黑龍江省經(jīng)濟責任審計的相關問題分析及對策

于宏生

（黑龍江省中再生廢舊家電拆解有限公司，綏化 152000）

一、緒論

（一）經(jīng)濟責任審計概念和意義

1.經(jīng)濟責任審計概念

經(jīng)濟責任審計的實施往往屬于我國審計工作當中的一種突破，同時屬于審計工作在發(fā)展過程中表現(xiàn)出得到新的態(tài)勢。經(jīng)濟責任審計屬于我國干部監(jiān)督管理的一種主要制度，其表現(xiàn)出了其他審計沒有辦法替代的效果，在我國審計工作當中，屬于一項重要內容。

2.經(jīng)濟責任審計的意義

經(jīng)濟責任審計對加強干部監(jiān)督管理，促進黨風廉政建設，維護財經(jīng)秩序，推進依法治國都具有重要的意義。有利于維護國家財政經(jīng)濟秩序，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展。作為一種審計工作，審計機關通過開展經(jīng)濟責任審計，可以發(fā)現(xiàn)被審計單位相關的違反法律的問題，促進被審計單位糾正問題和改進問題。在加強干部監(jiān)督管理過程中，經(jīng)濟責任審計屬于一項尤為重要的內容。這種經(jīng)濟責任審計往往是將領導干部所在的地區(qū)和部門作為基礎，并以其他單位財政收支情況作為前提，評價領導干部任期之中的經(jīng)濟指標完成狀況，對財政法規(guī)狀況進行執(zhí)行等方面展開評價，從而對領導干部履行職責的正確與否進行評論，探討其做法是否與國家財政法紀相符合。這為干部的選拔提供了一定的基礎依據(jù)，并能夠對領導干部在經(jīng)濟職責履行方面的狀況提供相應的評價和監(jiān)督。另外在展開領導干部經(jīng)濟責任審計的過程中還能夠起到教育作用和警戒效果。開展經(jīng)濟責任審計是加強黨風廉政建設，推進依法行政、促進依法治國的有效手段。是否依法辦事、依法決策、依法處理問題，關系到依法治國方略能否實現(xiàn)的問題。

（二）經(jīng)濟責任審計的運行現(xiàn)狀

1.取得的成效

十多年來，在人大、黨委及政府領導作用之下，相關人員用于探索并且積極實踐，有著一定程度上的良好發(fā)展，并沒有導致較大的波動發(fā)生，總體運行狀態(tài)較為穩(wěn)定，另外也有較為明顯的審計效果，其有著如下方面的體現(xiàn)：

（1）完善了干部管理監(jiān)督制度，促進了干部隊伍建設

經(jīng)濟責任審計最終是為相關部門的人才選拔及考核提供相應的基礎，并對干部隊伍素質的提升起到一定的促進效果。所以在實施審計的過程中，應當通過綜合性的手段，利用相應的經(jīng)濟指標及數(shù)據(jù)指標，對領導干部的工作業(yè)績展開評價，進一步促進領導干部整體素質方面的提升。

（2）強化了領導干部廉潔自律意識，促進了黨風廉政建設

經(jīng)濟責任審計，不但與國家利益有密切的關系，同時與單位以及職工的相關利益有密切關系，受到很多人的廣泛關注。所以在開展這項工作的過程中，獲得了很多群眾的配合和支持，不但可以找到某些深層次的問題，而且還發(fā)現(xiàn)了一些大案要案的線索，對及時揭露和制止經(jīng)濟領域的犯罪活動，純潔干部隊伍產(chǎn)生了積極的影響。如黑龍江省審計廳在2013 年《MG 股份有限公司原董事長經(jīng)濟責任審計》項目中，共審計查出各類違紀違規(guī)金額269.77 億元，其中：違規(guī)金額71.50 億元，管理不規(guī)范金額187 億元，損失浪費金額11.27 億元；截止到2015 年7 月，檢查機關已立案偵查36 人，其中涉及受賄犯罪22 人，行賄犯罪13 人，貪污犯罪1 人。截止目前，已有4 人被法院判決并生效。

