國有企業(yè)稅收籌劃風險成因及防范策略探討

陳美華

摘 要：國有企業(yè)是我國國民經濟的重要組成部分，對我國經濟發(fā)展和社會建設工作的質量和效率具有直接影響。隨著我國市場經濟發(fā)展進程的不斷加快，稅收管理制度逐步完善，這倒逼國有企業(yè)提高稅收管理工作的質量和規(guī)范性，并為國有企業(yè)開展稅收籌劃工作提供了指引。本文分析了國有企業(yè)稅收籌劃風險產生的因素，并提出相應的稅收籌劃風險防控措施，以期為提高國有企業(yè)稅收管理工作的質量提供一點啟示。

關鍵詞：國有企業(yè);稅收籌劃;風險;防控

一、國有企業(yè)稅收籌劃風險成因

（一）稅收政策和制度

稅收籌劃是一項合理合法的活動，是企業(yè)在法律允許的范圍合理開展稅收籌劃，以便實現(xiàn)降低企業(yè)稅收負擔，進而提高企業(yè)整體的經濟效益。我國稅收管理制度的不斷完善，對促進經濟發(fā)展和提高社會建設活動規(guī)范性具有積極的作用，同時對企業(yè)的稅收籌劃能力提出了更高的要求。但是，由于稅收制度會根據(jù)經濟發(fā)展和國家稅收管理工作需要進行適當?shù)恼{整和優(yōu)化，因此稅收政策和制度是處于不斷變化的狀態(tài)，這給國有企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了較大的不確定性。如果稅收政策和制度發(fā)生變更，那么國有企業(yè)的稅收籌劃工作也要相應的發(fā)生調整，國有企業(yè)預先設計的稅收籌劃安排和計劃將失去意義，企業(yè)稅收籌劃工作將需要重新開展，加大了國有企業(yè)的稅收籌劃風險，同時也會導致國有企業(yè)稅收籌劃工作成本較高，直接降低了稅收籌劃工作的整體經濟效益，不利于國有企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的核心目標。

（二）稅收籌劃活動的規(guī)范性與合法性

國有企業(yè)開展稅收籌劃工作的前提和首要條件是保證稅收籌劃工作的合法性和規(guī)范性。稅收籌劃工作要在法律法規(guī)的要求范圍內開展，一旦國有企業(yè)的稅收籌劃工作突破了法律法規(guī)的邊界，這將會直接影響到國有企業(yè)日常經營管理工作的正常開展，降低國有企業(yè)的信譽和形象，不利于為國有企業(yè)的長遠發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。因此，國有企業(yè)的稅收籌劃工作需要與稅務行政管理部門加強溝通，并確認稅收籌劃管理活動的合法性。然而，部分國有企業(yè)的稅收籌劃活動的規(guī)范性和合法性有待提高，忽視了稅務行政管理部門在稅務籌劃工作中的重要性，并沒有嚴格按照稅務籌劃部門的要求和指引開展稅務籌劃工作，造成國有企業(yè)稅務籌劃工作風險系數(shù)增加，不利于國有企業(yè)稅收籌劃工作的穩(wěn)步有序開展。

（三）稅收籌劃基礎

國有企業(yè)日常管理和生產經營活動流程都會涉及到稅收，每一項經濟活動都可以開展預先稅收安排，以便為稅收籌劃工作提供必要的基礎，實現(xiàn)稅收籌劃工作的目標。因此，國有企業(yè)稅收籌劃工作需要各個部門協(xié)助和配合，全面夯實稅收籌劃基礎。稅收籌劃工作離不開國有企業(yè)高層領導的決策，同時需要財務部門、法律合規(guī)部門、業(yè)務管理部門等的團結作用和支持。稅收籌劃工作目標和領導層對稅收籌劃工作的態(tài)度將會直接影響到稅收籌劃目標的制定，而企業(yè)財務管理和會計核算工作水平直接影響到稅收籌劃方案設計的合理性和科學性，企業(yè)內部各個部門的團結協(xié)作質量直接影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行效率，進而直接影響到稅收籌劃風險管理工作的質量。

二、國有企業(yè)稅收籌劃風險防控措施

（一）強化稅收籌劃基礎

國有企業(yè)稅收籌劃風險防控工作離不開扎實的稅收籌劃基礎。因此，國有企業(yè)要開展稅收籌劃風險防控工作，首先就要強化稅收籌劃基礎，積極統(tǒng)籌企業(yè)資源給予稅收籌劃工作必要的支持。國有企業(yè)領導層要更新稅收籌劃觀念，樹立正確的稅收籌劃觀念，不能將稅收籌劃工作經濟利益最大化的目標與稅收籌劃合法性和合規(guī)性前提對立起來。同時，國有企業(yè)要積極完善內部協(xié)作管理制度，加強內部各個部門的團結協(xié)作，財務部門要根據(jù)會計法律法規(guī)開展會計核算工作，提高財務信息和會計信息的真實性和完整性，為稅收籌劃工作提供必要的信息依據(jù)。稅務管理部門、業(yè)務部門和法律合規(guī)部門要加強溝通，對企業(yè)經營管理活動進行預先安排，合理設計稅務籌劃方案，將經濟活動與稅收籌劃工作安排充分結合起來，為稅收籌劃方向防控工作提供基礎，進而提高稅收籌劃工作的質量和效率。

（二）完善稅收籌劃風險管理機制

國有企業(yè)要提高稅收籌劃風險防控工作質量，就要完善稅收籌劃風險管理機制，要將經濟活動與稅收籌劃工作結合起來，合理設定稅收籌劃風險預警紅線，以便及時有效識別稅收籌劃風險，并對稅收籌劃風險進行分析，了解稅收籌劃風險成因，提高稅收籌劃風險防控的質量。同時，國有企業(yè)要建立健全稅收籌劃風險防控制度，嚴格把控稅收籌劃工作過程中的不確定性因素，提前設計風險防控應急預案，優(yōu)化風險防控工作流程，提高企業(yè)在復雜多變的稅務環(huán)境下的風險防控能力。

（三）合理選擇稅收籌劃方法，營造良好的外部環(huán)境

國有企業(yè)要以自身的實際情況出發(fā)，全面了解稅務籌劃的方法，并根據(jù)經濟活動和業(yè)務管理的實際情況和需求選擇合適的稅務籌劃方法，以便提高稅務籌劃工作的規(guī)范性和有效性，降低企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)全面提高經濟效益的目標。不同主營業(yè)務特點要求國有企業(yè)采用不同的稅務籌劃方法，目前稅收籌劃工作主要可以通過合理利用優(yōu)惠政策、納稅期遞延法、轉讓定價籌劃法和財務核算籌劃法等方法實現(xiàn)降低稅收負擔的目標。同時，國有企業(yè)要重視外部稅務環(huán)境的重要性，積極加強與稅務行政管理部門的溝通和交流，明確稅務管理辦法和規(guī)范的要求，并根據(jù)稅務行政管理部門的要求嚴格稅務籌劃活動，保證稅務籌劃活動的規(guī)范性和合法性，為國有企業(yè)降低稅務籌劃風險提供保障。

三、結束語

稅收籌劃工作是國有企業(yè)經營管理工作的重要組成內容，直接影響到企業(yè)的經濟效益狀況。國有企業(yè)要積極開展稅收籌劃管理工作，提高稅務籌劃管理工作的合法性和規(guī)范性，嚴格把控稅收籌劃風險，全面提高稅務籌劃風險防控能力，進而降低企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。

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