輸配電成本監(jiān)審下的供電公司經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)化策略

張藝

2019年 1月，國(guó)家發(fā)改委組織召開(kāi)專題電視電話會(huì)議，正式啟動(dòng)第二個(gè)監(jiān)管周期輸配電成本監(jiān)審及核價(jià)工作;5月，國(guó)家發(fā)改委、國(guó)家能源局修訂原《省級(jí)電網(wǎng)輸配電價(jià)定價(jià)辦法（試行）》（發(fā)改價(jià)格〔2016〕2711號(hào)），印發(fā)《輸配電定價(jià)成本監(jiān)審辦法》（發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕897號(hào)），意味著以輸配電價(jià)改革和降低用能成本為核心的改革進(jìn)入了新的階段。

一、本輪成本監(jiān)審特點(diǎn)

輸配電定價(jià)成本監(jiān)審是核定輸配電價(jià)的重要基礎(chǔ)和前置性工作，是國(guó)家深入推進(jìn)輸配電價(jià)改革的重要舉措。本輪成本監(jiān)審結(jié)合電力體制改革要求，借鑒和吸收國(guó)外輸配電監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)首輪輸配電成本監(jiān)審經(jīng)驗(yàn)，審查更加嚴(yán)格，主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

一是認(rèn)定原則上，強(qiáng)調(diào)輸配電成本的合法性、相關(guān)性及合理性，明確賓館、招待所、辦事處、醫(yī)療單位、電動(dòng)汽車充換電服務(wù)、市場(chǎng)化業(yè)務(wù)等單位支出不得納入定價(jià)成本，明確各類贊助、廣告、罰金罰款、因企業(yè)自身原因造成的額外投資費(fèi)用支出不得納入定價(jià)成本。

二是過(guò)程管控上，新增定期向政府價(jià)格主管部門上報(bào)成本和收入數(shù)據(jù)，特別關(guān)注關(guān)聯(lián)交易程序的合法性和價(jià)格的公允性，明確電網(wǎng)企業(yè)要建立健全內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易管理制度，按照公允水平確定價(jià)格，書(shū)面向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告關(guān)聯(lián)交易有關(guān)情況。

三是成本構(gòu)成上，更加細(xì)化成本管控類別，并對(duì)部分成本費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行了調(diào)整。輸配電定價(jià)成本包括折舊費(fèi)和運(yùn)行維護(hù)費(fèi)，運(yùn)行維護(hù)費(fèi)包括材料費(fèi)、修理費(fèi)、人工費(fèi)和其它運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。材料費(fèi)不再包含低值易耗品，并將外委材料納入材料費(fèi)范圍;修理費(fèi)僅指外包修理中的檢修費(fèi)用，不包括企業(yè)自行組織檢修發(fā)生的材料消耗和人工費(fèi)用;將職工薪酬調(diào)整為人工費(fèi)，進(jìn)一步明確范圍包括農(nóng)電工、勞務(wù)派遣及臨時(shí)用工支出;將其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用劃分為六大類，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理、安保、研發(fā)、價(jià)內(nèi)稅金及其他。

四是核價(jià)參數(shù)上，更加趨嚴(yán)趨緊，新增資產(chǎn)折舊年限進(jìn)一步延長(zhǎng);新增材料和修理費(fèi)原則上不超過(guò)新增資產(chǎn)原值的2.5%，超過(guò)部分要舉證;人工費(fèi)按照國(guó)有企業(yè)工資管理辦法核定;明確福利費(fèi)、職教經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)按國(guó)家規(guī)定比例在核定的工資總額基礎(chǔ)上據(jù)實(shí)核定。嚴(yán)控其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，管理類費(fèi)用按監(jiān)審期間最低值核定;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、安全保護(hù)、研究開(kāi)發(fā)類費(fèi)用，按剔除不合理因素后的監(jiān)審期間平均值核定;其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用占本監(jiān)審期間核定的輸配電固定資產(chǎn)原值的比例，不得超過(guò)上一監(jiān)審期間核定的比例;剔除生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類費(fèi)用后的其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，不得超過(guò)本監(jiān)審期間核定的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)（僅包括材料費(fèi)、修理費(fèi)、人工費(fèi)和其它運(yùn)營(yíng)費(fèi)用中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類費(fèi)用）的20%。

二、供電公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

面對(duì)更嚴(yán)更緊的監(jiān)審形勢(shì)，供電公司在關(guān)聯(lián)交易、成本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)管理、電網(wǎng)投資及運(yùn)營(yíng)效率等方面與監(jiān)審要求還存在一定的差距，可能面臨準(zhǔn)許收入被核減的風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合供電公司目前管理現(xiàn)狀及新版《輸配電定價(jià)成本監(jiān)審辦法》提出以下優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理策略。

