高校專項資金績效評價指標(biāo)體系的實證研究

李小玲

摘 要：財政專項資金為高校建設(shè)世界一流大學(xué)提供了重要的資金支持。但當(dāng)前我國高校專項資金的使用和配置存在諸多不足，需要在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的績效評價。本文以S大學(xué)“雙一流”引導(dǎo)專項資金為例，對高校專項資金績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建進(jìn)行實證研究，以指導(dǎo)高校提升預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：高校;專項資金;績效評價指標(biāo)體系

財政專項資金是高校收入的重要組成部分，如何提高資金使用和配置效率日益受到全社會的關(guān)注。中共中央和國務(wù)院《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》中要求預(yù)算單位將全面預(yù)算與績效管理評價相結(jié)合，運用科學(xué)評價方法和計算程序，對資金執(zhí)行的效果和效率進(jìn)行測算與考核?？冃гu價作為預(yù)算績效管理的重要組成部分，能夠客觀、公正地評價財政專項資金支出的經(jīng)濟(jì)性、效率和效益。本文在綜合國內(nèi)外預(yù)算績效評價理論和實踐的基礎(chǔ)上，集中關(guān)注我國高校專項資金預(yù)算績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建，并運用該指標(biāo)體系對S大學(xué)“雙一流”引導(dǎo)專項資金進(jìn)行績效評價案例分析。

一、評價指標(biāo)體系構(gòu)建——以“雙一流”引導(dǎo)專項資金為例

“雙一流”引導(dǎo)專項資金用于引導(dǎo)支持符合條件的中央高校加快推進(jìn)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)，引導(dǎo)支持其他中央高校特色發(fā)展，引導(dǎo)中央高校合理定位，在不同層次、不同領(lǐng)域辦出特色、爭創(chuàng)一流。引導(dǎo)專項資金的分配、使用和管理遵循因素分配、公平公正、注重績效、動態(tài)調(diào)整的原則。建立績效評價指標(biāo)體系，應(yīng)結(jié)合引導(dǎo)專項資金的特點，充分運用平衡計分卡（Balanced Score Card，BSC）、關(guān)鍵績效指標(biāo)（Key Performance Indicator，KPI）和德爾菲法（也稱專家調(diào)查法，Delphi Method）的優(yōu)勢。

首先，利用BSC方法，將引導(dǎo)專項資金劃分為項目決策、項目管理與項目績效共計三個層面。這三個層面的劃分亦與財政部2013年印發(fā)的53號文件中的一級指標(biāo)一一對應(yīng)。其次，采用KPI法，依據(jù)專項資金管理要求和資金使用方向等特點，為每個層面設(shè)定多個關(guān)鍵指標(biāo)，以此全方位多角度反映各層面預(yù)算執(zhí)行情況。再次，運用Delphi Method為每個層面的關(guān)鍵指標(biāo)賦予權(quán)重。對BSC確定的分層指標(biāo)進(jìn)行選擇，選取足夠數(shù)量的專家，按照專家意見對分層指標(biāo)按照重要性原則賦予不同權(quán)重。然后，再次收集整理專家意見，反饋結(jié)果給各專家進(jìn)行二次賦權(quán)，以此反復(fù)操作，直至各專家達(dá)成一致意見。最后，綜合評價三個層面的指標(biāo)執(zhí)行情況，以此得出整個項目的預(yù)算績效評價結(jié)果。

初步設(shè)計項目支出績效評價指標(biāo)體系：初步設(shè)定3個一級指標(biāo)，6個二級指標(biāo)、20個三級指標(biāo)進(jìn)行評價。項目支出績效評價指標(biāo)體系框架如表1所示。根據(jù)Delphi Method方法，以100分為總分值為各層次關(guān)鍵指標(biāo)賦予，項目決策權(quán)重和項目管理權(quán)重各為20%、項目績效權(quán)重為60%。進(jìn)入現(xiàn)場開展評價工作后，通過與項目實施單位、資金管理單位及具體子項目負(fù)責(zé)人開展座談會、查閱預(yù)算項目可行性評價相關(guān)資料等方式，進(jìn)一步完善指標(biāo)設(shè)計和權(quán)重配比，以達(dá)到能夠全面反映項目支出績效的設(shè)計目的。

