者能夠加強對集團相對核心業(yè)務(wù)的支持，進而提高集團核心競爭力。

（五）有利于強化集團財務(wù)管控的能力

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，集團企業(yè)的規(guī)模也越來越大，集團內(nèi)部的子公司可能是分散在世界各地的，而這些子公司都需要建立自己獨立的財務(wù)組織，進行財務(wù)工作。但是這些公司的財務(wù)核算和處理流程不可避免地存在一定的差異，這種情況會使得集團或是總公司的管理者難以真正把控集團整體的財務(wù)狀況。運用財務(wù)共享體系能夠建立全集團統(tǒng)一的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)以及核算流程，集團可以利用先進的信息技術(shù)，將集團的財務(wù)信息上傳到云端，便于集團管理者對集團整體財務(wù)狀況的監(jiān)控，這樣就能加強集團對其子公司財務(wù)的管控能力。

二、企業(yè)集團財務(wù)共享體系建設(shè)目前存在的問題

（一）財務(wù)信息把握存在問題

財務(wù)信息一旦掌握得不夠準(zhǔn)確，就會導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險防范的難度變得比較大，股東的收益自然也就得不到保障。對于集團企業(yè)來說，其最大的特點為規(guī)模普遍都比較大，在行動上即使能夠做到整齊劃一，但是集團公司本身還是由許多法人共同組成的，而這些法人又基本上是相對獨立的，這直接導(dǎo)致了一些企業(yè)在不同的銀行都開設(shè)賬戶，將企業(yè)的資金進行分散化的投資，投資行業(yè)和區(qū)域趨向多元化。集團總部面對這種情況，把握財務(wù)信息的難度大大提高，進而難以真正發(fā)揮出規(guī)模的優(yōu)勢。一旦出現(xiàn)賬目造假、虛報等問題，集團經(jīng)常不能立刻發(fā)現(xiàn)問題并將其解決。一些企業(yè)目前雖然規(guī)模比較大，但內(nèi)部的財務(wù)管理水平卻并不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。還有部分企業(yè)雖然已經(jīng)建立了財務(wù)共享制度，但是企業(yè)內(nèi)部卻沒有相關(guān)的責(zé)任和風(fēng)險意識，共享體系的運轉(zhuǎn)效果不盡如人意。

（二）協(xié)調(diào)配合困難，權(quán)責(zé)界限模糊

對于財務(wù)共享體系來說，顧名思義，它的核心應(yīng)該是共享，一旦信息的共享出現(xiàn)了問題，那么財務(wù)共享體系也就形同虛設(shè)，根本不能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。不同企業(yè)集團的管理模式自然存在著一定的差異，有的集團的管理比較緊密，有的則相對松散。這兩類都是錯誤的，存在一定的弊端，過于緊密的管理模式會在一定程度上降低單位的主觀能動性，而過于松散的管理模式則會使得集團難以聚力，形成一個真正的整體，集團的力量被分散，管理也會出現(xiàn)相對失控。筆者經(jīng)過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，有一些企業(yè)由于股權(quán)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，其財務(wù)制度受到了一定的限制，規(guī)范化程度不夠，直接導(dǎo)致財務(wù)機構(gòu)的定位出現(xiàn)了問題，集團內(nèi)的其他單位無法配合財務(wù)共享中心的工作，部分子公司或部門會決定財務(wù)共享中心的做法侵犯了它們的財務(wù)機密，其利益受到了侵害，故意對財務(wù)共享體系的要求充耳不聞，甚至是不配合其工作。財務(wù)活動在進行時缺失必要的監(jiān)督和管控，集團根本無法在戰(zhàn)略的背景下協(xié)調(diào)相應(yīng)的融資工作，自然也就難以管控成員企業(yè)，集團的整體發(fā)展因而受到了很大的限制。

（三）管理觀念差，缺乏專業(yè)的人才

由于集團財務(wù)工作壓力大，且情況比較復(fù)雜，財務(wù)管理的工作必須由專業(yè)素質(zhì)較強的工作人員來完成。在這樣的背景下，企業(yè)必須人盡其才，讓優(yōu)秀的財務(wù)人員負(fù)責(zé)相應(yīng)的工作。但是值得注意的是，目前許多企業(yè)的財務(wù)人員本身的專業(yè)素質(zhì)堪憂，也許可以勝任日常的工作，但是隨著時代的發(fā)展，集團戰(zhàn)略的變化，集團為了發(fā)展有了更多的需求，這時現(xiàn)有的財務(wù)人員的素質(zhì)就難以適應(yīng)新時代下財務(wù)管理工作的需要。對于很多集團企業(yè)來說，這是一個亟待解決的問題。

