黑龍江省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)問題分析及對策

于宏生

（黑龍江省中再生廢舊家電拆解有限公司，綏化 152000）

一、緒論

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念和意義

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施往往屬于我國審計工作當(dāng)中的一種突破，同時屬于審計工作在發(fā)展過程中表現(xiàn)出得到新的態(tài)勢。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計屬于我國干部監(jiān)督管理的一種主要制度，其表現(xiàn)出了其他審計沒有辦法替代的效果，在我國審計工作當(dāng)中，屬于一項重要內(nèi)容。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財經(jīng)秩序，推進(jìn)依法治國都具有重要的意義。有利于維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。作為一種審計工作，審計機(jī)關(guān)通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以發(fā)現(xiàn)被審計單位相關(guān)的違反法律的問題，促進(jìn)被審計單位糾正問題和改進(jìn)問題。在加強(qiáng)干部監(jiān)督管理過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計屬于一項尤為重要的內(nèi)容。這種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往是將領(lǐng)導(dǎo)干部所在的地區(qū)和部門作為基礎(chǔ)，并以其他單位財政收支情況作為前提，評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期之中的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成狀況，對財政法規(guī)狀況進(jìn)行執(zhí)行等方面展開評價，從而對領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的正確與否進(jìn)行評論，探討其做法是否與國家財政法紀(jì)相符合。這為干部的選拔提供了一定的基礎(chǔ)依據(jù)，并能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行方面的狀況提供相應(yīng)的評價和監(jiān)督。另外在展開領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中還能夠起到教育作用和警戒效果。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國的有效手段。是否依法辦事、依法決策、依法處理問題，關(guān)系到依法治國方略能否實現(xiàn)的問題。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的運行現(xiàn)狀

1.取得的成效

十多年來，在人大、黨委及政府領(lǐng)導(dǎo)作用之下，相關(guān)人員用于探索并且積極實踐，有著一定程度上的良好發(fā)展，并沒有導(dǎo)致較大的波動發(fā)生，總體運行狀態(tài)較為穩(wěn)定，另外也有較為明顯的審計效果，其有著如下方面的體現(xiàn)：

（1）完善了干部管理監(jiān)督制度，促進(jìn)了干部隊伍建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計最終是為相關(guān)部門的人才選拔及考核提供相應(yīng)的基礎(chǔ)，并對干部隊伍素質(zhì)的提升起到一定的促進(jìn)效果。所以在實施審計的過程中，應(yīng)當(dāng)通過綜合性的手段，利用相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及數(shù)據(jù)指標(biāo)，對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績展開評價，進(jìn)一步促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部整體素質(zhì)方面的提升。

（2）強(qiáng)化了領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律意識，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，不但與國家利益有密切的關(guān)系，同時與單位以及職工的相關(guān)利益有密切關(guān)系，受到很多人的廣泛關(guān)注。所以在開展這項工作的過程中，獲得了很多群眾的配合和支持，不但可以找到某些深層次的問題，而且還發(fā)現(xiàn)了一些大案要案的線索，對及時揭露和制止經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪活動，純潔干部隊伍產(chǎn)生了積極的影響。如黑龍江省審計廳在2013 年《MG 股份有限公司原董事長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計》項目中，共審計查出各類違紀(jì)違規(guī)金額269.77 億元，其中：違規(guī)金額71.50 億元，管理不規(guī)范金額187 億元，損失浪費金額11.27 億元；截止到2015 年7 月，檢查機(jī)關(guān)已立案偵查36 人，其中涉及受賄犯罪22 人，行賄犯罪13 人，貪污犯罪1 人。截止目前，已有4 人被法院判決并生效。

（3）增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任感，提高履行職責(zé)自覺性

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部對財經(jīng)法紀(jì)的遵循，并促使他們認(rèn)真履行職責(zé)。比方說某地在全市范圍內(nèi)公開通報相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案件，以相應(yīng)的例子教育相關(guān)干部，對領(lǐng)導(dǎo)干部依法辦事等方面都有重要的作用。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也是一面鏡子。在審計過程中可以讓相應(yīng)人員獲得一定的教訓(xùn)。在某集團(tuán)公司原經(jīng)理任職過程中，由于沒有進(jìn)行較為妥善的管理，導(dǎo)致企業(yè)連續(xù)出現(xiàn)虧損的情況，之后被免職。而接任人員則以此為戒，積極調(diào)整生產(chǎn)方式，在行業(yè)不景氣的狀況之下，帶領(lǐng)企業(yè)得到了長足的發(fā)展，并使之成為了當(dāng)?shù)氐闹攸c骨干。

（4）嚴(yán)肅了財經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)了正常的社會穩(wěn)定

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展，能夠揭露審計單位違反法律等方面的狀況，對社會穩(wěn)定以及經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定起到一定的維護(hù)效果。

