行政事業(yè)單位機(jī)關(guān)實(shí)行網(wǎng)上報(bào)銷運(yùn)行分析

摘 要：隨著網(wǎng)絡(luò)信息對財(cái)務(wù)管理的影響，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理隨之不斷提高，特別近年網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)核算、云財(cái)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷等財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)較為流行，同時(shí)給財(cái)務(wù)管理提出了新的要求，文章就行政事業(yè)單位網(wǎng)上報(bào)銷的運(yùn)行進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;網(wǎng)上報(bào)銷;云財(cái)務(wù)

一、 傳統(tǒng)報(bào)銷模式存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中預(yù)算指標(biāo)和核算系統(tǒng)不能銜接，預(yù)算控制難以實(shí)現(xiàn)

現(xiàn)階段，財(cái)政部門對財(cái)政資金使用的時(shí)效性要求越來越高，每年5月、8月開展預(yù)算資金績效監(jiān)控評價(jià)，年終進(jìn)行績效自評，合法依規(guī)地提高財(cái)政資金，特別是項(xiàng)目資金的預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)對經(jīng)費(fèi)使用的實(shí)時(shí)監(jiān)控尤其重要。但傳統(tǒng)報(bào)賬方式下，由于預(yù)算和開支沒有實(shí)現(xiàn)對接，無法實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金的事前監(jiān)督和管理。

（二）預(yù)算支出事項(xiàng)通過紙質(zhì)方式記錄，煩瑣低效

傳統(tǒng)方式下，主要依靠財(cái)務(wù)人員登記記賬本和單位自設(shè)輔助賬、報(bào)賬人公務(wù)卡等方式掌握分管經(jīng)費(fèi)的使用情況，目前雖然會(huì)計(jì)電算化程度比較高，但會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督主要表現(xiàn)在事后統(tǒng)計(jì)表和事后監(jiān)督。這種財(cái)務(wù)管理，對預(yù)算資金執(zhí)行率的實(shí)時(shí)控制和對超預(yù)算支出的預(yù)警、無預(yù)算的無序開支等要求均無法實(shí)現(xiàn)。

（三）憑證錄入和記賬不及時(shí)，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)滯后

單位資金量較多的情況下，財(cái)務(wù)人員審核單據(jù)、憑證錄入等工作量大，若月末或年末報(bào)賬較集中時(shí)，會(huì)出現(xiàn)憑證錄入不及時(shí)，導(dǎo)致報(bào)表和預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)不及時(shí)或數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，無法給單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策依據(jù)。

（四）出納手工核對銀行賬目，費(fèi)時(shí)費(fèi)力

傳統(tǒng)方式下，出納只能用EXCEL表格導(dǎo)出銀行日記賬和銀行對賬單，利用EXCEL表格的功能手工核對銀行賬目，在資金流量大的情況下，特別是實(shí)行零余額管理的財(cái)政資金，流水賬對賬困難多，效率低。

二、 網(wǎng)上報(bào)銷模式的優(yōu)勢

（一）提升了報(bào)銷流轉(zhuǎn)效率

傳統(tǒng)報(bào)銷方式下，受各方面因素影響，單據(jù)流轉(zhuǎn)時(shí)間長，效率低下，經(jīng)辦人還要給領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并簽字。網(wǎng)上報(bào)銷時(shí)，報(bào)銷人員按照預(yù)設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化電子單據(jù)提交申請，原始單據(jù)在網(wǎng)上傳送，系統(tǒng)根據(jù)金額預(yù)設(shè)領(lǐng)導(dǎo)線上審批，可以大大減少報(bào)銷審批等待時(shí)間，提高報(bào)銷效率;同時(shí)，電子單據(jù)中已有的數(shù)據(jù)信息，財(cái)務(wù)審核后直接提取記賬，減少了傳統(tǒng)模式下的重復(fù)錄入，提高財(cái)務(wù)處理效率。

（二）加強(qiáng)了預(yù)算控制和反饋

傳統(tǒng)報(bào)銷模式下，難以實(shí)時(shí)掌握審批事項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況，超預(yù)算、超范圍事項(xiàng)無法提前預(yù)知。網(wǎng)上報(bào)銷時(shí)，設(shè)置了預(yù)算實(shí)時(shí)監(jiān)控管理，按照年度預(yù)算設(shè)置了預(yù)算額度和指標(biāo)，根據(jù)職能設(shè)置了開支范圍，超預(yù)算事項(xiàng)在單據(jù)填報(bào)時(shí)即無法進(jìn)行錄入，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)便于領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)掌控部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度。

