會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控的分析與研究探析

摘要：在企業(yè)全面快速發(fā)展的今天，企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，應(yīng)該精準把握時代發(fā)展潮流，全面創(chuàng)新內(nèi)控管理模式，更好的提升內(nèi)控管理水平。在會計電算化的環(huán)境下，企業(yè)更要注重全方位提升內(nèi)控管理工作的整體成效，不斷加強財務(wù)信息數(shù)據(jù)的管理與分析，不斷優(yōu)化經(jīng)營發(fā)展決策質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：會計電算化;企業(yè);內(nèi)控

內(nèi)部控制是以一定的內(nèi)部控制環(huán)境為條件發(fā)生作用的，內(nèi)部控制環(huán)境的變化將直接影響內(nèi)部控制的有效性。在會計電算化的環(huán)境下，企業(yè)在充分全面做好內(nèi)部控制工作的過程中，必須積極順應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展，必須全面依托于全新的內(nèi)控環(huán)境，加大對內(nèi)部控制的科學梳理，更好的提升內(nèi)部控制成效。實踐證明，在會計電算化的環(huán)境下，企業(yè)在內(nèi)控工作的開展過程中，必須充分依托于科學完善的管理體系以及實施路徑，以此來綜合性提升企業(yè)內(nèi)控的整體成效。

一、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控的要求

伴隨著信息技術(shù)的全面快速發(fā)展，會計電算化成為現(xiàn)階段的發(fā)展主流。在會計電算化的環(huán)境下，企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該精準把握時代發(fā)展的特點，巧妙結(jié)合會計電算化的運行方式，更好的開展內(nèi)部控制工作。實踐證明，會計電算化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制提出了全新的要求，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）保持原始數(shù)據(jù)的準確性

在會計電算化環(huán)境下，企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程中，其關(guān)鍵立足點在于信息數(shù)據(jù)。只有從根本上來保障信息數(shù)據(jù)的完整性以及全面性，才能夠更好的開展內(nèi)部控制工作，也能夠精準提升內(nèi)控成效。在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。可見，只有保障原始數(shù)據(jù)的準確性，才能夠更好的提升內(nèi)部控制工作的整體力度。在實踐過程中，若不注重保持原始數(shù)據(jù)的準確性，那么在程序化的操作實踐中，極容易出現(xiàn)較大的計算錯誤。只有從源頭上來保障原始數(shù)據(jù)的精準性以及完整性，才能夠更好的滿足會計電算化的發(fā)展要求，也才能夠切實提升信息數(shù)據(jù)的整體處理成效以及處理質(zhì)量。

（二）明確授權(quán)操作人員的職能

在傳統(tǒng)的會計環(huán)境下，企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程中，只要通過追溯的方式來嚴格把關(guān)各個環(huán)節(jié)的簽字蓋章等，就可以找到對應(yīng)的人員。傳統(tǒng)手工會計雖然工作效率不高，需要多工種共同開展，但這種相互制約且制衡的模式，也能夠在某種程度上提升內(nèi)控成效。但在會計電算化的環(huán)境下，各項業(yè)務(wù)集中于電算化系統(tǒng)中，這在很大程度上減少了人力成本的投入，也優(yōu)化了工作效率。但在會計電算化的系統(tǒng)中，人們的職能發(fā)生了根本性的變革，各個環(huán)節(jié)的把關(guān)審核也更多在電算化系統(tǒng)中實現(xiàn)。正因為如此，為全方位提升內(nèi)部控制的整體成效，必須結(jié)合不同環(huán)節(jié)、不同流程的作業(yè)標準以及作業(yè)實際等，科學明確授權(quán)操作人員的具體職能以及具體分工。特別是對于某些人員，他們在會計電算化的環(huán)境下，可以是數(shù)據(jù)的輸入者，也可以是數(shù)據(jù)的輸出以及報送者，這就無疑容易出現(xiàn)人為性的問題，也影響著會計內(nèi)控的整體質(zhì)量。因此，只有經(jīng)過科學全面的職能授權(quán)，做好職能授權(quán)的控制與管理，才能夠更好的提升會計內(nèi)部控制成效。會計電算化的有效實施，事實上降低了人們的工作量，降低了人們的工作繁瑣程度，但會計電算化對各個環(huán)節(jié)的運行精準度的要求非常高。在實踐過程中，應(yīng)該充分全面的明確不同人員的工作職能，應(yīng)該精準高效的把握不同環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，在科學且合理化的崗位分工的基礎(chǔ)上，行之有效的提升會計電算化的整體運行成效，更好的保障會計工作的整體處理水平。