2.運行中的偏差

在如今我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計獲得長足發(fā)展的情況下，也依舊有許多的問題存在，造成審計工作之中有各項偏差的出現(xiàn)?？傮w而言，有如下方面的內(nèi)容：

（1）相關(guān)法律法規(guī)不健全，工作缺乏規(guī)范性

到現(xiàn)在為止，國家層面還缺少相關(guān)法規(guī)規(guī)范，在審計評價指標(biāo)當(dāng)中的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，從而造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果無法體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部具有的差異性，導(dǎo)致審計公正和客觀的特點被人們質(zhì)疑，特別是在涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過程中，審計人員和相關(guān)單位可能會有不同的意見出現(xiàn)。

（2）審計目標(biāo)不明確，具有較大的盲目性

一方面，審計理念較為陳舊，沒有廣闊的視野，這樣就會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任與常規(guī)審計之間并沒有較大的差別，尤其是在基層審計機(jī)關(guān)當(dāng)中，審計的重點內(nèi)容往往只是對財務(wù)收支狀況的糾正，沒有辦法對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反應(yīng)，也沒有辦法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面進(jìn)行評價。而且，干部管理部門往往只存在較為粗略的考核目標(biāo)，沒有細(xì)致的責(zé)任劃分，導(dǎo)致審計機(jī)關(guān)沒有辦法更好的對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任履行狀況或者政績展開評價。

（3）審計人員的綜合素質(zhì)不高

首先，我國省級以下審計工作人員沒有較高的業(yè)務(wù)能力及業(yè)務(wù)素質(zhì)，如今審計人員沒有較為堅實的復(fù)合技能及專業(yè)知識基礎(chǔ)，無法對新的問題或者狀況有一定的適應(yīng)程度。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員不具有較高的原則性特點，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象一般是干部個人，一旦追究責(zé)任，多方的說情者，軟磨、硬泡等方式方法往往讓原本就很薄弱的審計人員的職業(yè)原則經(jīng)受更嚴(yán)峻的考驗。

二、當(dāng)前黑龍江省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在問題分析

審計監(jiān)督是憲法確立的一項重要制度，是推動民主法治建設(shè)、保障經(jīng)濟(jì)社會健康運行的一項重要方法。審計整改工作的加強(qiáng)，能夠保證相關(guān)問題得到更好的糾正和解決，表現(xiàn)了有關(guān)單位以及部門依法行政的重要策略，同時對財政經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)，對財政資金效益的提升，對反腐倡廉的建設(shè)等方面都有十分重要的意義，對經(jīng)濟(jì)社會的迅速發(fā)展也有良好的作用效果。在查找到相應(yīng)的審計問題之后，假如無法及時的整改和糾正的話，也就無法獲得相應(yīng)的審計目的和審計預(yù)期效果，更沒有辦法使審計工作的權(quán)威性以及嚴(yán)肅性得到更好的維護(hù)。

（一）審計整改工作存在的問題及原因

當(dāng)前，影響審計整改問題，既有機(jī)制體制上的，也有主觀和客觀上的，還有審計機(jī)關(guān)的自身原因。主要表現(xiàn)方式為：

1.認(rèn)識不足，蒙混過關(guān)

一些地方由于可用財力有限，預(yù)算保障能力較低，導(dǎo)致有的地方和部門單位為了日常運轉(zhuǎn)的需要，發(fā)生擠占挪用專項資金、亂收費、亂攤派、亂罰款等問題，并且資金已經(jīng)全部使用，又無新的資金來源，當(dāng)審計要求整改時，無法歸還原資金渠道。而被審計單位為了應(yīng)付審計整改，有的采取“明一套暗一套”，如把“三公”經(jīng)費虛列轉(zhuǎn)嫁到會議費、項目支出等費用上來，張冠李戴。

2.督辦手段不硬，缺乏剛性約束

審計機(jī)關(guān)作為政府職能部門，不是生活在真空中，一定程度上還存在“別人得病，審計吃藥”的怪象。由于審計機(jī)關(guān)缺乏強(qiáng)制性與威懾性手段，就連有些常規(guī)執(zhí)法手段也都需要其他部門配合才能有效使用。比如督辦整改需要相關(guān)執(zhí)法部門配合，但在實際操作中，有的相關(guān)部門往往以工作忙為借口，配合整改督辦工作不夠主動、不夠積極，形式上是聯(lián)合督辦整改，實質(zhì)上是審計機(jī)關(guān)在唱“獨角戲”，既當(dāng)“導(dǎo)演”，又當(dāng)“演員”，導(dǎo)致審計整改實效大打折扣。