（一）加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理

成本監(jiān)審對(duì)涉及內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易的，可進(jìn)行延伸審核，內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易按照社會(huì)公允水平核定，社會(huì)公允水平無(wú)法獲得的，按照社會(huì)實(shí)際承擔(dān)管理運(yùn)維單位發(fā)生金額核定。目前供電公司的供電所委托運(yùn)行業(yè)務(wù)還有待進(jìn)一步完善，主業(yè)與集體企業(yè)部分關(guān)聯(lián)交易定價(jià)依據(jù)不充分、交易價(jià)格不公允。

優(yōu)化策略：一是對(duì)供電所業(yè)務(wù)委托合同和結(jié)算模板進(jìn)行改進(jìn)，做到結(jié)算依據(jù)充分合理，避免成本監(jiān)審核減風(fēng)險(xiǎn);二是加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)租賃等內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易費(fèi)用的審核，持續(xù)規(guī)范資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，強(qiáng)化租賃事項(xiàng)必要性、合規(guī)性論證。三是嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易評(píng)估作價(jià)程序，確保關(guān)聯(lián)交易定價(jià)公允。

（二）優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)規(guī)范費(fèi)用核算

成本監(jiān)審對(duì)供電公司成本費(fèi)用提出了更加嚴(yán)格的要求，與電網(wǎng)企業(yè)輸配電業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的費(fèi)用不得計(jì)入輸配電定價(jià)成本;剔除生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類費(fèi)用后的其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，不得超過(guò)本監(jiān)審期間核定的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)的20%，管理類費(fèi)用按照按剔除不合理因素后的監(jiān)審期間最低年份水平確定，但不得高于上個(gè)監(jiān)審周期核定水平;新增材料費(fèi)、修理費(fèi)，原則上不得超過(guò)本監(jiān)審期間核定的新增輸配電固定資產(chǎn)原值的2.5%。供電公司普遍存在其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用占運(yùn)營(yíng)費(fèi)用比重偏高，運(yùn)行維護(hù)費(fèi)低于核價(jià)水平，尤其是材料費(fèi)、修理費(fèi)與定價(jià)水平差異較大的問(wèn)題。

優(yōu)化策略：一是財(cái)務(wù)核算上，積極推進(jìn)多維精益管理變革、嚴(yán)格按照輸配電成本監(jiān)審要求，與電網(wǎng)企業(yè)輸配電業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的費(fèi)用不得計(jì)入輸配電定價(jià)成本。規(guī)范廣告宣傳費(fèi)列支范圍。杜絕公益性支出、集體企業(yè)支出在公司輸配電成本中列支。盡量將材料、檢修相關(guān)費(fèi)用計(jì)入材料費(fèi)、外包檢修費(fèi)科目，減少“低值易耗品”、“其他費(fèi)用”科目發(fā)生額。二是預(yù)算安排上，盡量減少非生產(chǎn)費(fèi)用安排，成本向電網(wǎng)安全、電網(wǎng)生產(chǎn)運(yùn)維、營(yíng)銷運(yùn)維等生產(chǎn)費(fèi)用傾斜，大力壓降辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、物管等消費(fèi)性支出，提高材料費(fèi)、修理費(fèi)占輸配電成本比重，用好用足核價(jià)費(fèi)率內(nèi)的費(fèi)用。預(yù)算安排在一個(gè)成本監(jiān)審周期內(nèi)盡量平滑，避免出現(xiàn)某項(xiàng)費(fèi)用畸高或畸低的年份。

（三）提升資產(chǎn)管理水平夯實(shí)有效資產(chǎn)基礎(chǔ)

按照成本監(jiān)審要求，下列輸配電固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)不得計(jì)入輸配電定價(jià)成本：進(jìn)行過(guò)清產(chǎn)核資但未經(jīng)財(cái)政或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門認(rèn)定的;用戶或地方政府無(wú)償移交、由政府補(bǔ)助或者社會(huì)無(wú)償投入等非電網(wǎng)企業(yè)投資形成的;不能提供固定資產(chǎn)價(jià)值有效證明的;固定資產(chǎn)的評(píng)估增值部分的;已提足折舊仍繼續(xù)使用的。

近年來(lái)，供電公司開(kāi)始重視資產(chǎn)管理，取得了一定成效。然而，由于存在資本性支出費(fèi)用化，項(xiàng)目投運(yùn)、驗(yàn)收轉(zhuǎn)資環(huán)節(jié)各部門核對(duì)不準(zhǔn)確、資產(chǎn)運(yùn)行環(huán)節(jié)設(shè)備信息更新不及時(shí)、資產(chǎn)退出環(huán)節(jié)管理工作不到位等問(wèn)題，導(dǎo)致賬卡物治理前清后亂，可能導(dǎo)致輸配電資產(chǎn)不能全額納入監(jiān)管范圍。

