事業(yè)單位內部審計優(yōu)化探討

周慶平

摘要：內部審計作為一種有效的管理方法，能夠為企事業(yè)單位經營以及管理能力的提升做出巨大貢獻，為財務管理的高水平展開提供保障。事業(yè)單位應以規(guī)范化管理為目標，應用以及加強內部審計，該項工作的推進過程并非一帆風順，單位可應用相關舉措，為內部審計作用的發(fā)揮做出保障。本文主要論述了事業(yè)單位展開內部審計工作的意義，針對其中存在的問題進行分析，并提出具備針對性和建設性的意見對其展開優(yōu)化。

關鍵詞：事業(yè)單位;內部審計;優(yōu)化措施

引言：

隨著經濟的發(fā)展和社會的進步，事業(yè)單位面對的外部環(huán)境更為復雜，這為其經營管理能力帶來了更大的挑戰(zhàn)。事業(yè)單位在社會中占據(jù)的地位至關重要，承擔著為社會服務的重大責任，這使得其應加大對自身能力提升的建設，為國家和社會的穩(wěn)步發(fā)展做出貢獻。內部審計作為覆蓋范圍廣泛、能夠實現(xiàn)有效監(jiān)管的管理方法，單位應引入其相關理念和方法，全面樹立內部審計意識，分析內部審計問題所在，對其原因進行深入探究，吸取教訓，對內部審計工作進行優(yōu)化，為其實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展目標做出貢獻。

一、事業(yè)單位內部審計意義

內部審計在事業(yè)單位管理工作中地位很重要，能夠為單位的能力提升做出較大貢獻。首先，內部審計能夠極為有效地為財務信息的質量提供保障，確保信息的真實性和可靠性，規(guī)避由于信息質量出現(xiàn)漏洞導致財務風險的發(fā)生，協(xié)助單位實現(xiàn)對交易事項等經濟業(yè)務的妥善管理。其次，單位中可能存在由于監(jiān)管不力導致的不合理現(xiàn)象的出現(xiàn)，基于此單位應正視內部審計的作用，減少單位中濫用職權、貪污腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生，為各項業(yè)務合理以及合法的展開提供保障，提升資金資源利用率，使得事業(yè)單位能夠更為有效地發(fā)揮其作用為社會服務。最后，由于事業(yè)單位資金來源的特殊性，決定內部審計能夠在單位中發(fā)揮的較大作用，單位可通過其實現(xiàn)對資金更為合理和規(guī)范的應用，保障財務管理程序的規(guī)范性，規(guī)避出現(xiàn)資金浪費以及不合理利用的情況。

二、內部審計存在問題分析

（一）單位內部審計意識不足

在眾多事業(yè)單位中，廣泛存在著內部審計意識不足的問題。事業(yè)單位管理層內部審計意識薄弱，不能正視其在單位管理中發(fā)揮的重要作用，對其與單位發(fā)展的聯(lián)系認知不足，沒有積極引入內部審計并加強對其的建設，不能確立有利于內部審計因素的首要發(fā)展地位，使得內部審計在單位展開的水平和效率受到了局限。職工對審計的職能認識不足，不能積極建立審計與自身工作之間的聯(lián)系，沒有提升自身能力為單位優(yōu)化內部審計做貢獻的意識，使得內部審計工作在單位中難以順利展開。單位內部本身存在某些不正確的思想與內部審計的思想相悖，使得內部審計意識難以在單位中得以推廣，同時存在對內部審計范圍認知方面的問題，僅將內部審計的主體確立為財務工作。

（二）內部審計機制不夠健全

事業(yè)單位在應用以及優(yōu)化內部審計工作的過程中，不健全的審計機制屢見不鮮，具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是審計機制的不健全極為重要的表現(xiàn)即為不科學的機構設置，單位不設置獨立的審計部門或組織，設置的部門（組織）獨立性差或與各項業(yè)務之間聯(lián)系不夠緊密，對組織內各崗位職責劃分不夠明確，不相容崗位分離的原則落實不到位，使得審計工作不能得以順利開展，工作中出現(xiàn)推諉等情況;二是不健全的重要表現(xiàn)即為不規(guī)范、不合理的規(guī)章制度，各項制度與單位以及審計工作實際契合程度差，其間協(xié)同作用難以得到發(fā)揮;三是審計機制流于形式、落實不到位的情況，其與內部審計的財務管理模式局限性相關，對內部審計的工作開展有著較大的負面影響。