（四）流程管理制度執(zhí)行不力

集團要建立財務(wù)共享體系必須要有制度層面的保障，并提高相應(yīng)的執(zhí)行力。但是就目前來看，許多集團在進行與財務(wù)共享相關(guān)的工作時，其流程和管理制度方面依舊存在問題，有的集團缺乏完善的相關(guān)制度，或者即使制定了財務(wù)共享制度，但并沒有將其貫徹落實。財務(wù)共享體系如果沒有制度的支撐，沒有執(zhí)行力的保障，就是無源之水，只能是一種形式，自然無法起到其應(yīng)有的作用。

（五）信息系統(tǒng)整合程度不夠

在財務(wù)共享體系的構(gòu)建過程中，必須要進行相關(guān)財務(wù)信息的整合以及分析。財務(wù)信息的整合依賴于信息系統(tǒng)的工作。筆者經(jīng)過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前我國集團企業(yè)的信息系統(tǒng)整合程度明顯不足，特別是涉及集團財務(wù)工作核心信息。信息系統(tǒng)之間一旦出現(xiàn)不兼容的情況就會對財務(wù)共享體系的構(gòu)建以及作用的發(fā)揮起到惡劣的影響。

三、企業(yè)集團財務(wù)共享體系的構(gòu)建策略

（一）確定財務(wù)共享體系的組織模式

共享服務(wù)的組織模式有三種類型，分別是區(qū)域型、專業(yè)型和全方位型。區(qū)域型支持服務(wù)的基礎(chǔ)是業(yè)務(wù)交易，最終目標(biāo)是降低企業(yè)的成本，進而提高企業(yè)所獲得的經(jīng)濟利潤。專業(yè)型是基于功能的全球化管理和功能間的合作建立的，其目標(biāo)在于降低重復(fù)勞動，集團的資源是有限的，將重復(fù)勞動去除就能在一定程度上節(jié)省出一部分的人力物力，讓他們重點處理核心業(yè)務(wù)，企業(yè)的核心業(yè)務(wù)是企業(yè)盈利的關(guān)鍵。全方位型則是集中了公司在全世界范圍內(nèi)的可以被集中的流程。三種模式各有優(yōu)勢，集團如果要建立財務(wù)共享體系，可以依據(jù)集團的實際情況和需要自行選擇。

（二）確定實施線路圖

一些集團規(guī)模較大，分支眾多，要建立財務(wù)共享體系就要進行逐級的推廣，先在總部進行構(gòu)建，積累經(jīng)驗以后推廣到下屬機構(gòu)。首先要對財務(wù)組織機構(gòu)進行調(diào)整，在總部構(gòu)建ERP 系統(tǒng)，并建立財務(wù)共享。其次根據(jù)部門的管理程度，提高集團財務(wù)共享職能，將財務(wù)共享工作標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化。再次將財務(wù)共享體系在集團內(nèi)部進行推廣，完善相關(guān)的流程控制。最后得出系統(tǒng)構(gòu)建的經(jīng)驗，對系統(tǒng)進行完善。

（三）建立一支有戰(zhàn)斗力的工作隊伍

要推動體系的構(gòu)建，就必須有一支具備高戰(zhàn)斗力的工作隊伍，隊伍內(nèi)的人員必須有高水平的專業(yè)素質(zhì)和優(yōu)秀的道德素養(yǎng)。要真正提高工作人員的素質(zhì)首先就要做好單位的招聘工作，單位必須嚴(yán)格把關(guān)，杜絕“關(guān)系戶”的出現(xiàn)，首先從校招中選拔優(yōu)秀的學(xué)生進入崗位，在選拔時要將重點放在專業(yè)知識的考核上，對于經(jīng)驗可以相對放松，單位可以通過在高校舉辦宣講會等方式進行校聘員工的選拔工作；其次從社會上招募人才，社招人才考核的重點除了專業(yè)知識外，還應(yīng)該有較為豐富的工作經(jīng)驗?？傊褪且罁?jù)具體崗位的要求選擇真正具備高水平的專業(yè)知識和能力的人進行實際的工作。單位內(nèi)部可以定期組織有關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)活動，提高其專業(yè)水平。集團可以鼓勵員工參加社會上認(rèn)可的相關(guān)職稱的考試，提高工作人員的能力，并將員工的待遇與員工的能力相匹配。最后，單位還應(yīng)該制定適當(dāng)?shù)莫剳椭贫龋岣吖ぷ魅藛T的積極性，針對員工的工作能力、業(yè)務(wù)水平及其個人的素質(zhì)，對于優(yōu)秀的員工予以一定的獎勵，集團還應(yīng)該將財務(wù)共享工作納入績效考核的范圍內(nèi)，讓員工真正重視財務(wù)共享體系的構(gòu)建，將這項工作與員工的實際利益相掛鉤。

