保險公司預(yù)算管理能力提升路徑探析

張艷紅

摘 要：保險公司存在對預(yù)算管理作用認(rèn)識不夠、缺乏適配現(xiàn)行管理環(huán)境的制度建設(shè)、資源配置缺乏合理口徑依據(jù)、預(yù)算管理缺乏有效的管理閉環(huán)等問題。推動保險公司高質(zhì)量發(fā)展，必須提升對預(yù)算管理的重視程度，以制度建設(shè)為依托提升預(yù)算管理成效，找準(zhǔn)資源分配口徑實現(xiàn)資源合理配置，以管理能力提升為最終目的實現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理。

關(guān)鍵詞：保險公司 預(yù)算管理能力 提升路徑

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的日益提高，國民保險意識不斷增強(qiáng)，各保險公司為進(jìn)一步提升市場滲透率，逐步向多元化、綜合性的企業(yè)集團(tuán)發(fā)展。一般以全國性或區(qū)域性的集團(tuán)公司總部為中心，在區(qū)域覆蓋省份或各省份設(shè)置二級分支機(jī)構(gòu)，各市縣設(shè)置三級、四級機(jī)構(gòu)。如何協(xié)調(diào)龐雜組織機(jī)構(gòu)和眾多部門間的關(guān)系，調(diào)動各業(yè)務(wù)條線和組織模塊的積極性是保險公司做好日常經(jīng)營管理工作亟需思考和統(tǒng)籌的問題。預(yù)算管理作為有效連接組織機(jī)構(gòu)和全員的重要管理會計工具，在適配保險公司管理模式和發(fā)展階段的基礎(chǔ)上，以市場需求為導(dǎo)向，通過提升資源配置效率和科學(xué)設(shè)置經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，有利于降低交易成本和經(jīng)營風(fēng)險，是提高保險公司組織機(jī)構(gòu)和部門工作能動性的重要抓手。為此，本文在深刻剖析當(dāng)前保險公司預(yù)算管理存在問題的基礎(chǔ)上，從優(yōu)化新時代保險公司預(yù)算管理的視角提出應(yīng)對策略，助力保險公司高質(zhì)量發(fā)展。

一、保險公司預(yù)算管理的特點(diǎn)

保險公司預(yù)算管理遵循企業(yè)預(yù)算管理的共性規(guī)律，是企業(yè)戰(zhàn)略制定的邏輯起點(diǎn)，是對企業(yè)各種現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置，是對成本費(fèi)用管控的統(tǒng)籌規(guī)劃，是對收入和現(xiàn)金流的預(yù)期謀劃，是對投融資經(jīng)濟(jì)效益的審慎考量，是貫穿全年經(jīng)營活動的管理主線。但保險公司的業(yè)務(wù)類型和行業(yè)發(fā)展特性也決定了保險公司預(yù)算管理有其自身的特別之處，一般表現(xiàn)在三個方面：一是保險公司預(yù)算管理作為項目驅(qū)動型預(yù)算管理模式，對全年經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)判基于保單業(yè)務(wù)量，保單業(yè)務(wù)量又受保險行業(yè)宏觀政策、同業(yè)競爭定價、勘查賠付速率和能力、品牌和服務(wù)水平等軟實力的影響，不確定性較多，管理風(fēng)險較大;二是與一般企業(yè)的收入成本匹配原則有所不同，保險公司依附于保單獲取產(chǎn)生的費(fèi)用支出均計入保單獲取當(dāng)期的成本，不在保單受益期限內(nèi)配比分?jǐn)?三是預(yù)計負(fù)債的提取受眾多因素的制約，保險公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠償需從保險收入中提存保險責(zé)任準(zhǔn)備金，本質(zhì)上是一種預(yù)計負(fù)債，金額的提取和發(fā)生具有不確定性、估計性，需要由未來不確定事項的發(fā)生或者不發(fā)生來證實，不確定性是指保險事件造成損失程度具有不確定性，估計性是指保險責(zé)任準(zhǔn)備金的提取充分依賴精算人員的評估測算，精算結(jié)果受專業(yè)研判、數(shù)據(jù)趨勢、環(huán)境政策的多重影響。