（三）加強(qiáng)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的管理

傳統(tǒng)模式報(bào)銷，當(dāng)事人、報(bào)銷人對各類報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)掌握不是很準(zhǔn)確，超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生（如住宿標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)及出差天數(shù)、培訓(xùn)會(huì)議日期時(shí)段等）。網(wǎng)上報(bào)銷時(shí)，設(shè)置了按職務(wù)不同的住宿標(biāo)準(zhǔn)和伙食標(biāo)準(zhǔn)，以及可乘坐的交通工具，若超標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)警，確保了依規(guī)依標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷經(jīng)費(fèi)。

（四）提升財(cái)務(wù)管理水平

傳統(tǒng)報(bào)銷方式下，業(yè)務(wù)發(fā)生后報(bào)銷、核算、記賬，財(cái)務(wù)信息反饋滯后。網(wǎng)上報(bào)銷時(shí)，財(cái)務(wù)事項(xiàng)的按程序流轉(zhuǎn)，報(bào)銷流程即時(shí)運(yùn)行，財(cái)務(wù)信息得到實(shí)時(shí)反應(yīng)，傳統(tǒng)的靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)被實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)更新，大大提高了數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、預(yù)算控制、績效監(jiān)控、財(cái)務(wù)預(yù)警等財(cái)務(wù)管理方法的有效性、及時(shí)性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)事項(xiàng)事前、事中和事后監(jiān)督;各經(jīng)費(fèi)主體管理單位隨時(shí)掌握本部門的預(yù)算進(jìn)度和開支內(nèi)容等情況。

三、 網(wǎng)上報(bào)銷流程

網(wǎng)上報(bào)銷流程分為報(bào)賬人員網(wǎng)上填寫電子報(bào)賬單、財(cái)務(wù)人員預(yù)審、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)和分管領(lǐng)導(dǎo)審核、財(cái)務(wù)人員終審并結(jié)算。

（一）網(wǎng)上填寫電子報(bào)賬單

發(fā)起部門的報(bào)賬人登錄網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)，依據(jù)本部門的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和項(xiàng)目資金，填寫相應(yīng)的電子報(bào)賬單。填寫時(shí)需要注意分清經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算指標(biāo)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格依照項(xiàng)目預(yù)算安排支出。電子報(bào)賬單填寫完畢后，使用計(jì)算機(jī)外儲(chǔ)設(shè)備（高拍儀）掃描原始單據(jù)，提交部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)審。如有些經(jīng)費(fèi)涉及多個(gè)部門，系統(tǒng)轉(zhuǎn)入其他部門進(jìn)行聯(lián)審。

（二）各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核

目前，各行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化全覆蓋，現(xiàn)一些單位網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)中的領(lǐng)導(dǎo)審核，一般是線下審核簽字?；诎踩钥紤]，領(lǐng)導(dǎo)愿意線下簽字，便于把關(guān)原始單據(jù)，對有關(guān)事項(xiàng)當(dāng)面詢問報(bào)賬人員。同時(shí)，網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)線上簽字的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不完美。

線下簽字會(huì)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)公出等原因無法及時(shí)完成，從而導(dǎo)致整個(gè)報(bào)賬流程效率降低。這也是整個(gè)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)中最需要改進(jìn)和提升之處。

（三）財(cái)務(wù)人員審核票據(jù)和預(yù)算

財(cái)務(wù)人員通過網(wǎng)上審核原始單據(jù)合法合規(guī)性、單據(jù)填報(bào)的完整性、計(jì)算的準(zhǔn)確性;審核報(bào)銷事項(xiàng)的預(yù)算指標(biāo)是否準(zhǔn)確;審核原始憑證是否合法合規(guī)等;提供的事前報(bào)告、通知、紀(jì)要是否的效。若不符合財(cái)務(wù)要求直接退回，各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容合法合規(guī)審核無誤后，進(jìn)行確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)下一個(gè)流程節(jié)點(diǎn)，根據(jù)金額不同，下一節(jié)點(diǎn)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，進(jìn)行確認(rèn)，若已進(jìn)入金額權(quán)限預(yù)警，并自動(dòng)轉(zhuǎn)分管局領(lǐng)導(dǎo)。

（四）發(fā)起部門的負(fù)責(zé)人和報(bào)銷人員及時(shí)查看報(bào)銷流程

若遇退回，按照退回的原因進(jìn)行補(bǔ)充和更正，重新提交，報(bào)銷流程結(jié)束后，打印報(bào)銷流程審批單，同網(wǎng)報(bào)過的原始憑證交由財(cái)務(wù)部門，辦理資金結(jié)算。

（五）出納付款和登記日記賬

出納人員依據(jù)前面流程中審核的單據(jù)和原始憑證支付款項(xiàng)，并登記日記賬。對于不符合標(biāo)準(zhǔn)的單據(jù)，出納人員可拒絕付款并退回至上一流程。