優(yōu)化策略：加強(qiáng)投資計(jì)劃管理，新增固定資產(chǎn)均應(yīng)通過(guò)資本金投入，確保資產(chǎn)足額及時(shí)入賬;加強(qiáng)資產(chǎn)實(shí)物價(jià)值管理，強(qiáng)化部門協(xié)同，確保賬、卡、物一致性;嚴(yán)格按《國(guó)網(wǎng)公司電網(wǎng)實(shí)物資產(chǎn)退役管理規(guī)定》，加強(qiáng)退役、逾齡資產(chǎn)狀態(tài)監(jiān)測(cè)，資產(chǎn)發(fā)生調(diào)撥、技改等變化時(shí)，根據(jù)固定資產(chǎn)具體變化情況，及時(shí)更新、完善固定資產(chǎn)卡片相關(guān)實(shí)物信息，對(duì)技改后的資產(chǎn)使用年限進(jìn)行復(fù)核評(píng)估，聯(lián)動(dòng)更新設(shè)備卡片和資產(chǎn)卡片;定期跟蹤資產(chǎn)變動(dòng)情況，及時(shí)做好實(shí)物變更管理，以確保資產(chǎn)設(shè)備信息與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物狀況保持動(dòng)態(tài)一致。

（四）強(qiáng)化電網(wǎng)投資及運(yùn)營(yíng)效率

新的監(jiān)審辦法增加了投資合理性的規(guī)定，明確因重復(fù)建設(shè)、工期延誤、工程質(zhì)量不合格等發(fā)生的成本費(fèi)用支出，不予列入輸配電成本。嚴(yán)格管控新增投資規(guī)模，強(qiáng)化投資效率監(jiān)管，嚴(yán)格審核新增電網(wǎng)投資的有效性，進(jìn)行運(yùn)行效率評(píng)估，研究將其與核價(jià)參數(shù)掛鉤;要求電網(wǎng)加大政策性投資力度，政府推動(dòng)改善營(yíng)商環(huán)境，電網(wǎng)企業(yè)相應(yīng)承擔(dān)更大投資責(zé)任。

管理現(xiàn)狀：一是部分項(xiàng)目結(jié)算滯后影響有效資產(chǎn)及時(shí)形成。二是農(nóng)網(wǎng)工程等解決電網(wǎng)兜底責(zé)任的政策性電網(wǎng)投資占比高，政策性投資社會(huì)效益顯著，但新增電量較少、經(jīng)濟(jì)效益偏低。三是電網(wǎng)運(yùn)行效率既受多重因素制約，又面臨從嚴(yán)監(jiān)管要求。四川電網(wǎng)運(yùn)行受網(wǎng)源不協(xié)調(diào)、用電峰谷差大、水火發(fā)電季節(jié)性受限等多重不利因素影響，投資大、效率低，但監(jiān)管部門從嚴(yán)監(jiān)管電網(wǎng)投入產(chǎn)出水平，往往認(rèn)定運(yùn)行效率偏低的電網(wǎng)投資是低效無(wú)效投資，可能導(dǎo)致相應(yīng)有效資產(chǎn)和準(zhǔn)許收入核減。

優(yōu)化策略：一是進(jìn)一步加強(qiáng)公司竣工決算管理，協(xié)同項(xiàng)目管理部門及時(shí)辦理投運(yùn)工程竣工決算，二是滾動(dòng)修編電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃，確保政府出具合理的電網(wǎng)規(guī)劃投資意見(jiàn)，所有投資項(xiàng)目應(yīng)取得政府主管部門認(rèn)可后方可實(shí)施。三是強(qiáng)化項(xiàng)目核準(zhǔn)備案管理，合理安排年度投資計(jì)劃，在公司投資能力內(nèi)結(jié)合電網(wǎng)發(fā)展需求實(shí)施精準(zhǔn)投資，減少低效無(wú)效投資帶來(lái)的資產(chǎn)虛大，從源頭上減少新增資產(chǎn)帶來(lái)的冗余折舊費(fèi)、運(yùn)維費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用及帶息負(fù)債。三是政策性投資要全力爭(zhēng)取財(cái)政補(bǔ)助資金，經(jīng)營(yíng)性投資要體現(xiàn)增量效益。四是用足單項(xiàng)投資預(yù)算，實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)許投資轉(zhuǎn)資最大化。五是強(qiáng)化項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程管控，促進(jìn)投資計(jì)劃有序?qū)嵤?，開(kāi)展電網(wǎng)投資綜合考評(píng)，提升電網(wǎng)運(yùn)營(yíng)效率。