二、保險公司預(yù)算管理的實施現(xiàn)狀

（一）對預(yù)算管理作用認(rèn)識不夠

當(dāng)前保險行業(yè)市場競爭環(huán)境復(fù)雜、壓力加大，保險公司的經(jīng)營管理層往往將工作的重點(diǎn)聚焦在市場份額的爭奪、體量規(guī)模的追求和盈利的追逐上，未從根本上意識到預(yù)算管理在統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向和把控企業(yè)經(jīng)營業(yè)績框架上的重要作用，想當(dāng)然地認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的事，業(yè)務(wù)單元僅是被動地執(zhí)行財務(wù)部門的預(yù)算編制要求，缺乏深度參與的能動性和積極性，全局意識不強(qiáng)。另一方面，保險公司地級市及以下分支公司目前財務(wù)大多實行報賬制，相當(dāng)一部分財務(wù)管理的職能上收至省公司財務(wù)共享中心層面，導(dǎo)致基層財務(wù)管理崗位較之以前年度大幅度縮減，所以現(xiàn)有的財務(wù)人員工作重點(diǎn)主要聚焦于本專業(yè)，很少有過多的精力再專注業(yè)務(wù)。當(dāng)前，保險公司的預(yù)算管理包括財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算，財務(wù)預(yù)算由財務(wù)人員編制，業(yè)務(wù)預(yù)算比如保單量、險種價格等由業(yè)務(wù)人員發(fā)起，最終保險公司的總體預(yù)算主要還是依靠財務(wù)人員匯總。如果財務(wù)人員很少有精力專注業(yè)務(wù)，勢必會造成對業(yè)務(wù)的了解程度不深，難以實現(xiàn)業(yè)財融合，更不能具體有效地從財務(wù)管理的視角指導(dǎo)業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)口提報的預(yù)算合理性不能做出恰當(dāng)?shù)谋鎰e，最終僅是簡單匯總各條線部門和業(yè)務(wù)部門提報的預(yù)算，工作容易流于形式，難以完全承擔(dān)起總體操盤預(yù)算的責(zé)任，導(dǎo)致預(yù)算管理無法發(fā)揮出統(tǒng)領(lǐng)全局業(yè)務(wù)運(yùn)營的作用。

（二）缺乏適配現(xiàn)行管理環(huán)境的制度建設(shè)

保險公司的行業(yè)特殊性決定了其財務(wù)管理相對復(fù)雜。當(dāng)前，保險公司預(yù)算管理制度缺乏與之相適配的環(huán)境，在制度建設(shè)上缺乏對預(yù)算管理的具體指引和操作說明，大部分的制度和條款是對預(yù)算管理的原則性規(guī)定，更多的是對流程和業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性管控，保險公司預(yù)算管理尚不能完全做到有“據(jù)”可依、有“章”可循。制度建設(shè)的不完善使得預(yù)算管理協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)板塊或業(yè)務(wù)條線的功能無法充分發(fā)揮，致使全局業(yè)務(wù)有效開展在一定程度上受阻。制度建設(shè)是統(tǒng)馭全局業(yè)務(wù)有效開展的重要保障，保險公司在制度建設(shè)上一定要契合當(dāng)前的管理環(huán)境，在普適性預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)考慮企業(yè)自身的特殊環(huán)境和業(yè)務(wù)特性，有的放矢地完善自身制度建設(shè)。

（三）資源配置缺乏合理口徑依據(jù)

保險公司的持續(xù)健康發(fā)展與資源的合理配置存在密切的關(guān)系，保險公司要想充分發(fā)揮資源的配置優(yōu)勢，需要對現(xiàn)有資源做好全面的盤點(diǎn)和科學(xué)的規(guī)劃。保險公司的年度經(jīng)營計劃一般以利潤為導(dǎo)向分解各業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)營指標(biāo)，再以各業(yè)務(wù)版塊的經(jīng)營指標(biāo)為依據(jù)合理配置現(xiàn)有的資源。當(dāng)前，保險公司尚不能完全實現(xiàn)對自身資源進(jìn)行科學(xué)的配置，“人財物”的配置口徑并不是以承保利潤指標(biāo)為依據(jù)，而是沿用傳統(tǒng)思維和過往經(jīng)驗，不能通過預(yù)算管理解構(gòu)的方式量化各業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營指標(biāo)，實現(xiàn)以指標(biāo)發(fā)展驅(qū)動資源配置。資源配置與業(yè)務(wù)指標(biāo)的錯配勢必會降低資源的使用效率，從而不能使有限的資源發(fā)揮最大的效用，進(jìn)而影響保險公司各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的良性運(yùn)行。