（六）會(huì)計(jì)制單

出納業(yè)務(wù)辦理完畢后，會(huì)計(jì)根據(jù)網(wǎng)報(bào)自動(dòng)生成的憑證，登記賬目，生成記賬憑證，交由會(huì)計(jì)主管審核。

（七）主管會(huì)計(jì)審核

主管會(huì)計(jì)對前面流程的業(yè)務(wù)進(jìn)行再審核，無誤后，單據(jù)通過;發(fā)現(xiàn)問題，退回至相應(yīng)的流程步驟進(jìn)行更正。

四、 實(shí)行網(wǎng)上報(bào)銷模式對單位提出的管理要求

網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)銷不僅僅是財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的更新，它對全面加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制提出了更高要求。

（一）重視網(wǎng)絡(luò)安全，明確相關(guān)內(nèi)部控制要求

單位推行網(wǎng)上報(bào)銷，最重要的是確保網(wǎng)絡(luò)安全。財(cái)務(wù)信息關(guān)乎一個(gè)單位的經(jīng)費(fèi)收入和支出流轉(zhuǎn)，對信息的安全性要求級(jí)別高。推行網(wǎng)上報(bào)銷，要求一定嚴(yán)格在設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全墻的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)中運(yùn)行，結(jié)合單位實(shí)際需求，首先在安全的基礎(chǔ)上追求系統(tǒng)的最優(yōu)，制訂網(wǎng)上報(bào)銷相關(guān)制度或細(xì)則，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制，健全網(wǎng)絡(luò)安全日志，嚴(yán)格操作人員、報(bào)賬員對各自加密口令等身份信息的保密，設(shè)置業(yè)務(wù)管理、權(quán)限管理和預(yù)警提示防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）精準(zhǔn)編制下屬部門預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)和財(cái)務(wù)核算的有機(jī)銜接

為保證網(wǎng)上報(bào)銷順利開展，逐一細(xì)化下屬部門的預(yù)算編制是關(guān)鍵。當(dāng)前，財(cái)政資金精準(zhǔn)化管理要求越來越高，從預(yù)算編制到財(cái)務(wù)報(bào)銷，從項(xiàng)目績效申報(bào)、績效監(jiān)控、績效自評，均需要全程監(jiān)督。預(yù)算編制的精細(xì)化，是實(shí)現(xiàn)好網(wǎng)上報(bào)銷的第一步，根據(jù)年度部門預(yù)算，結(jié)合機(jī)關(guān)本級(jí)實(shí)際，做好經(jīng)費(fèi)支出事先處室預(yù)算設(shè)定，實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)和核算系統(tǒng)的完全銜接，確保無預(yù)算嚴(yán)禁經(jīng)費(fèi)支出，超預(yù)算預(yù)警支出，預(yù)算執(zhí)行緩慢提示加強(qiáng)支出。

（三）對部門和單位報(bào)賬員、經(jīng)辦人的財(cái)務(wù)知識(shí)要求更高

為保證網(wǎng)上報(bào)賬順利完成，同時(shí)要求報(bào)賬員（處室內(nèi)勤）熟悉預(yù)算指標(biāo)的情況，熟悉經(jīng)費(fèi)監(jiān)控，正確填報(bào)電子報(bào)銷單，按照過去的報(bào)賬程序，這些填報(bào)內(nèi)容均為財(cái)務(wù)人員，實(shí)行網(wǎng)報(bào)后，這些工作流程均由報(bào)賬員完，這就對各部門和單位的報(bào)賬員提出了更高財(cái)務(wù)管理的要求，要求報(bào)賬員具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，部門預(yù)算知識(shí)等，熟悉網(wǎng)報(bào)流程。

（四）依照業(yè)務(wù)需求，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的電子單據(jù)

網(wǎng)上報(bào)銷單據(jù)類型一般為借款單、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。目前黨政機(jī)關(guān)實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算，借支現(xiàn)金基本沒有，但提前轉(zhuǎn)賬預(yù)付項(xiàng)目資金還會(huì)發(fā)生。第一是電子單據(jù)設(shè)計(jì)時(shí)第一要考慮報(bào)賬人填寫簡潔方便，通過設(shè)置財(cái)務(wù)信息掛接，如：公務(wù)卡信息、出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限金額預(yù)警、報(bào)賬員姓名提前預(yù)設(shè)等，使報(bào)賬人選擇部門預(yù)算指標(biāo)一項(xiàng)時(shí)，該預(yù)算相對應(yīng)的功能分類、預(yù)算年度、資金性質(zhì)等因素直接鏈接出來，盡可能減少需要報(bào)賬人過多選擇財(cái)務(wù)信息，減少出錯(cuò)概率。第二是要便于財(cái)務(wù)信息提取，提升財(cái)務(wù)處理效率。第三是預(yù)設(shè)多部門聯(lián)合簽批流程，部分經(jīng)費(fèi)須經(jīng)一個(gè)以上部門簽批，流程中應(yīng)設(shè)定自動(dòng)多部門簽批程序。第四是結(jié)合單位OA系統(tǒng)中的事項(xiàng)報(bào)告，在保證數(shù)據(jù)安全的情況下進(jìn)行鏈接，減少重復(fù)錄入事項(xiàng)內(nèi)容。第五是對于二次以上付款的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，系統(tǒng)應(yīng)提供再次下載功能，同時(shí)提示為第幾次下載。