二、專項資金績效評價案例分析

（一）S大學(xué)“雙一流”引導(dǎo)專項資金績效評價指標(biāo)體系的實踐

S大學(xué)在學(xué)院（部門）績效自評的基礎(chǔ)上，運用上述評價體系，對2019年度“建設(shè)世界一流大學(xué)（學(xué)科）和特色發(fā)展”的引導(dǎo)專項資金進(jìn)行績效評價，重點對資金的立項、管理、使用及產(chǎn)生的效益進(jìn)行全過程評價?？冃гu價指標(biāo)體系依照重視績效成果、兼顧合規(guī)管理的總體原則，設(shè)立項目決策、項目管理、項目績效3個一級指標(biāo)，通過查閱相關(guān)資料，與資金使用單位、資金管理單位及具體子項目負(fù)責(zé)人開展座談會等方式，進(jìn)一步完善設(shè)立了6個二級指標(biāo)、20余個三級指標(biāo)進(jìn)行評價。

S大學(xué)2019年“雙一流”引導(dǎo)專項資金于3月全部撥付到位，截至2019年12月31日，已全部支付使用，預(yù)算執(zhí)行率100%，根據(jù)上述指標(biāo)體系逐一進(jìn)行評價，經(jīng)過收集、匯總、整理評價項目資料，檢查、核實項目資料中的數(shù)據(jù)，聽取項目實施單位對項目實施情況的匯報，以及座談、現(xiàn)場核實、走訪、問卷調(diào)查、查閱資料等實地核實后，進(jìn)而進(jìn)行綜合評價與打分，得出評價結(jié)論。

S大學(xué)2019年“雙一流”引導(dǎo)專項資金設(shè)置分項共5個，經(jīng)評價，總體平均得分為83.8分，其中，0個項目評價等級為“優(yōu)”，4個項目為“良”，1個項目為“合格”。專項資金在使用過程中能夠反映其支持提高辦學(xué)質(zhì)量、構(gòu)建學(xué)科高峰、推進(jìn)一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)的立項目的，較好地完成了項目支出計劃中設(shè)定的績效目標(biāo)，實現(xiàn)了一定的預(yù)期社會效益和可持續(xù)發(fā)展影響力。具體明細(xì)如表2所示。

（二）績效評價反饋意見

第一，資金使用部門應(yīng)加強資金支持工作相關(guān)政策的宣傳工作，充分利用校園網(wǎng)站、自媒體平臺向?qū)ｍ椯Y金受惠群體宣傳項目申請及報銷政策，提高專項資金使用效能，保障財政資金使用公平、透明、公開。

第二，資金使用部門應(yīng)提高預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性意識，編制預(yù)算時不斷論證專項資金的適用范圍與方式，提前組織項目編審、儲備工作，建立相對穩(wěn)定的項目庫，將績效目標(biāo)質(zhì)量作為項目入庫的前置條件，提前統(tǒng)籌資源配置，優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，提高專項資金使用

效能。

第三，資金使用部門應(yīng)加強績效目標(biāo)管理工作，在項目申報通知中進(jìn)一步細(xì)化績效目標(biāo)填報要求，對質(zhì)量低、不完整、不合理的績效目標(biāo)不予立項，有針對性地進(jìn)行績效目標(biāo)申報培訓(xùn)，嚴(yán)把績效目標(biāo)申報質(zhì)量關(guān)。