（三）內(nèi)控風險的防范要求增高

在傳統(tǒng)的手工會計時代，雖然會計業(yè)務(wù)的各個流程以及各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)都是依靠人力來完成，這些紙質(zhì)性的文件在利用過程中，可能或多或少存在著比較大的問題和漏洞，不利于保存保管，也不利于提升它們的利用率。但畢竟，這種管理模式是留痕的，也就是說當需要進行審核或者利用時，可以從中調(diào)閱。但在會計電算化環(huán)境下，企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，特別是在會計業(yè)務(wù)的開展過程中，無紙化成為了主要的發(fā)展趨勢，這雖然提升了會計業(yè)務(wù)的整體效率，也滋生了不同程度、不同方向的內(nèi)控風險。會計電算化的發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部控制的風險防范提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部控制形式方面存在一定的風險，在實際操作過程中，會計電算化多采取計算機和信息技術(shù)，促使在傳統(tǒng)的會計環(huán)境下的內(nèi)部控制對策沒有發(fā)揮出更多的作用，并且逐步退出會計舞臺。同時，在會計電算化的發(fā)展背景下，計算機技術(shù)成為主要的應(yīng)用著力點。但計算機技術(shù)在具體應(yīng)用過程中，可能會出現(xiàn)不同程度的安全隱患以及技術(shù)漏洞，因此，計算機技術(shù)也包含在企業(yè)內(nèi)部控制中，這無疑增加了企業(yè)內(nèi)部控制的整體難度。此外，在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，依托于計算機系統(tǒng)雖然能夠提升運行效率，但卻同樣容易滋生數(shù)據(jù)的諸多不安全性，造成關(guān)鍵數(shù)據(jù)的丟失、篡改等問題。

二、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控的措施

在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制是非常核心的工作。為更好的提升內(nèi)部控制的成效，必須全面順應(yīng)會計電算化的環(huán)境，依托于科學的內(nèi)部控制措施，綜合性提升內(nèi)部控制工作的整體力度。

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)控機制

在會計電算化環(huán)境下，為更好的提升內(nèi)控成效，必須著力完善內(nèi)控機制。正所謂沒有制度不成方圓，在全新的環(huán)境下，必須從制度建設(shè)著手，努力構(gòu)建和完善科學全面的會計核算工作機制，更好的提升內(nèi)部控制的整體水平與成效。一方面，在實踐過程中，應(yīng)該積極構(gòu)建科學規(guī)范的會計電算化制度，以全新的制度體系來指導(dǎo)工作實踐。在會計電算化環(huán)境下，要精準制定科學的操作流程以及規(guī)范，實現(xiàn)標準化、規(guī)范化的運行管理。同時，還應(yīng)該充分明確相關(guān)人員的工作職責，制定科學規(guī)范的工作流程，以最大限度地提高會計工作效率，防范和化解會計工作風險。要充分運用財務(wù)軟件自身的程序控制功能，實行權(quán)限管理、互相監(jiān)督、互相牽制。另一方面，在會計電算化環(huán)境下，為更好的提升內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須全面明確崗位職位，特別是對于原始數(shù)據(jù)的輸入、輸出等各個環(huán)節(jié)要做好權(quán)力制衡，要充分發(fā)揮不同人員的管理職能，以權(quán)力的精細化切分來彌補過度集中可能產(chǎn)生的風險以及問題。此外，在會計電算化的環(huán)境下，為更好的提升內(nèi)部控制力度，還必須全面保障信息數(shù)據(jù)的安全。電算化系統(tǒng)中的很多數(shù)據(jù)都具有關(guān)鍵性的作用，一旦發(fā)生篡改或者遺失，很難進行溯源尋回。為此，在實踐過程中，應(yīng)該積極采用科學的安全防范以及保護技術(shù)。通過嚴格執(zhí)行會計軟件與數(shù)據(jù)的維護、保管、使用規(guī)程和制度，達到內(nèi)部控制目的。