（五）開展廣泛宣傳，穩(wěn)步推進(jìn)

與傳統(tǒng)模式相比，網(wǎng)上報(bào)銷方式從線下遷移到線上，整個(gè)報(bào)銷流程都發(fā)生了變化。要求報(bào)銷人了解所報(bào)銷事項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算出處，熟悉網(wǎng)上填報(bào)流程，隨時(shí)關(guān)注網(wǎng)上報(bào)銷進(jìn)度，及時(shí)進(jìn)行跟蹤。必要時(shí)可設(shè)定短信提示提醒，減少網(wǎng)報(bào)在途時(shí)間。

（六）結(jié)合單位部門實(shí)際，選擇適合的報(bào)銷模式

報(bào)銷模式主要有以下四種：

1. 全員報(bào)銷模式

所有業(yè)務(wù)處室報(bào)銷人員均在線填寫報(bào)銷單據(jù)，各自使用本人高拍儀，網(wǎng)上傳送本人經(jīng)手的原始憑證和報(bào)銷所需的報(bào)告，財(cái)務(wù)部門按網(wǎng)上報(bào)銷流程處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。這種方式下，網(wǎng)上報(bào)銷業(yè)務(wù)一步到位，但上線需要大范圍多次培訓(xùn);若需按人員配置網(wǎng)報(bào)所需的高拍儀，目前還存在困難。

同時(shí)，處室人員更換頻繁，單據(jù)錯(cuò)誤率高，財(cái)務(wù)部門工作量短期內(nèi)會(huì)有所增加。

2. 處室報(bào)賬員（內(nèi)勤人員）模式

每個(gè)業(yè)務(wù)處室設(shè)置報(bào)賬員，一般為處室內(nèi)勤，使用一臺(tái)高拍儀，統(tǒng)一填寫本部門報(bào)銷單據(jù)，網(wǎng)上傳送原始憑證和報(bào)銷所需的報(bào)告，財(cái)務(wù)部門按網(wǎng)上報(bào)銷流程處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。這種方式下，報(bào)銷業(yè)務(wù)逐步推廣，業(yè)務(wù)處室人員逐步適應(yīng);上線培訓(xùn)范圍小，效果好;財(cái)務(wù)部門服務(wù)對象范圍小，單據(jù)錯(cuò)誤修正、填報(bào)問題解答效果好。

3. 全員報(bào)銷和處室報(bào)賬員（內(nèi)勤人員）模式

每個(gè)業(yè)務(wù)處室固定一名報(bào)賬員，使用一臺(tái)高拍儀，業(yè)務(wù)發(fā)生后由報(bào)賬員統(tǒng)一以經(jīng)辦人（報(bào)銷人）名義登錄網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)，填寫本部門報(bào)銷單據(jù)，網(wǎng)上傳送原始憑證和報(bào)銷所需的報(bào)告，財(cái)務(wù)部門按網(wǎng)上報(bào)銷流程處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。這種方式下，優(yōu)點(diǎn)同“處室報(bào)賬員（內(nèi)勤人員）模式”，缺點(diǎn)是安全問題，因個(gè)人用戶名公開化，若發(fā)生差錯(cuò)，責(zé)任有時(shí)難以界定，容易在同事之間形成誤會(huì)。

4. 審核會(huì)計(jì)代填報(bào)銷單模式

所有業(yè)務(wù)處室報(bào)銷人員提交紙質(zhì)報(bào)銷單據(jù)給審核會(huì)計(jì)，審核會(huì)計(jì)在線填寫報(bào)銷單據(jù)，財(cái)務(wù)部門按網(wǎng)上報(bào)銷流程處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。這種方式不改變目前單位報(bào)銷模式，培訓(xùn)范圍小;單據(jù)錄入工作前移，憑證自動(dòng)生成;實(shí)時(shí)控制預(yù)算;單據(jù)填寫錯(cuò)誤率低。但這種模式仍然同于過去的報(bào)銷模式，財(cái)務(wù)人員工作量大，勞動(dòng)強(qiáng)度高。

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作者簡介：

李紅華，新疆維吾爾自治區(qū)市場監(jiān)督管理局。