（四）強化流程管理制度的執(zhí)行力

傳統(tǒng)的財務(wù)管理是分散式的，為了提高效率集體開始將其集中化，我們可以將其看作一種改革，改革必然會導(dǎo)致一些既得利益者的不滿和反對，也自然會遇到一定的阻力，因此改革如果推行力度不夠，夭折的可能性比較大。要建立集團財務(wù)共享體系，必須要有集團高層自上而下強大的推動力，執(zhí)行力的強大與否與集團企業(yè)構(gòu)建的財物共享體系的效果具有極為緊密的聯(lián)系。因此，我們必須要提高相關(guān)的流程管理制度的執(zhí)行力，具體操作應(yīng)該將重點放在觀念的更新和制度的保障兩個方面，有了共享的觀念才能讓實踐在相關(guān)理念的指導(dǎo)下進行，有了制度的保障才能讓體系變得更加穩(wěn)定有效。集團可以針對流程的管理和優(yōu)化制定一套比較嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，操作的環(huán)節(jié)都應(yīng)該在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進行實施。只有注重構(gòu)建流程標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)，才能保障集團企業(yè)財物共享體系執(zhí)行力的提高。

（五）優(yōu)化財務(wù)共享體系信息平臺

要對相關(guān)的信息平臺進行優(yōu)化，應(yīng)該從硬件和軟件兩個方面入手。要提高硬件和水平，集團企業(yè)要加大資金方面的投入，從網(wǎng)絡(luò)和硬件等角度提高共享體系平臺的速率和傳輸量等指標(biāo)。而要提高軟件水平，集團首先要保證的是保證網(wǎng)絡(luò)信息的安全，避免財務(wù)信息泄露。然后綜合運用各種技術(shù)手段來盡最大可能提高信息平臺的服務(wù)水平。這樣，集團擁有了高效的信息平臺，在構(gòu)建財務(wù)共享體系時就能快速提高共享的效率。當(dāng)然，整個過程要在考量集團的實際經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上進行，從上而下地逐級實施。

（六）財務(wù)流程再造

財務(wù)共享體系的建立從根本上來講是一個財務(wù)流程再造的過程，也就是從根源上對財務(wù)流程進行再一次的設(shè)計，對于財務(wù)工作的任何一個環(huán)節(jié)都要認(rèn)真地分析，使財務(wù)共享體系有針對性地對合適的工作進行操作，然后將業(yè)務(wù)的流程進行標(biāo)準(zhǔn)化改造。這樣，許多比較復(fù)雜的財務(wù)工作可以被分解為細(xì)化的模塊，在很大程度上提高工作的效率。

（七）制定相關(guān)水平協(xié)議

企業(yè)在正常運營的過程中，必須要遵守一定的規(guī)則。要構(gòu)建財務(wù)共享體系，在相關(guān)工作之前集團必須要制定共享服務(wù)水平協(xié)議。在具體實施方面，集團首先要明確可以共享的財務(wù)信息、數(shù)據(jù)和相應(yīng)工作，然后充分明確集團內(nèi)子公司和各個部門的職責(zé)，針對對象之間的財務(wù)共享進行協(xié)調(diào)。

結(jié) 語

新形勢下企業(yè)必然會面臨更加嚴(yán)酷的市場競爭，要在市場中立于不敗之地，企業(yè)就必須采用科學(xué)的管理方法，實踐證明，建立財務(wù)共享體系對于企業(yè)管理水平的提高很有幫助，能夠助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在本文中，筆者對此課題進行了系統(tǒng)的分析，希望能為相關(guān)工作和研究提供一定的參考，也希望我國企業(yè)能夠不斷進步，在國際市場上大放異彩，進而提高中國經(jīng)濟在全球的影響力。