（3）增強領導干部責任感，提高履行職責自覺性

通過經(jīng)濟責任審計，促進了領導干部對財經(jīng)法紀的遵循，并促使他們認真履行職責。比方說某地在全市范圍內公開通報相應的經(jīng)濟責任審計案件，以相應的例子教育相關干部，對領導干部依法辦事等方面都有重要的作用。另外，經(jīng)濟責任審計也是一面鏡子。在審計過程中可以讓相應人員獲得一定的教訓。在某集團公司原經(jīng)理任職過程中，由于沒有進行較為妥善的管理，導致企業(yè)連續(xù)出現(xiàn)虧損的情況，之后被免職。而接任人員則以此為戒，積極調整生產(chǎn)方式，在行業(yè)不景氣的狀況之下，帶領企業(yè)得到了長足的發(fā)展，并使之成為了當?shù)氐闹攸c骨干。

（4）嚴肅了財經(jīng)法紀，維護了正常的社會穩(wěn)定

經(jīng)濟責任審計的開展，能夠揭露審計單位違反法律等方面的狀況，對社會穩(wěn)定以及經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定起到一定的維護效果。

2.運行中的偏差

在如今我國經(jīng)濟責任審計獲得長足發(fā)展的情況下，也依舊有許多的問題存在，造成審計工作之中有各項偏差的出現(xiàn)。總體而言，有如下方面的內容：

（1）相關法律法規(guī)不健全，工作缺乏規(guī)范性

到現(xiàn)在為止，國家層面還缺少相關法規(guī)規(guī)范，在審計評價指標當中的標準不統(tǒng)一，從而造成經(jīng)濟責任審計的結果無法體現(xiàn)領導干部具有的差異性，導致審計公正和客觀的特點被人們質疑，特別是在涉及領導干部的相關經(jīng)濟責任的過程中，審計人員和相關單位可能會有不同的意見出現(xiàn)。

（2）審計目標不明確，具有較大的盲目性

一方面，審計理念較為陳舊，沒有廣闊的視野，這樣就會導致經(jīng)濟責任與常規(guī)審計之間并沒有較大的差別，尤其是在基層審計機關當中，審計的重點內容往往只是對財務收支狀況的糾正，沒有辦法對領導干部的經(jīng)濟活動進行反應，也沒有辦法在經(jīng)濟責任等方面進行評價。而且，干部管理部門往往只存在較為粗略的考核目標，沒有細致的責任劃分，導致審計機關沒有辦法更好的對領導干部的責任履行狀況或者政績展開評價。

（3）審計人員的綜合素質不高

首先，我國省級以下審計工作人員沒有較高的業(yè)務能力及業(yè)務素質，如今審計人員沒有較為堅實的復合技能及專業(yè)知識基礎，無法對新的問題或者狀況有一定的適應程度。另外，經(jīng)濟責任審計人員不具有較高的原則性特點，經(jīng)濟責任審計的對象一般是干部個人，一旦追究責任，多方的說情者，軟磨、硬泡等方式方法往往讓原本就很薄弱的審計人員的職業(yè)原則經(jīng)受更嚴峻的考驗。

二、當前黑龍江省經(jīng)濟責任審計存在問題分析

審計監(jiān)督是憲法確立的一項重要制度，是推動民主法治建設、保障經(jīng)濟社會健康運行的一項重要方法。審計整改工作的加強，能夠保證相關問題得到更好的糾正和解決，表現(xiàn)了有關單位以及部門依法行政的重要策略，同時對財政經(jīng)濟秩序的維護，對財政資金效益的提升，對反腐倡廉的建設等方面都有十分重要的意義，對經(jīng)濟社會的迅速發(fā)展也有良好的作用效果。在查找到相應的審計問題之后，假如無法及時的整改和糾正的話，也就無法獲得相應的審計目的和審計預期效果，更沒有辦法使審計工作的權威性以及嚴肅性得到更好的維護。

（一）審計整改工作存在的問題及原因

當前，影響審計整改問題，既有機制體制上的，也有主觀和客觀上的，還有審計機關的自身原因。主要表現(xiàn)方式為：

1.認識不足，蒙混過關

一些地方由于可用財力有限，預算保障能力較低，導致有的地方和部門單位為了日常運轉的需要，發(fā)生擠占挪用專項資金、亂收費、亂攤派、亂罰款等問題，并且資金已經(jīng)全部使用，又無新的資金來源，當審計要求整改時，無法歸還原資金渠道。而被審計單位為了應付審計整改，有的采取“明一套暗一套”，如把“三公”經(jīng)費虛列轉嫁到會議費、項目支出等費用上來，張冠李戴。

