企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)風險成本控制方法

王小倩

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，企業(yè)的稅務(wù)處理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。與此同時，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進程中潛藏的稅務(wù)風險也隨之顯現(xiàn)。稅務(wù)風險的提升，不僅加大了企業(yè)財務(wù)管理的難度，也加重了經(jīng)營管理活動的成本負擔。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理;稅務(wù)風險;成本控制

全面掌控稅務(wù)風險，有助于企業(yè)避免因法律變動而帶來的風險。本文將論述稅務(wù)風險成本的基本概念，探究增加稅務(wù)風險成本的原因，并提出切實可行的稅務(wù)風險成本控制方法，旨在降低企業(yè)的稅務(wù)風險，減輕企業(yè)的稅收負擔，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

一、稅務(wù)風險成本的基本概念

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的責任和義務(wù)，因繳稅而付出的資金也是企業(yè)生產(chǎn)成本的重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，極易遇到稅務(wù)風險。這種稅務(wù)風險主要包括如下兩類：

其一，少繳稅或漏繳稅。企業(yè)因?qū)Χ愂照呃斫馄?，利用不當，在?jīng)營過程中未實現(xiàn)真正意義上的合理避稅，這樣勢必會增加稅務(wù)風險成本，進而阻礙企業(yè)正常發(fā)展。

其二，多繳稅。企業(yè)不能允分利用稅收優(yōu)惠政策及特定行業(yè)優(yōu)惠政策，不能創(chuàng)造稅收利潤，致使企業(yè)多繳稅款，從而增加企業(yè)成本。

二、增加稅務(wù)風險成本的原因

（一）企業(yè)內(nèi)部管理機制不健全

企業(yè)建立健全的內(nèi)部管理制度，可以有效減小稅務(wù)風險成本。當前，絕大多數(shù)中小規(guī)模企業(yè)都未建立完善的風險成本管理制度，這使得企業(yè)根本無法從源頭控制稅務(wù)風險。另外，缺少高層次、高水平、高素質(zhì)的財務(wù)會計人員，企業(yè)無法及時掌握運用稅收政策，與企業(yè)的行業(yè)政策。如果無法將企業(yè)的行業(yè)特征與國家的稅收政策相結(jié)合，就無法合理避稅，甚至造成嚴重的經(jīng)濟損失。

（二）財務(wù)人員專業(yè)技能不足，實踐經(jīng)驗匱乏

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，稅務(wù)管理占據(jù)著舉足輕重的地位。同時，稅務(wù)管理也是一項綜合性、專業(yè)性與復雜性較強的工作。稅法與會計處理方式的差異性是導致財務(wù)人員申報納稅工作任務(wù)量繁重的主要原因。再者，財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足，缺乏實踐經(jīng)驗，極易導致納稅申報出現(xiàn)錯誤，給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。

（三）企業(yè)對國家稅務(wù)政策信息掌控不及時

近年來，國家越來越重視企業(yè)稅務(wù)問題，且一直在試圖推行稅法立法制度。然而，政策的頻繁變動也給企業(yè)及時獲取稅務(wù)政策信息帶來了極大的難度。在這種情況下，企業(yè)納稅環(huán)節(jié)極易出現(xiàn)紕漏，產(chǎn)生少繳納稅或重復繳稅的情況，阻礙企業(yè)的良性發(fā)展。然而，部分企業(yè)的財務(wù)人員對稅務(wù)優(yōu)惠政策的了解不到位，不能將本企業(yè)的實際業(yè)務(wù)與稅收政策相結(jié)合，不能充分利用國家優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造收益。