（二）審計結(jié)果運用難以落實

審計結(jié)果報告缺乏具體的量化考核標(biāo)準(zhǔn)，無法用分值衡量，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一年審計少部分領(lǐng)導(dǎo)干部，無法放在一起比較，因此很難綜合利用。造成審計結(jié)果難以運用原因是多方面的，表現(xiàn)在有些審計報告的實用性不夠，難以讀出對一個領(lǐng)導(dǎo)干部的準(zhǔn)確評價；有些項目下達(dá)時間過晚、實施的周期拉得過長，工作效率不高，時效性有待提高；有些項目對問題的整改跟蹤落實不夠，追責(zé)問責(zé)不夠；審計結(jié)果公開的力度還有待加大等。

三、加強(qiáng)黑龍江省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對策、建議

（一）加強(qiáng)隊伍建設(shè)，充實審計力量

一是加強(qiáng)理想信念教育。認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的十八大以來的中央精神，增強(qiáng)黨性修養(yǎng)，對黨忠誠，對人民忠誠。二是加強(qiáng)審計能力培養(yǎng)。要結(jié)合各自實際，拓寬審計人員培養(yǎng)渠道，健全完善審計人員教育培訓(xùn)、業(yè)績考評、激勵約束等機(jī)制，綜合運用多種方式，選派審計干部到地方政府、其他部門、企業(yè)掛職鍛煉，培養(yǎng)復(fù)合型人才，磨練過硬的基本功。三是加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。要切實踐行“三嚴(yán)三實”要求，力戒“庸懶散、嬌驕暮”，始終保持昂揚向上、奮發(fā)有為的精神狀態(tài)。

同時，還要采取多種方式，充實審計力量。目前，審計機(jī)關(guān)應(yīng)著力克服“人少事多”的現(xiàn)實矛盾，采取公選、遴選、借調(diào)、整合資源、購買中介服務(wù)，以及建立審計專家?guī)?、?nèi)部審計人員和財務(wù)人員、社會審計力量人才庫等多種方式，不斷壯大審計隊伍，以適應(yīng)新形勢下的審計工作。目前，黑龍江省審計廳首批已經(jīng)初步建立了規(guī)模達(dá)501 人的審計人才庫，并在2015 年的部分審計項目中探索試行，取得了較好的反響。干好事業(yè)的關(guān)鍵在人，審計機(jī)關(guān)需要對審計干部隊伍實施有效的人才激勵機(jī)制，這對于激發(fā)調(diào)動和發(fā)揮人員的工作積極性，培養(yǎng)和造就審計專業(yè)人才。

（二）完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)定

1.探索建立審計評價體系

審計評價的過程中，有以下幾個基本原則。第一，依法依規(guī)原則。依照國家有關(guān)政策和有關(guān)規(guī)定，依照責(zé)任考核目標(biāo)，依照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或者依照其他方面的有效依據(jù)展開對應(yīng)的評價。第二，應(yīng)當(dāng)堅持實事求是、客觀公正的相關(guān)原則，審計評價不但要對主要工作業(yè)績進(jìn)行肯定，同時也要指出相應(yīng)的問題的存在。應(yīng)當(dāng)堅持相應(yīng)的問題導(dǎo)向，尤其是對體制運行過程中的相關(guān)問題予以重視。第三，審計內(nèi)容與審計評價之間應(yīng)當(dāng)達(dá)到對應(yīng)的統(tǒng)一，在法定職權(quán)范圍當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)規(guī)定展開審計工作，在審計達(dá)到一定程度的時候，評價也應(yīng)當(dāng)達(dá)到相應(yīng)的程度。在這個過程中，應(yīng)當(dāng)要注意的是不要盲目進(jìn)行審計工作或者相應(yīng)的評價工作內(nèi)容。

2.客觀界定干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依照相應(yīng)的發(fā)展進(jìn)行界定

核心內(nèi)容就是對審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任展開一定的評價或者劃分，假如經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確或者沒有較為清晰的職責(zé)的話，也就沒有辦法對審計內(nèi)容進(jìn)行界定，沒有辦法展開一定的責(zé)任劃分，同時也沒有進(jìn)行審計評價的依據(jù)。所以最重要的問題就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定。

3.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法

如今所存在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法往往是通過相關(guān)審計部門進(jìn)行制定的，因此有關(guān)內(nèi)容也只是審計機(jī)關(guān)怎樣具體進(jìn)行相應(yīng)的實施工作，但對成果運用、立項委托及有關(guān)部門配合等過程中并沒有相應(yīng)的規(guī)定。所以有必要通過不同部門聯(lián)合進(jìn)行有關(guān)內(nèi)容的出臺，并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法的對比，將相關(guān)制度作為基礎(chǔ)，保證不同部門在審計實施過程中，相關(guān)配合責(zé)任的規(guī)范性。

