企業(yè)財務審計存在的問題及對策分析

張成敬

（迪爾集團有限公司，濟寧 272000）

一、企業(yè)財務審計存在的問題

（一）財務審計的范圍受到限制

在企業(yè)實際操作管理過程中，許多上市公司仍然沿用企業(yè)原有審計模式，在公司財務部的審計工作過程中只對一家公司的實際財務收支和其他財務會計情況進行專項審計，這在一定程度上嚴重制約了公司財務部的審計工作。如果一家公司將企業(yè)財務管理職能和公司審計管理職能全部分開，則沒有能力從根本上可以改變任何一件事情，這嚴重地會影響了公司審計工作的管理公平性。目前，它只是在關注一些審計事情，實際上的審計結果情況并不樂觀。

（二）基礎薄弱，審計處理不到位

有的大型企業(yè)審計無法現場及時獲取主要審計數據和關鍵證據，無法及時完成各項審計工作和對底稿的邏輯編制和會計審核，往往依靠事后數據整理手段增加大量審計數據。編制的三級審計工作報告底稿由于內容簡單，不能完全滿足三級以上審計和基層審計工作報告初稿撰寫的實際需要。一些大型企業(yè)項目審計工作報告的內容重點不突出，主要還是停留在企業(yè)項目計劃實施管理層面。有些審計公司不及時安排單獨的后續(xù)項目審計，審計制度不到位，責任不明確落實，措施不配套。企業(yè)各個職能部門的管理體系結構改進、管理模式改進等重要內容，往往不能及時納入年度考核內容。

（三）企業(yè)財務審計工作的企業(yè)認同度低

目前，國內很多大型企業(yè)對自身的企業(yè)財務風險審計工作仍然重視不夠，認為這樣沒有必要。嚴重影響了公司財務項目審計工作的正常順利開展。造成這種尷尬現象的主要形成原因就是一些企業(yè)管理高層對公司財務上的審計工作者的認識程度不足，認為企業(yè)財務上的審計不能對其起到很大的指導作用。因此，很多上市公司往往沒有一個相對完整的公司財務年報審計制度管理體系，這大大限制了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。另外，公司的內部財務風險審計工作也可能會長期受到外部環(huán)境因素的直接影響。由于公司缺乏專業(yè)人才，很多創(chuàng)業(yè)公司在每次招聘內部企業(yè)財務項目審計工作人員時都苦于找不到合適的專業(yè)人選，導致大多數內部企業(yè)財務項目審計工作人員和公司監(jiān)事由于缺乏經驗，對內部財務項目審計的專業(yè)認識非常不足。給企業(yè)的內部財務資產審計工作帶來很大的安全隱患，給企業(yè)發(fā)展造成嚴重的社會經濟損失。

（四）審計獨立性得不到發(fā)揮

企業(yè)高級領導和其他財務管理審計部門負責人對企業(yè)財務審計的基本認識加深程度對企業(yè)財務管理審計工作有很大的直接影響。如果不能給企業(yè)財務行政審計一個獨立的空間，那么就會嚴重降低企業(yè)財務行政審計工作人員對企業(yè)工作的政治信心，難以實現企業(yè)財務行政審計的司法公正性和結果客觀性。同時，如果財務行政審計管理部門與其他審計部門同時處于同一工作崗位，會對財務行政審計工作人員的日常人際關系和社會利益分配產生重大直接影響，使財務行政審計工作完全失去最高權威。在這種管理模式下，一些企業(yè)財務經理的直接主導權力作用制約了創(chuàng)業(yè)公司財務管理審計工作的得以順利開展。

二、企業(yè)財務審計問題的應對措施

（一）實現審計部門的獨立運作

實現各級審計行政部門的獨立依法運作，這是不斷提高各項審計工作法的有效性、保證各項審計工作有效率地開展的根本前提。首先就需要努力實現企業(yè)審計其他部門的整體獨立性，使企業(yè)審計基本不受其他部門直接控制，而是直接與其他企業(yè)審計高層領導進行溝通，盡可能多地擴大企業(yè)審計部門范圍，使企業(yè)審計部門真正獨立。此外，為了真正實現高級審計師業(yè)務工作的基本獨立性，公司高級審計師必須可以是獨立的，或者可以不受任何一個員工的影響。這就必然要求各級審計管理人員必須具有較強的工作獨立性和遵守工作職責原則，盡量避免受到外部環(huán)境的直接影響和內部干擾。第三，為了真正實現內部審計管理業(yè)務的客觀獨立性，作為國家審計管理部門，必須始終站在第三方的政治角度，客觀、公正地對國有企業(yè)的內部審計業(yè)務管理活動情況進行內部審計和財務評價，以保證達到內部業(yè)務控制的準確有效性。