第四，資金使用部門應(yīng)在預(yù)算申報時進(jìn)一步明確各項工作的權(quán)責(zé)部門，同時配以相適應(yīng)的預(yù)算額度，由權(quán)責(zé)部門統(tǒng)一執(zhí)行該工作項目預(yù)算，避免出現(xiàn)同項工作跨部門多渠道報賬，導(dǎo)致影響預(yù)算執(zhí)行管理、不利于績效評價工作實施的情況發(fā)生。

第五，資金使用部門應(yīng)加強績效管理理念，重視績效自評工作，在預(yù)算項目申報時就全面把握評價指標(biāo)與績效目標(biāo)的對應(yīng)性，留存工作成果相關(guān)資料，為迎接上級單位績效復(fù)評打下良好的基礎(chǔ)。

三、相關(guān)結(jié)論

預(yù)算績效評價指標(biāo)體系研究是一項艱巨的任務(wù)，需要理論和實踐融會貫通，這樣才能得出多角度、全方位、全覆蓋的預(yù)算績效評價體系。

（一）建立完善的預(yù)算績效評價管理機制

其一，從宏觀層面，國家財政應(yīng)對高等學(xué)校提出要求，加強高等學(xué)?？冃Э己酥贫冉ㄔO(shè)工作，同時將績效評價滲透至專項的每個環(huán)節(jié)。其二，從微觀層面，高等學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格按照績效評價制度進(jìn)行相關(guān)工作，對違反制度的工作人員予以嚴(yán)厲處理。

（二）積極推進(jìn)事前績效評價

現(xiàn)有預(yù)算績效評價都是基于事后評價展開的，而事后評價是對已經(jīng)發(fā)生的結(jié)果進(jìn)行評價，對于已經(jīng)發(fā)生的問題不能做到及時補救，只能為日后預(yù)算績效評價提供參考。然而，每個專項有其自身的特殊性，前一評價事項帶來的參考建議不一定適用于后者。因此，事后評價忽略了“源頭治理”問題。推進(jìn)事前績效評價，有利于高等學(xué)校通過績效評價及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，能夠更好地利用財政資金，達(dá)到預(yù)期效益。

（三）構(gòu)建多層次全方位的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系

高校預(yù)算管理包括資金的申報、收支等一系列過程，在這個管理過程中，資金形成了一個運轉(zhuǎn)周期。資金流動過程中，涉及財務(wù)、師生以及社會各個層面，因此，高校建立預(yù)算績效評價體系應(yīng)考慮全方位構(gòu)建，將資金流動所涉及的各個層面考慮在內(nèi)，形成從下而上、由內(nèi)到外的評價體系。高校作為一個復(fù)雜的單位，下屬學(xué)院、部門眾多，可將下屬學(xué)院、部門看做各個子系統(tǒng)，將各子系統(tǒng)細(xì)分到每個項目、每個師生，從下而上設(shè)計績效評價體系。對內(nèi)部進(jìn)行績效評級體系建立的同時，針對外部利益共同體，也要考慮有關(guān)的績效評價指標(biāo)，將上下聯(lián)合、內(nèi)外融合，這樣才能構(gòu)建一個完整的績效評價體系。

高校預(yù)算績效評價的重點是構(gòu)建績效評價指標(biāo)體系，而難點就是選取有效且適合對高等學(xué)校作出績效評價的指標(biāo)。評價指標(biāo)的選擇既有特殊性，又有普遍性，選擇有效且適宜的評價指標(biāo)有利于提高高等學(xué)校資源利用率、發(fā)現(xiàn)高等學(xué)?？冃Ч芾泶嬖诘膯栴}以及為財政部門的預(yù)算撥款提供輔助。因此，在選擇績效評價指標(biāo)時，應(yīng)遵循評價指標(biāo)選擇規(guī)則，綜合考量各方面因素，運用定性與定量指標(biāo)相結(jié)合、關(guān)鍵指標(biāo)重點突出的原則，建立科學(xué)的績效評價指標(biāo)。

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