淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

陶宇

摘 要：在我國(guó)，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所起的作用越來(lái)越大，因此建立健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制是至關(guān)重要的。從中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍問(wèn)題出發(fā)，提出有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，以期為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；應(yīng)對(duì)措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）10-0014-02

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題較多，大部分中小企業(yè)迫于經(jīng)濟(jì)成本等方面的壓力，沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度。其中有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行中執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效，不僅降低了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且嚴(yán)重限制了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。很多小型企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)記錄相對(duì)簡(jiǎn)單，通常難以實(shí)施合適的職責(zé)分離和有效的內(nèi)部控制制度。下面主要從以下六個(gè)方面來(lái)淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的突出問(wèn)題：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境較差

目前在中國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有建立起完善的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)決策由企業(yè)所有者個(gè)人獨(dú)立做出。同時(shí)，中小企業(yè)的管理者由于知識(shí)水平單一的限制，往往憑個(gè)人的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，從而影響到企業(yè)環(huán)境中的組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化等，降低了企業(yè)內(nèi)部控制的效果。管理行為缺乏規(guī)范化和制度化的約束，是一種粗放型的管理機(jī)制，各職能部門(mén)權(quán)責(zé)劃分不明確，缺乏有效的信息溝通。

（二）組織結(jié)構(gòu)沒(méi)有根據(jù)環(huán)境適時(shí)調(diào)整

目前，我國(guó)大部分中小企業(yè)采用的是直線職能制，然而組織環(huán)境面臨外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，組織戰(zhàn)略要適時(shí)調(diào)整，組織結(jié)構(gòu)也要根據(jù)組織戰(zhàn)略的變化來(lái)優(yōu)化，組織結(jié)構(gòu)的好壞關(guān)系著組織內(nèi)部控制的效果。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏

在企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中，每年都做預(yù)算并設(shè)定一定數(shù)額的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，如營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等。但我國(guó)絕大部分中小企業(yè)卻沒(méi)有建立一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，不能有效地評(píng)估企業(yè)將來(lái)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏識(shí)別和防范的能力，缺乏一套完善的評(píng)估體系。

（四）內(nèi)部控制活動(dòng)不當(dāng)

內(nèi)部控制活動(dòng)是指由公司高級(jí)管理人員為實(shí)現(xiàn)組織的若干目標(biāo)而采取的一系列措施和制定的一系列公司制度和流程，對(duì)公司能否有效運(yùn)行起著很重要的作用。很多中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)不當(dāng)，沒(méi)有建立公司治理機(jī)制或者建立起來(lái)的治理機(jī)制不完善。

（五）缺乏有效的信息溝通渠道

企業(yè)要想能夠時(shí)刻保持良好的運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部之間以及企業(yè)與外部之間的溝通渠道必須保持順暢，在企業(yè)內(nèi)部溝通渠道上，由于中小企業(yè)規(guī)模小，上下級(jí)溝通比較容易。但在跨部門(mén)溝通中會(huì)遇到一定的障礙，企業(yè)各部門(mén)互相之間缺乏了解，需要加強(qiáng)信息溝通，如會(huì)計(jì)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)、上下級(jí)之間的信息溝通以及企業(yè)內(nèi)部與外部的信息溝通等。

（六）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督是對(duì)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的再次監(jiān)察和督促，主要由企業(yè)內(nèi)部和外部的審計(jì)部門(mén)實(shí)施。目前，我國(guó)大部分中小企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，即使建立了，也很難真正地實(shí)行。很多中小企業(yè)迫于財(cái)務(wù)成本的控制，致使高等人才缺乏，很少能聘請(qǐng)真正為企業(yè)建立有效監(jiān)督機(jī)制的人才。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施

結(jié)合相關(guān)制度要求，并根據(jù)先前開(kāi)展和管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，我們從以下幾方面來(lái)完善和健全中小企業(yè)內(nèi)部控制：

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

建立一個(gè)良好的內(nèi)外部環(huán)境是完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)管理層要充分重視內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。因此，要提高企業(yè)管理者的內(nèi)部控制管理意識(shí)，規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，不斷加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中不斷對(duì)公司不好的環(huán)境加以改善。管理者需要以建立健全股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層結(jié)構(gòu)為目標(biāo)，明確職責(zé)關(guān)系，并提高自身對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)，這樣才有利于企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展。

（二）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善人力資源管理模式

中小企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)劃分管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織結(jié)構(gòu)，在努力克服企業(yè)規(guī)模限制而產(chǎn)生的人事問(wèn)題的同時(shí)，兼顧部門(mén)之間的職能，實(shí)現(xiàn)科學(xué)劃分，做到精簡(jiǎn)、高效。企業(yè)要充分重視適時(shí)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的重要性，制訂科學(xué)的發(fā)展計(jì)劃，在人才等方面予以傾斜，形成有效可行的人事制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展。要把提高員工的素質(zhì)作為優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、改善內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。堅(jiān)持在“選人、用人、育人、留人”四個(gè)方面共同努力，做到量才而用，任人唯賢，把員工的成長(zhǎng)和企業(yè)發(fā)展融為一體，把員工的需求和企業(yè)的目標(biāo)融為一體。

（三）建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，重視內(nèi)部審計(jì)作用

健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，重視內(nèi)部審計(jì)的作用是解決中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的一個(gè)重要方面。內(nèi)部審計(jì)可以提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的缺陷，提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)采取預(yù)防措施和糾正。采取這一措施有利于保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

建立完善的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠有效提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。我們首先要做到財(cái)務(wù)各崗位人員齊全，明確各崗位職責(zé)，通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建立清晰的會(huì)計(jì)核算和審批制度。比如，人員費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程、財(cái)務(wù)憑證管理制度等，當(dāng)中小企業(yè)的負(fù)責(zé)人由于業(yè)務(wù)談判等原因出差或者在外地的時(shí)候，可以通過(guò)相關(guān)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在網(wǎng)上審批，這樣才能真正做到強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，避免一些違規(guī)和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（五）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中關(guān)鍵控制點(diǎn)的關(guān)注

關(guān)鍵控制點(diǎn)是指在一個(gè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中有著決定作用的控制點(diǎn)，這個(gè)控制環(huán)節(jié)很可能處理不當(dāng)，當(dāng)處理不當(dāng)時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制就會(huì)出現(xiàn)漏洞。對(duì)于中小企業(yè)因?yàn)槠湟?guī)模限制，在關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)上更顯得尤為重要。內(nèi)部控制的目的是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，規(guī)避一些不必要的損失。關(guān)鍵控制點(diǎn)控制的好壞對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果起著決定性作用。

（六）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)管理者要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面來(lái)評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，并采取相應(yīng)的制度和措施加以預(yù)防和控制。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策等外部因素的識(shí)別，也包括對(duì)公司內(nèi)部控制制度、員工素質(zhì)等內(nèi)部因素的識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)分析牽涉到評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的重要程度、如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等。

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[責(zé)任編輯 吳高君]