4.要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的責(zé)任追究制度的制定

在建立相關(guān)制度的過程中，不但要明確組織人事部門以及紀(jì)檢部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果進(jìn)行運用的責(zé)任，審計部門還應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行相應(yīng)的工作，確保審計的質(zhì)量和審計的結(jié)果，進(jìn)一步達(dá)到權(quán)利和責(zé)任分明的效果。另外，還應(yīng)當(dāng)明確審計查明等相關(guān)方面的問題，對被審計人員采取組織處理、通報以及黨紀(jì)政紀(jì)處理等方面的措施和方法，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，使其效果得到充分發(fā)揮。

（三）創(chuàng)新審計方法，提質(zhì)增效

李克強(qiáng)在2014 年接見全國審計系統(tǒng)“雙先”代表時強(qiáng)調(diào)，創(chuàng)新是永恒的主題。面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作更需要審計創(chuàng)新，因為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往審計領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的若干年度，涉及大量的信息資料，所以應(yīng)用審計“大數(shù)據(jù)”，進(jìn)行有針對性的綜合分析，就能起到事半功倍的效果。

1.創(chuàng)新審計計劃編制

在審計項目計劃編制時，科學(xué)謀劃，統(tǒng)籌兼顧，突出重點，征求各方的合理化意見和建議，實行分類管理，加大任中審計力度，關(guān)口前移。

2.創(chuàng)新審計結(jié)合

探索“三個結(jié)合”模式，在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，要根據(jù)實際需要,在進(jìn)行財務(wù)收支審計時，要增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意識，以利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的順利開展，使審計本級與延伸下級相結(jié)合。

3.創(chuàng)新應(yīng)用“大數(shù)據(jù)”分析技術(shù)，探索建立項目數(shù)據(jù)庫，集中管理，信息共享，充分發(fā)揮計算機(jī)專門人才的優(yōu)勢，應(yīng)用計算機(jī)信息技術(shù)和現(xiàn)代科技手段，如GPS 測量技術(shù)等，提高審計工作效率，提質(zhì)增效。

4.注重總結(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計后，要注重總結(jié)，形成項目案例庫，用于指導(dǎo)審計實踐。

（四）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計如果只是審而不用的話，也就達(dá)不到相應(yīng)的效果。因此審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)結(jié)合相應(yīng)的任免機(jī)制，作為調(diào)整及任免的一項重要方法和依據(jù)內(nèi)容。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)結(jié)合相應(yīng)的處分制度，其結(jié)果作為澄清問題或者作為處分的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)部門之間應(yīng)當(dāng)達(dá)到一定的信息互通的效果，并進(jìn)行成果的共享。此外還應(yīng)當(dāng)確保審計結(jié)果的規(guī)范，避免泄漏相應(yīng)的結(jié)果內(nèi)容，具體應(yīng)當(dāng)對如下方面有一定的把控：

1.反饋環(huán)節(jié)

也就是及時進(jìn)行有關(guān)工作的處理。對審計報告當(dāng)中的問題，提出相應(yīng)的整改意見；另外委托相應(yīng)的審計紀(jì)檢監(jiān)察部門或者組織人事部門及時反映相應(yīng)的審計結(jié)果運用狀況。在審計過程中如果發(fā)現(xiàn)一定問題的話，依照情節(jié)輕重或者問題的大小，在有關(guān)部門展開對應(yīng)的處理工作。假如相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)干部無法進(jìn)行紀(jì)律處分的話，組織部門應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行談話以及警示教育，在問題出現(xiàn)之后便及時消除。

2.整改環(huán)節(jié)

落實相應(yīng)的審計意見。組織審計及人事部門依照被審計單位和領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)意見，依照具體整改報告展開全面檢查，觀察其意見是否落實到位，是否具有較為有利的整改措施以及整改效果。

3.督辦環(huán)節(jié)

更好地運用相應(yīng)的審計成果。通過黨委和政府的作用，定時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果落實狀況等會議的召開，并進(jìn)行審計決定以及意見的通報，通報相應(yīng)的落實狀況，假如沒有依照相關(guān)要求進(jìn)行落實，或者沒有進(jìn)行徹底落實的話，相關(guān)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)重點跟進(jìn)，使審計成果得到進(jìn)一步的轉(zhuǎn)化和運用。

結(jié) 語

實行改革開放40 余年來，在市場化持續(xù)、快速、深入推進(jìn)的同時，經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜化以及經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的經(jīng)常化調(diào)整，無不為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計帶來了空前的難度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其他審計相比，不僅具有廣泛性而且更具復(fù)雜性和挑戰(zhàn)性?！吨泄仓醒腙P(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》不僅對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍提出了要求，也是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容在深度上有了新的期待。必將發(fā)揮審計倒逼改革的功效，推動領(lǐng)導(dǎo)干部服務(wù)理念的轉(zhuǎn)變。