（三）財務風險管控機制失效

事業(yè)單位中對財務風險管控機制失效的問題普遍存在，為內部審計工作的順利展開帶來了極大的挑戰(zhàn)。財務風險管控機制失效內在原因是廣泛的，首要為薄弱的風險管控意識，使得單位現(xiàn)行的風險管控機制不夠靈敏，不能實現(xiàn)對風險的判斷，忽略了內部管理情況變動對單位造成的影響，導致對風險的分析難以展開，相關防范措施的應用更是無從談起[1]。再者，存在由于人員水平局限導致的財務風險管控機制失效的情況，存在忽視風險發(fā)生率以及危害預估與實際差異大的僥幸心理，導致事業(yè)單位的財務風險管控工作的水平低下，不能以靈活的姿態(tài)面應對內外部環(huán)境變化帶來的挑戰(zhàn)，不能為內部審計的順利開展提供保障。

（四）審計工作監(jiān)督力度不足

審計工作監(jiān)督力度不足的問題在事業(yè)單位中層出不窮，導致該項工作的質量和效率難以得到進一步提升。具體體現(xiàn)為，一是審計工作沒有得到單位領導層的重視，任何工作只要領導重視，才能得以開展和提升;二是內部審計機構不建全、人員配備不到位，這在基層事業(yè)單位中尤為突出，造成審計監(jiān)督力度不足;三是監(jiān)督機制存在漏洞，應用的監(jiān)督機制與單位契合程度差，內部審計監(jiān)督作用難以得到發(fā)揮，不能實現(xiàn)對財務和各項經濟活動的有效監(jiān)督，使得內部審計工作的水平難以得到進一步提升;四是審計人員的專業(yè)知識和技能的適應性，2017年10月財政部印發(fā)了《政府會計制度-行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會[2017]25號），自2019年1月1日起施行，這套會計制度的根本性變化，為內部審計工作的順利展開也增加了難度。

三、優(yōu)化內部審計策略探討

（一）全面樹立內部審計意識

對于事物的更新變革應從觀念入手，之于事業(yè)單位優(yōu)化內部審計工作也是如此，全面樹立審計意識是其他各項后續(xù)工作展開的重要支撐?；诖隧椏紤]，事業(yè)單位應針對內部審計意識不足的情況進行整改，應當采取措施實現(xiàn)全單位審計意識的提高。單位管理層應重視自身審計意識的樹立，對先進的理論以及成功經驗進行學習，對內部審計的重要性進行正視，確立有利于其發(fā)展推進因素的首要發(fā)展地位。對內部審計的概念有充分且與實際結合緊密的把握，結合單位實際擴大內審工作的范圍，不僅應重視對試點經營成果的審計，而應對財務工作的實際程序和流程進行監(jiān)督，擴大內部審計工作的覆蓋面，使得其優(yōu)越性能夠在單位管理中得到充分發(fā)揮。通過宣講等途徑，結合與內部審計相關措施的確立以及優(yōu)化，使得職工能對內部審計有到重視[2]。職工應積極建設內部審計與原本工作之間的聯(lián)系，提高自身能力為單位推進內部審計工作作出貢獻。針對單位中存在的不正之風進行整改，規(guī)避其對內部審計工作推進的阻礙作用。