2.督辦手段不硬，缺乏剛性約束

審計機關作為政府職能部門，不是生活在真空中，一定程度上還存在“別人得病，審計吃藥”的怪象。由于審計機關缺乏強制性與威懾性手段，就連有些常規(guī)執(zhí)法手段也都需要其他部門配合才能有效使用。比如督辦整改需要相關執(zhí)法部門配合，但在實際操作中，有的相關部門往往以工作忙為借口，配合整改督辦工作不夠主動、不夠積極，形式上是聯(lián)合督辦整改，實質上是審計機關在唱“獨角戲”，既當“導演”，又當“演員”，導致審計整改實效大打折扣。

（二）審計結果運用難以落實

審計結果報告缺乏具體的量化考核標準，無法用分值衡量，經(jīng)濟責任審計一年審計少部分領導干部，無法放在一起比較，因此很難綜合利用。造成審計結果難以運用原因是多方面的，表現(xiàn)在有些審計報告的實用性不夠，難以讀出對一個領導干部的準確評價；有些項目下達時間過晚、實施的周期拉得過長，工作效率不高，時效性有待提高；有些項目對問題的整改跟蹤落實不夠，追責問責不夠；審計結果公開的力度還有待加大等。

三、加強黑龍江省經(jīng)濟責任審計對策、建議

（一）加強隊伍建設，充實審計力量

一是加強理想信念教育。認真學習黨的十八大以來的中央精神，增強黨性修養(yǎng)，對黨忠誠，對人民忠誠。二是加強審計能力培養(yǎng)。要結合各自實際，拓寬審計人員培養(yǎng)渠道，健全完善審計人員教育培訓、業(yè)績考評、激勵約束等機制，綜合運用多種方式，選派審計干部到地方政府、其他部門、企業(yè)掛職鍛煉，培養(yǎng)復合型人才，磨練過硬的基本功。三是加強作風建設。要切實踐行“三嚴三實”要求，力戒“庸懶散、嬌驕暮”，始終保持昂揚向上、奮發(fā)有為的精神狀態(tài)。

同時，還要采取多種方式，充實審計力量。目前，審計機關應著力克服“人少事多”的現(xiàn)實矛盾，采取公選、遴選、借調、整合資源、購買中介服務，以及建立審計專家?guī)?、內部審計人員和財務人員、社會審計力量人才庫等多種方式，不斷壯大審計隊伍，以適應新形勢下的審計工作。目前，黑龍江省審計廳首批已經(jīng)初步建立了規(guī)模達501 人的審計人才庫，并在2015 年的部分審計項目中探索試行，取得了較好的反響。干好事業(yè)的關鍵在人，審計機關需要對審計干部隊伍實施有效的人才激勵機制，這對于激發(fā)調動和發(fā)揮人員的工作積極性，培養(yǎng)和造就審計專業(yè)人才。

（二）完善經(jīng)濟責任審計的規(guī)定

1.探索建立審計評價體系

審計評價的過程中，有以下幾個基本原則。第一，依法依規(guī)原則。依照國家有關政策和有關規(guī)定，依照責任考核目標，依照行業(yè)標準，或者依照其他方面的有效依據(jù)展開對應的評價。第二，應當堅持實事求是、客觀公正的相關原則，審計評價不但要對主要工作業(yè)績進行肯定，同時也要指出相應的問題的存在。應當堅持相應的問題導向，尤其是對體制運行過程中的相關問題予以重視。第三，審計內容與審計評價之間應當達到對應的統(tǒng)一，在法定職權范圍當中，應當依照相關規(guī)定展開審計工作，在審計達到一定程度的時候，評價也應當達到相應的程度。在這個過程中，應當要注意的是不要盲目進行審計工作或者相應的評價工作內容。

2.客觀界定干部經(jīng)濟責任，依照相應的發(fā)展進行界定

核心內容就是對審計對象的經(jīng)濟責任展開一定的評價或者劃分，假如經(jīng)濟責任不明確或者沒有較為清晰的職責的話，也就沒有辦法對審計內容進行界定，沒有辦法展開一定的責任劃分，同時也沒有進行審計評價的依據(jù)。所以最重要的問題就是經(jīng)濟責任的界定。

3.完善經(jīng)濟責任審計實施辦法

如今所存在的經(jīng)濟責任審計實施辦法往往是通過相關審計部門進行制定的，因此有關內容也只是審計機關怎樣具體進行相應的實施工作，但對成果運用、立項委托及有關部門配合等過程中并沒有相應的規(guī)定。所以有必要通過不同部門聯(lián)合進行有關內容的出臺，并進行經(jīng)濟責任審計實施辦法的對比，將相關制度作為基礎，保證不同部門在審計實施過程中，相關配合責任的規(guī)范性。