三、加強企業(yè)稅務(wù)風險成本控制的具體策略

（一）建立健全的稅務(wù)管理機制

建立健全的稅務(wù)管理機制是稅務(wù)風險成本控制的重要手段。在納稅活動中，要循序漸進的形成一個完整的、可行的風險防范體系。企業(yè)需結(jié)合自身的經(jīng)營發(fā)展概況，以及地方征稅政策，建立完整的稅務(wù)風險管理框架，實現(xiàn)對整個納稅流程的全方位、動態(tài)化、精細化管控。稅務(wù)風險管理框架的建立能夠為稅務(wù)管理人員提供可靠的風險防控依據(jù)，確保風險應(yīng)急預案的快速實施。最后，組建稅務(wù)風險防范委員會，選擇風險意識強、業(yè)務(wù)水平高、綜合素質(zhì)過硬的人員作為委員會成員，對稅務(wù)成本風險實行客觀評估，制定切實可行的防控措施。

（二）提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，強化稅務(wù)人員綜合素質(zhì)

對于稅務(wù)工作人員來說，業(yè)務(wù)能力水平直接決定了稅務(wù)風險程度。要想高效完成各項涉稅業(yè)務(wù)，必須不斷提高稅務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平，強化稅務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)。為此，各企業(yè)需加大對稅務(wù)工作人員的培訓力度。一方面，定期安排現(xiàn)有的稅務(wù)人員參與進修，全面且客觀分析自身工作存在的缺陷，及時加以改正。另一方面，企業(yè)要注重業(yè)財融全，將企業(yè)自身業(yè)務(wù)與稅收政策相結(jié)合，從業(yè)務(wù)源頭控制稅務(wù)風險。

（三）及時掌控國家稅務(wù)政策變動情況

中小規(guī)模企業(yè)需要密切關(guān)注國家的企業(yè)所得稅方面的法律法規(guī)和政策條例的變動情況，及時調(diào)整企業(yè)所得稅納稅管理的思路和方法，加強納稅籌劃時效性和精確性，提高企業(yè)人員工作效，降低人員成本。

例如，《天津市連鎖經(jīng)營企業(yè)統(tǒng)一納稅管理暫行辦法》（津財預[2004]54號）出臺?！掇k法》規(guī)定，天津轄區(qū)內(nèi)跨區(qū)縣經(jīng)營的連鎖企業(yè)，只要符合統(tǒng)一納稅條件，如要求統(tǒng)一納稅，經(jīng)審批同意后，由其總部分別向市國稅局直屬分局和市地稅局直屬分局統(tǒng)一繳納各項稅收。家世界作為天津市第一家獲準統(tǒng)一納稅的企業(yè)，企業(yè)的納稅成本也大大降低。

首先，統(tǒng)一納稅前他們在天津的21個連鎖超市（16個家樂、5個家居）分別歸9個區(qū)的18個國稅局、地稅局管理，統(tǒng)一納稅后只歸國稅局直屬分局和地稅局直屬分局管理，企業(yè)不用分頭到18個稅務(wù)局辦理納稅手續(xù)了。其次，不用再重復處理同樣的開票、付款、做賬等業(yè)務(wù)了。以家世界的家樂超市為例，家樂在天津有16家店，每家店就有供貨商幾千家。拿可口可樂一家供貨商來說，如果統(tǒng)一對16家家樂店供貨，可口可樂就要開同樣內(nèi)容的發(fā)票16份;而家樂就要處理16份發(fā)票、做16筆收貨付款業(yè)務(wù)。統(tǒng)一納稅后，同一筆供貨業(yè)務(wù)，只需要處理1份發(fā)票、做一筆付款業(yè)務(wù)就行。另外還節(jié)約了人力成本。原來天津區(qū)分部財務(wù)人員是79人，統(tǒng)一納稅后減少到了43人。

四、結(jié)束語

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理過程中，稅務(wù)風險成本控制占據(jù)著極為關(guān)鍵的位置。企業(yè)應(yīng)遵照國家制定的法律法規(guī)和規(guī)章條例，加強稅務(wù)風險成本控制，拓展經(jīng)濟效益增長空間，擴大市場競爭優(yōu)勢，以此實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

參考文獻：

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