（二）建設健全內部審計機制

健全的內部審計機制是該項工作順利展開的重要基礎，能夠極為有利地促進內部審計工作的展開，因此，單位可應用措施對內部審計機制進行健全，規(guī)避不健全內部審計機制帶來的負面影響。首先，單位應設置由專業(yè)人員構成的內部審計部門或組織，保障其相對獨立性的同時，加強其與各業(yè)務部門之間的聯(lián)系，為其工作的順利展開提供便利。保障該部門獨立性是基于審計監(jiān)督的特殊性，只有在單位內部相對獨立的審計機構，其監(jiān)管作用才能得到充分發(fā)揮。保障其與各業(yè)務部門之間的聯(lián)系，其目的是為監(jiān)管工作提供便利，使得內部審計工作更為有效的展開。再者，單位應對內部審計的職責權限和工作進行成文規(guī)范。單位應對實際經營管理目標有所把握，對先進的經驗理論進行借鑒，制定與單位實際契合程度高的制度。對設置的各個崗位的責任進行明確，將內部審計工作推行的目標進行具體細化。落實不相容崗位分離制度，對單位中廣泛存在的財務與審計人員混用的情況進行規(guī)范，為內部審計在單位管理中作用的發(fā)揮奠定良好基礎。

（三）加強財務風險管控力度

內部審計在事業(yè)單位管理中占據(jù)的地位至關重要，為保障其順利推行，單位可引入風險管理的理念以及具體措施，加強風險管控，降低財務以及審計風險，為審計工作的質量作出保障。單位應結合經營管理實際情況以及先進理論經驗，構建科學的風險防范機制，提高其敏銳度，保障該機制作用的妥善發(fā)揮，制定科學的防范措施，降低風險發(fā)生概率的同時，盡量規(guī)避風險實際發(fā)生對單位造成實質性損失的進一步擴大[3]。信息技術的發(fā)展為各行各業(yè)注入了新的活力，也為事單位加強管理提供了新的思路，因此事業(yè)單位為保障內部審計工作職能的充分發(fā)揮，可應用現(xiàn)代信息化工具，一定程度規(guī)避人工操作失誤帶來的風險，使得風險管控的力度得到進一步加強，提升內部審計的工作水平和效率。重視人員素質的建設，保障單位與該項工作相關人員職業(yè)道德以及綜合工作水平的提升，重視個人審計知識技能的提升，對預備引入的人才資源進行嚴格考核，加強對現(xiàn)有職工的培訓，保障人才對單位發(fā)展的促進作用。

（四）發(fā)揮審計監(jiān)督工作職能

審計監(jiān)督工作的加強是覆蓋內外部各項經濟活動而展開的，單位可應用相關措施為內控工作的順利展開提供保障，使得內部審計的優(yōu)越性在單位中能夠得到充分發(fā)揮。第一、單位應明確內部審計監(jiān)督工作的內容，以其作為基礎展開監(jiān)督工作。第二、加強與上級審計主管部門的業(yè)務溝通，及時向上級部門匯報相關工作情況，充分發(fā)揮內部審計的作用。審計工作人員應做好對財務問題的匯總，使得領導層能夠及時對財務管理中出現(xiàn)的問題有所了解，能夠提出措施對其進行針對性的補足[4]。使得單位內部形成良好處理管理問題的良性循環(huán)，規(guī)避不良現(xiàn)象在單位內部的滋生，促進單位經營管理能力的進一步提升。第三、單位應重視對內部審計問題的整改和成果分析利用，在整改問題的過程中，逐步規(guī)范財務行為，提升單位財務管理能力。第四、內部審計人員應積極配合上級審計部門開展相關審計業(yè)務工作，如領導干部離任經濟責任審和年度預算執(zhí)行情況審計等，為單位健康和可持續(xù)發(fā)展做出貢獻。

四、結語

經濟的發(fā)展促進了管理觀念和方法的進步，事業(yè)單位也隨之提升了對內部審計的重視程度。事業(yè)單位本身在財務以及各項管理中存在的問題，加之對審計觀念以及方法理解和應用的不到位，為內部審計在事業(yè)單位中的順利展開造成了較大的阻礙?；诖朔N考慮，事業(yè)單位應重視對內部審計的優(yōu)化工作，結合實際經營管理狀況以及需求，對先進的經驗和理論進行借鑒，規(guī)范對審計規(guī)則的制定，提升人員素質，使得其能夠充分發(fā)揮其作用為單位服務，促進單位經營管理能力的提升，保障事業(yè)單位社會責任的深化履行。

參考文獻：

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