（四）預(yù)算管理缺乏有效的管理閉環(huán)

預(yù)算的編制是使業(yè)務(wù)沿著既定的目標(biāo)開展的前提，預(yù)算的執(zhí)行是確保目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵，預(yù)算的考核是對業(yè)務(wù)執(zhí)行的有效監(jiān)督。目前保險公司在預(yù)算管理上還不能形成管理閉環(huán)，主要表現(xiàn)在預(yù)算的編制方法不夠科學(xué)，不能按照預(yù)算項目因地制宜地選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法或預(yù)算編制方法的組合;預(yù)算的執(zhí)行缺乏過程控制，成本費(fèi)用管控尚不能實現(xiàn)有效的事前預(yù)防;預(yù)算總體符合度不高，預(yù)算的考核導(dǎo)向手段單一，與績效掛鉤的經(jīng)濟(jì)處罰易引起員工的抵觸情緒。缺乏預(yù)算回溯、復(fù)盤和目標(biāo)糾偏，很難形成管理能力上的螺旋提升。

三、保險公司預(yù)算管理優(yōu)化的必要性和重要性

預(yù)算管理是確保保險公司業(yè)務(wù)運(yùn)營符合戰(zhàn)略規(guī)劃的前提，它不僅是對保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)判，還是對保險公司運(yùn)營業(yè)務(wù)的過程拆解，更是保險公司經(jīng)營分析的“標(biāo)尺”、績效考核的“戒尺”。預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、分析及考核、糾偏、改進(jìn)的功能定位能夠強(qiáng)化保險公司的成本管控和產(chǎn)能回報，對保險公司市場地位的鞏固、品牌認(rèn)知度的提升、競爭力的增強(qiáng)起著決定性的作用。同時，預(yù)算管理也是保險公司經(jīng)營發(fā)展自驅(qū)力使然的內(nèi)在要求、企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)分工協(xié)同的必然要求、保險公司經(jīng)營發(fā)展邏輯起點(diǎn)和閉環(huán)終點(diǎn)。預(yù)算管理鏈條的暢通銜接和循環(huán)發(fā)展能進(jìn)一步推動保險公司的高質(zhì)量發(fā)展。

四、保險公司預(yù)算管理能力提升的路徑

（一）提升對保險公司預(yù)算管理的重視程度

在保險公司的經(jīng)營管理中，預(yù)算管理并不是可有可無的，預(yù)算管理工作做得到位，能切實起到統(tǒng)領(lǐng)全局業(yè)務(wù)運(yùn)營的作用，因此在思想意識上務(wù)必高度重視。具體來說分兩個維度：一是領(lǐng)導(dǎo)層面，需要真正把預(yù)算管理當(dāng)成“一把手工程”來抓，把預(yù)算管理當(dāng)成戰(zhàn)略頂層設(shè)計與業(yè)務(wù)落地的連接橋梁與工具，把預(yù)算管理當(dāng)成資源整合與資源優(yōu)化配置的有效手段，讓預(yù)算管理貫穿業(yè)務(wù)全局、指導(dǎo)業(yè)務(wù)全境;二是全體員工層面，向全員宣傳預(yù)算管理的重要性，營造有利于預(yù)算管理實施的企業(yè)文化氛圍，激發(fā)全員參與預(yù)算管理的熱情，引導(dǎo)財務(wù)人員全面滲透到業(yè)務(wù)，改變過去以控制和監(jiān)督為主的管理職能，向服務(wù)未來延展，嘗試運(yùn)用高效的預(yù)算管理這一管理會計工具驅(qū)動業(yè)財融合深度發(fā)展。