4.要進行經(jīng)濟責任審計的責任追究制度的制定

在建立相關制度的過程中，不但要明確組織人事部門以及紀檢部門對經(jīng)濟責任審計結果進行運用的責任，審計部門還應當依法進行相應的工作，確保審計的質量和審計的結果，進一步達到權利和責任分明的效果。另外，還應當明確審計查明等相關方面的問題，對被審計人員采取組織處理、通報以及黨紀政紀處理等方面的措施和方法，在經(jīng)濟責任審計的過程中，使其效果得到充分發(fā)揮。

（三）創(chuàng)新審計方法，提質增效

李克強在2014 年接見全國審計系統(tǒng)“雙先”代表時強調，創(chuàng)新是永恒的主題。面對經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，經(jīng)濟責任審計工作更需要審計創(chuàng)新，因為經(jīng)濟責任審計往往審計領導人員任期內的若干年度，涉及大量的信息資料，所以應用審計“大數(shù)據(jù)”，進行有針對性的綜合分析，就能起到事半功倍的效果。

1.創(chuàng)新審計計劃編制

在審計項目計劃編制時，科學謀劃，統(tǒng)籌兼顧，突出重點，征求各方的合理化意見和建議，實行分類管理，加大任中審計力度，關口前移。

2.創(chuàng)新審計結合

探索“三個結合”模式，在實施經(jīng)濟責任審計時，要根據(jù)實際需要,在進行財務收支審計時，要增強經(jīng)濟責任審計的意識，以利于經(jīng)濟責任審計的順利開展，使審計本級與延伸下級相結合。

3.創(chuàng)新應用“大數(shù)據(jù)”分析技術，探索建立項目數(shù)據(jù)庫，集中管理，信息共享，充分發(fā)揮計算機專門人才的優(yōu)勢，應用計算機信息技術和現(xiàn)代科技手段，如GPS 測量技術等，提高審計工作效率，提質增效。

4.注重總結

經(jīng)濟責任審計后，要注重總結，形成項目案例庫，用于指導審計實踐。

（四）強化經(jīng)濟責任審計結果的運用

經(jīng)濟責任審計如果只是審而不用的話，也就達不到相應的效果。因此審計結果應當結合相應的任免機制，作為調整及任免的一項重要方法和依據(jù)內容。另外，經(jīng)濟責任審計應當結合相應的處分制度，其結果作為澄清問題或者作為處分的依據(jù)和標準，相關部門之間應當達到一定的信息互通的效果，并進行成果的共享。此外還應當確保審計結果的規(guī)范，避免泄漏相應的結果內容，具體應當對如下方面有一定的把控：

1.反饋環(huán)節(jié)

也就是及時進行有關工作的處理。對審計報告當中的問題，提出相應的整改意見；另外委托相應的審計紀檢監(jiān)察部門或者組織人事部門及時反映相應的審計結果運用狀況。在審計過程中如果發(fā)現(xiàn)一定問題的話，依照情節(jié)輕重或者問題的大小，在有關部門展開對應的處理工作。假如相應的領導干部無法進行紀律處分的話，組織部門應當對其進行談話以及警示教育，在問題出現(xiàn)之后便及時消除。

2.整改環(huán)節(jié)

落實相應的審計意見。組織審計及人事部門依照被審計單位和領導的相關意見，依照具體整改報告展開全面檢查，觀察其意見是否落實到位，是否具有較為有利的整改措施以及整改效果。

3.督辦環(huán)節(jié)

更好地運用相應的審計成果。通過黨委和政府的作用，定時進行經(jīng)濟責任審計成果落實狀況等會議的召開，并進行審計決定以及意見的通報，通報相應的落實狀況，假如沒有依照相關要求進行落實，或者沒有進行徹底落實的話，相關單位及領導干部應當重點跟進，使審計成果得到進一步的轉化和運用。

結 語

實行改革開放40 余年來，在市場化持續(xù)、快速、深入推進的同時，經(jīng)濟活動的復雜化以及經(jīng)濟利益關系的經(jīng)?；{整，無不為經(jīng)濟責任的審計帶來了空前的難度。經(jīng)濟責任審計與其他審計相比，不僅具有廣泛性而且更具復雜性和挑戰(zhàn)性。《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》不僅對經(jīng)濟責任審計的范圍提出了要求，也是對經(jīng)濟責任審計內容在深度上有了新的期待。必將發(fā)揮審計倒逼改革的功效，推動領導干部服務理念的轉變。