新個人所得稅法下企業(yè)個人所得稅納稅籌劃研究

王曉敏

摘 要：新個人所得稅法的出臺，目標是在保持社會稅負總水平的前提下，按照逐步提高直接稅負稅收收入比重的要求，大幅提高個人所得稅的收入規(guī)模極其占稅收收入的比重，同時相應降低增值稅的規(guī)模和比重，促進社會的穩(wěn)定發(fā)展。近年來，隨著人們收入水平提升，個人所得稅在財政收入比重中呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢。因此在當前企業(yè)稅收籌劃過程中，需要對職工個人所得稅的納稅籌劃給予重視，實現(xiàn)個人稅負的減輕，確保職工可支配收入增加。

關鍵詞：新稅法;個人所得稅;納稅籌劃

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的新形勢下，人們的收入水平有了較大程度的提升。在這種背景下，個人所得稅法的實施給全社會的收入分配和民生經(jīng)濟帶來了一定的影響。個人所得稅關系到每一個人的切身利益，通過實施個人所得稅稅收籌劃，能夠降低人們的稅務負擔，同時也有利于促進稅務征收工作有序開展。

一、個人所得稅納稅籌劃的必要性

對于當前企業(yè)員工的工資和個人所得稅，企業(yè)作為代扣代繳的主體，個人所得稅代扣代繳雖然表面上與企業(yè)關系不大，但實質(zhì)上也屬于企業(yè)納稅范疇內(nèi)的內(nèi)容。這主要是因為員工對工資的關注是每月能夠獲得的實際收入，而對繳納的稅額關注度并不高。因此，為使企業(yè)員工獲得更大化的可支配收入，宜針對職工個人所得稅在合理合法的基礎上進行科學的籌劃，以有效降低職工繳納的稅額，提高員工工作的積極性。個人所得稅納稅籌劃工作的實施，需要以稅法和相關政策為基礎，以此來減少個人支出和增加個人收入，使納稅人能夠了解財稅法律政策，提高納稅人的納稅意識，避免部分納稅人鉆政策和稅法的空子偷稅漏稅。原本對企業(yè)來說，其負擔的個人所得稅是由企業(yè)從發(fā)放給工人的工資中扣繳的，但若企業(yè)采取一些方法和措施同時選擇最優(yōu)化、最合理的繳稅方案，不僅可以減輕企業(yè)納稅資金支出負擔，還可以變相增加企業(yè)流動資金。特別是在當前新個人所得稅法執(zhí)行之后，個人所得稅稅額變化較大，在這種情況下，實施個人所得稅稅收籌劃，宜針對個人所得稅進行分類，應用較低的稅率來計算具體的稅額，從而降低納稅所得額，實現(xiàn)企業(yè)員工個人所得稅的合量合法減負。

二、個人所得稅納稅籌劃應遵循的原則

企業(yè)在個人所得稅納稅籌劃實施過程中需要遵循具體的原則，從而保證納稅籌劃方案的科學性和合理性。首先，合法性原則。即要在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理降低稅負。這就需要制定的方案具有較強的科學性，這樣才能實現(xiàn)節(jié)稅的目標。但在具體的稅收籌劃過程中，需要準確把握節(jié)稅和偷稅之間的界限，保證納稅籌劃工作的合法性。其次，綜合效益性原則。即合理的納稅籌劃能夠給企業(yè)和個人帶來相應的利益。因此在具體的稅收籌劃過程中，不能一味強調(diào)節(jié)稅而忽視其他收入，需要做到兼顧，確保獲得綜合性效益。

三、新個人所得稅法下企業(yè)個人所得稅納稅籌劃的策略

（一）探索解析稅法中關于個人所得稅的納稅政策導向

企業(yè)在具體進行個稅納稅籌劃的過程中，為減輕職工納稅負擔，需要針對個人所得稅納稅政策進行深入解讀和分析，確保在合法的基礎上準確運用政策優(yōu)勢來進行納稅籌劃。具體宜聘請專業(yè)的納稅法律專家，針對新個人所得稅納稅政策進行分析，使企業(yè)職工能夠?qū)π聜€人所得稅納稅規(guī)定有一定的了解。同時，企業(yè)針對職工提出的納稅問題要積極加以解決，從而使職工對個稅納稅籌劃工作有一個積極的態(tài)度，并在法律法規(guī)的要求下實施納稅籌劃，以此來提升職工的利益，促進企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。另外，企業(yè)還要針對新個稅納稅法進行積極宣傳和落實，使每一名企業(yè)職工都具備一個良好的態(tài)度，并及時反饋基層納稅人的信息，進一步促進稅務改革的深入，為國民經(jīng)濟的發(fā)展激發(fā)內(nèi)在活力。

（二）合理規(guī)劃企業(yè)工資發(fā)放形式

企業(yè)在個人所得稅納稅籌劃過程中，需要保障工資發(fā)放合情合理，即在保證職工應得工資的基礎上，減少職工納稅金額。如對于一些銷售行業(yè)企業(yè)和具有較強季節(jié)性的企業(yè)，其具體可以利用均衡工資法，來減輕職工納稅負擔，并激發(fā)員工工作熱情，提高工作效能，使其多創(chuàng)造企業(yè)價值，從而達到減稅的目的和效果。同時制定有利于減輕員工納稅負擔的有效辦法和措施，讓員工受益。具體在實施過程中可以將部分月份超額工資分攤化，確保職工每月工資金額的合理化、規(guī)范化。

（三）強化年末一次性資金發(fā)放的納稅籌劃

一些企業(yè)由于年終資金金額較大，這種情況下，企業(yè)為確保職工利益最大化，需要實施納稅籌劃達到合法避稅的目的。對于年末一次性資金發(fā)放問題，企業(yè)可以基于不同節(jié)點進行差異化籌劃，如可以將這些資金按一個月薪資發(fā)放給職工，也可以平均到12個月。在針對發(fā)放籌劃節(jié)點進行確定時，需要以稅率為準。這就需要企業(yè)在個稅納稅籌劃工作中計算出納稅禁區(qū)，避免出現(xiàn)“多發(fā)少拿”現(xiàn)象。

（四）明確其他所得的納稅籌劃

在個人所得稅納稅籌劃過程中，企業(yè)宜積極建立健全相應的制度，盡可能減少納稅基數(shù)。當前，我國采用的是超額納稅制度，即資金超高部分納稅稅款比例超高。因此在納稅籌劃過程中，企業(yè)宜在法律允許的范圍內(nèi)減小納稅基數(shù)。在具體實施過程中，企業(yè)可以平均分配職工其他所得資金，并確保職工最終資金總額不變。同時還要對國家稅法進行深度研究，充分利用各種優(yōu)惠政策來減少職工納稅金額。另外，還要重視職工納稅心態(tài)建設，增強職工納稅意識，使職工能夠依法納稅，從而對稅務征收工作的有序開展起到積極的促進作用。

四、結(jié)語

新個人所得稅法下，個人所得稅納稅籌劃作為一種新型的稅收優(yōu)化策略，能夠有效減少納稅人的稅務支出，減輕納稅人的稅務負擔。因此，企業(yè)要通過制定合理合法的納稅籌劃方案，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策來達到避稅的目的，確保企業(yè)職工經(jīng)濟效益的最大化，以此來激發(fā)員工工作的積極性和創(chuàng)造性，同時進一步促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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