（二）以制度建設(shè)為依托提升預(yù)算管理成效

從保險公司業(yè)務(wù)涵蓋范圍來看，包括銷售、承保、理賠和服務(wù)多個環(huán)節(jié)，預(yù)算管理要實現(xiàn)各業(yè)務(wù)流程的串聯(lián)，必須要有適配業(yè)務(wù)特征和管理環(huán)境的制度建設(shè)。在制度建設(shè)上，要充分考慮可操作性和可執(zhí)行性，確保以制度建設(shè)規(guī)范預(yù)算管理行為，制度的建設(shè)不僅要厘清各業(yè)務(wù)單元和職能部門的職責(zé)分工，更要統(tǒng)籌兼顧內(nèi)部控制、績效考核，最大程度提升保險公司預(yù)算管理效能。

（三）找準(zhǔn)資源分配口徑實現(xiàn)資源合理配置

資源配置的合理與否是關(guān)乎保險公司經(jīng)營管理成效高低的關(guān)鍵。保險公司對資源的合理配置，應(yīng)以找準(zhǔn)資源分配口徑為前提，堅持利潤導(dǎo)向，以承保利潤指標(biāo)倒推資源配置，綜合研判市場形勢、業(yè)務(wù)需求、獲客成本等情況，將有限的資源在充分考量投入產(chǎn)出效率的基礎(chǔ)上進(jìn)行整合和分配，最大限度地發(fā)揮資源配置的作用，并在預(yù)算執(zhí)行過程中及時掌握資源使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時修正，實現(xiàn)對企業(yè)資源的最優(yōu)配置。

（四）以管理能力提升為最終目的實現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理

在保險公司的經(jīng)營管理中，預(yù)算管理有三種不同維度的功能：一是“顯示器”功能，它通過數(shù)據(jù)呈現(xiàn)的方式顯示企業(yè)經(jīng)營成果;二是“過濾器”功能，它通過對經(jīng)營數(shù)據(jù)的拆解來揭示保險公司企業(yè)運(yùn)營中的風(fēng)險和問題;三是“加速器”功能，它通過量化預(yù)算標(biāo)尺與實際達(dá)成間的差異驅(qū)動問題解決。預(yù)算管理要實現(xiàn)管理鏈條上的閉環(huán)，首先在預(yù)算編制上應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展性質(zhì)、經(jīng)營內(nèi)容、管理行為等，分險種、險別和渠道開展全面預(yù)算管理編制工作，靈活應(yīng)用多種預(yù)算編制方法，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和適用性;在預(yù)算管理的執(zhí)行上，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，對出現(xiàn)的執(zhí)行偏差，查擺分析原因，對客觀環(huán)境變化引起的預(yù)測變更，適度修正預(yù)算，對主觀能動性不足未完成預(yù)算執(zhí)行的，及時調(diào)整工作策略，采取有效措施予以糾偏;在預(yù)算管理的后續(xù)評價上，匹配科學(xué)合理的績效考核制度，體現(xiàn)考核的全局性和激勵性，并將考核結(jié)果作為評先樹優(yōu)和干部選拔使用的重要依據(jù)。全方位、多角度、深層次挖掘保險公司經(jīng)營管理中的難點(diǎn)和痛點(diǎn)，多措并舉借助先進(jìn)的預(yù)算管理這一管理會計工具實現(xiàn)管理能力的螺旋提升。

五、結(jié)束語

預(yù)算管理在保險公司企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)舉足輕重的地位，它不僅是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解之舉，更是確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)術(shù)落地之措。預(yù)算管理編制方法科學(xué)、流程管理嚴(yán)謹(jǐn)、落實執(zhí)行高效能起到事半功倍的作用，反之則事倍功半?？傮w而言，預(yù)算管理是有效提升保險公司經(jīng)營管理能力的重要手段，是有效實現(xiàn)保險公司經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的重要抓手，一定要從思想上高度重視、從制度上全力保障、從資源配置上充分優(yōu)化，切實激發(fā)起保險公司預(yù)算管理的效用，推動保險公司高質(zhì)量發(fā)展。

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（張艷紅，中國人壽財產(chǎn)保險股份有限公司聊城市中心支公司）