（二）加大財務審計中信息技術的應用

信息收集技術的廣泛應用不僅可以有效提高企業(yè)審計相關信息的審查及時性和審計準確性，而且還可以有效使企業(yè)統(tǒng)計中的信息更加完整，便于企業(yè)審計相關數據的收集存儲和分析應用。在公司財務部的審計工作過程中，審計工作人員必須對所有審計過的數據全部進行安全加密，確保審計數據安全。構建安全財務行政審計管理信息采集管理技術系統(tǒng)，必須不斷突出提高財務行政審計管理信息的技術先進性和應用導向性，提高財政審計工作人員的財務信息管理技術專業(yè)素養(yǎng)，構建安全高效的財政審計財務數據采集管理信息系統(tǒng)。

（三）建立健全內部行政財務管理規(guī)章制度，強化財政資金和其他財產管理物資監(jiān)督管理

從公司財務制度的基本建立和財務規(guī)范管理入手，結合企業(yè)公司自身產品生產加工經營管理特點和財務管理實踐要求，建立一套公司資金收入管理、成本核算、預算審核管理、資產申報管理、會計報告年度考核等規(guī)章制度，利潤分配等實用的公司財務管理規(guī)章制度。同時，企業(yè)必須高度重視企業(yè)財務審計工作，企業(yè)各級領導必須不斷提高企業(yè)財務項目審計管理意識,建立一套完善的企業(yè)財務項目審計管理制度。這樣，財務審計管理人員就完全可以在受到企業(yè)上級領導的正確領導下，提高自己的企業(yè)財務項目審計管理意識。企業(yè)內部建立了健全的公司財務部和審計管理制度，對公司財務部和審計管理人員工作進行全面、系統(tǒng)的財務監(jiān)督。具體辦法主要是由一批政策性強、綜合職業(yè)素質高、獨立從事工作管理能力強的專業(yè)會計人員對有限公司及其所屬單位會計負責。

（四）提高財務審計工作人員的綜合素質

審計工作人員一般是企業(yè)財務項目審計的直接主要參與者，對企業(yè)財務項目審計的最終審查結果確定起著至關重要的指導作用。這就必然要求審計從業(yè)人員應當制定一套最安全科學合理的企業(yè)財務行政審計從業(yè)準則和財務規(guī)則，嚴格依法約束和規(guī)范財務審計從業(yè)人員的財務行為。組織人員開展企業(yè)審計管理人員人才職業(yè)培訓理論教育實踐活動，不斷努力提高企業(yè)審計管理人員的專業(yè)工作管理水平和人員職業(yè)道德建設水平。此外，可以通過采取一定的企業(yè)獎懲促進制度，鼓勵中小審計從業(yè)人員積極參與企業(yè)審計工作，調動企業(yè)審計工作的實際積極性,能夠高效率質量高效地順利完成各項審計工作，促進中小企業(yè)審計效率的不斷提高。

（五）提升我國企業(yè)年度審計財務報告主體地位，更好地充分發(fā)揮企業(yè)審計報告功能

公司行政審計管理部門的主體地位直接決定了公司審計管理人員的真實、公平和司法公正性。只有上級審計業(yè)務部門才能獨立于其他審計職能部門，審計職能部門的領導地位愈來越高，審計局的職能作用才能得到充分發(fā)揮。使公司審計管理部門在整個公司審計控制權力體系中能夠占有重要主導地位，只有這樣公司才能真正充分發(fā)揮上級審計管理部門的公司審計管理職能。審計行政部門仍然可以獨立運行一定的工作機制，充分發(fā)揮審計的職能。

結 語

為了真正實現企業(yè)的繁榮健康發(fā)展，必須切實搞好執(zhí)行企業(yè)內部風險控制管理制度。財務風險審計工作是我國企業(yè)內部風險控制管理體系中最重要的一項任務。企業(yè)財務預算審計對一個企業(yè)的日常發(fā)展經營有很大的經濟幫助，可以做到規(guī)范和有效約束一個企業(yè)的日常經濟管理活動和規(guī)范財務管理者的活動。當前企業(yè)財務預算審計工作中普遍存在的諸多突出問題已逐漸成為嚴重阻礙我國企業(yè)健康發(fā)展、解決企業(yè)財務審計突出問題的重要影響因素，成為影響企業(yè)興旺發(fā)達的一大關鍵。