（二）全方位加強會計核算工作

在會計電算化的環(huán)境下，電算化系統(tǒng)的高效快速運行，在很大程度上減少了人們的工作量，也提升了會計業(yè)務(wù)的處理成效。但需要注意的是，電算化系統(tǒng)的高效快速運行，并不能完全取代人的作用。在企業(yè)內(nèi)控的過程中，為更好的順應(yīng)會計電算化的發(fā)展要求，為更好的推動內(nèi)控工作的持續(xù)快速開展，必須全方位加強會計核算工作。在會計核算工作的過程中，要明確會計核算的內(nèi)容，明確會計核算的流程，細化會計核算的范圍，充分實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)信息的綜合利用，更好的提升會計核算工作的整體成效。只有優(yōu)化會計核算工作，才能夠精準發(fā)現(xiàn)成本消耗以及管理漏洞，繼而為內(nèi)控工作提供詳實全面的指導(dǎo)以及參考。在會計核算的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)存在收支不平衡的問題，要及時予以分析與調(diào)控，精準分析可能存在的原因，積極發(fā)現(xiàn)其他環(huán)節(jié)的漏洞以及問題，以便更好的予以應(yīng)對。會計電算化的科學實施，在很大程度上提升了會計數(shù)據(jù)的整體處理成效，同時也在很大程度上保障了會計數(shù)據(jù)的處理水平。為此，在實踐過程中，應(yīng)該充分全面的夯實會計核算工作。在會計核算的過程中，既要依托于全方位的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)會計核算的精細化以及全面化，積極整合會計核算中的相關(guān)內(nèi)容以及主要細節(jié)。同時，更要在會計核算的過程中，高效全面的統(tǒng)籌其中存在的主要問題，切實有效的提升會計核算工作的整體效能，全方位推動會計核算工作的高質(zhì)量開展。

（三）積極構(gòu)建科學的內(nèi)控隊伍

在會計電算化的環(huán)境下，為更好的推動內(nèi)控工作的持續(xù)全面發(fā)展，應(yīng)該積極打造高素質(zhì)的內(nèi)控隊伍。不可否認的是，會計電算化的發(fā)展，對會計內(nèi)控工作提出了全新的要求。作為內(nèi)控人員，必須把握會計電算化的運行特點，不斷提升自身的財務(wù)素養(yǎng)以及內(nèi)控能力，不斷優(yōu)化自身的信息素養(yǎng)以及技術(shù)水平，只有如此，才能夠更有目的的開展內(nèi)控管理工作。會計電算化對財務(wù)內(nèi)控提出了更高的要求，同時也對內(nèi)控人員提出了明確的要求。為此，在實踐過程中，財務(wù)內(nèi)控人員應(yīng)該切實有效的提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，應(yīng)該積極全面的優(yōu)化自身的整體能力，以此來更好的推動財務(wù)內(nèi)部控制工作的高效全面發(fā)展。作為內(nèi)部控制人員，應(yīng)該積極重視自身的工作，積極正視自身存在的突出問題，有效分析以及科學研判自身的專業(yè)素養(yǎng)同現(xiàn)實崗位之間的關(guān)聯(lián)性，精準找到自身的發(fā)展差距，以此來卓有成效的提升自身的專業(yè)化能力。在實踐過程中，企業(yè)要結(jié)合實際要求，積極構(gòu)建全方位立體化的人才培訓體系，不斷加大會計人員的培訓教育，切實提升會計人員的操作素養(yǎng)。同時，企業(yè)還應(yīng)該不斷提升準入門檻，切實把關(guān)財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)，全方位培養(yǎng)具備復(fù)合型能力的綜合類的會計人才。此外，企業(yè)還應(yīng)該加大輪崗管理，避免發(fā)生崗位腐敗問題。財務(wù)會計崗位是相對特殊化的崗位，若財務(wù)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)素養(yǎng)不高，極容易出現(xiàn)不同程度的貪腐問題。為此，在實踐過程中，應(yīng)該切實有效的提升財務(wù)會計人員的專業(yè)化能力。

三、結(jié)語

伴隨著信息技術(shù)的全面快速發(fā)展，會計電算化已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。在會計電算化的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制面臨著全新的形勢，面臨著全新的挑戰(zhàn)。為更好的提升內(nèi)部控制成效，應(yīng)該精準把握會計電算化環(huán)境的要求，依托于科學多元的內(nèi)部控制措施，更好的提升內(nèi)部控制的整體力度。

參考文獻：

[1]高曉瑩.會計電算化下的審計風險研究[J].國際會計前沿，2014，3（1）：1-5.

[2]高竹悅.中小企業(yè)會計電算化存在的問題及措施[J].商業(yè)經(jīng)濟，2016（11）：128-130.

[3]秦軍華.淺析企業(yè)會計電算化問題[J].科學導(dǎo)報，2014（z3）：169-169.

作者簡介：岳利東（1981—），男，漢族，山西山陰人，中級會計師，大學本科。