基于數(shù)據(jù)中臺的電費預(yù)收互轉(zhuǎn)審計研究與應(yīng)用

郝燕瓊

摘? 要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的電力行業(yè)形成了全新的預(yù)收電費機制。預(yù)收電費業(yè)務(wù)的推廣，越來越多用戶的電費戶中有預(yù)收電費資金。營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中的預(yù)收互轉(zhuǎn)（又稱：余額結(jié)轉(zhuǎn)）功能，可以讓不同用戶間的預(yù)收電費資金互相轉(zhuǎn)移，而財務(wù)賬面上并不反映這種轉(zhuǎn)移，這就讓別有用心的人有機可乘。一旦該功能被濫用，將會帶來電費資金安全風(fēng)險和廉政風(fēng)險。該文將基于數(shù)據(jù)中臺對電費預(yù)收互轉(zhuǎn)的審計方法、問題成因進行研究。

關(guān)鍵詞：預(yù)收互轉(zhuǎn)? 資金安全風(fēng)險? 廉政風(fēng)險? 數(shù)據(jù)中臺

近年來依法治企、綜合檢查及各類審計發(fā)現(xiàn)，基層供電單位為了完成電費回收率等考核指標(biāo)，違規(guī)將預(yù)收電費互轉(zhuǎn)的情況較為普遍，存在較大風(fēng)險。這就需要我們關(guān)注營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中的預(yù)收互轉(zhuǎn)功能是否規(guī)范使用，通過審查預(yù)收互轉(zhuǎn)記錄是否存在異常，來達到防范風(fēng)險、保障電費資金安全的目標(biāo)。由于權(quán)限等原因，在營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取預(yù)收互轉(zhuǎn)記錄的數(shù)據(jù)較為困難，有時還需審計人員從營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)中復(fù)制數(shù)據(jù)來進行分析。數(shù)據(jù)中臺統(tǒng)一了數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，推進數(shù)據(jù)共享，強化數(shù)據(jù)思維、數(shù)據(jù)決策的運作機制，數(shù)據(jù)中臺能解決審計獲取相關(guān)數(shù)據(jù)難的問題。

1? “預(yù)收互轉(zhuǎn)”現(xiàn)狀分析

預(yù)收互轉(zhuǎn)是指營銷系統(tǒng)中不同用戶的預(yù)收電費資金相互轉(zhuǎn)移，本質(zhì)上是屬于電費資金的流動。目前國網(wǎng)暫無直接針對“電費預(yù)收互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)”制定的規(guī)章制度。從營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)審批流程來看，預(yù)收互轉(zhuǎn)僅有單一的一級審批，審批層級較低，審批管控力度較為薄弱，存在被濫用風(fēng)險。從營銷和財務(wù)資金關(guān)聯(lián)度看，目前預(yù)收互轉(zhuǎn)僅在營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中的各個電費戶間實現(xiàn)預(yù)收電費余額變動，并不直接在財務(wù)賬上體現(xiàn)，無法從財務(wù)著手開展實時監(jiān)控。

2? 預(yù)收互轉(zhuǎn)的表現(xiàn)形式及對問題預(yù)判

營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)設(shè)置預(yù)收互轉(zhuǎn)功能點，主要為了滿足用戶的正常需求，如將錯繳的電費轉(zhuǎn)回、舊電費戶資金余額轉(zhuǎn)到新電費戶、商業(yè)用電戶轉(zhuǎn)居民用電戶、集團戶繳費等用戶要求的資金轉(zhuǎn)移。除正常預(yù)收互轉(zhuǎn)外，部分供電公司或個人也會將預(yù)收互轉(zhuǎn)功能用于非正常需求，如墊付電費、銷戶退費、挪歸個人使用等，存在較大資金安全風(fēng)險。

如何界定預(yù)收互轉(zhuǎn)的性質(zhì)，主要從被轉(zhuǎn)出的預(yù)收余額的類型、預(yù)收余額轉(zhuǎn)出的用途類型、轉(zhuǎn)出用戶類型、轉(zhuǎn)入用戶類型幾個方面著手。

（1）被轉(zhuǎn)出的預(yù)收余額類型主要有正常的預(yù)收電費、用戶錯繳的電費、銷戶用戶未退的電費、墊付后收回的電費、墊付電費。

（2）預(yù)收余額轉(zhuǎn)出的用途類型主要有正常的預(yù)收互轉(zhuǎn)需求、轉(zhuǎn)出銷戶用戶未退還的預(yù)收電費來實現(xiàn)銷戶流程歸檔、墊付用戶欠費完成電費回收率、轉(zhuǎn)回墊付后收回的電費、私挪用戶電費歸個人使用。

（3）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出用戶類型主要有正常用戶、虛擬戶（戶名多種多樣，但均無應(yīng)收電量電費產(chǎn)生）、銷戶用戶、虛擬戶關(guān)聯(lián)真實戶（內(nèi)部員工、集體企業(yè)等）。

基于營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)預(yù)收互轉(zhuǎn)功能，將可能存在問題與風(fēng)險進行預(yù)判，具體見表1。

3? 審計方法

3.1 總體審計思路

從數(shù)據(jù)中臺獲取用戶預(yù)收互轉(zhuǎn)的記錄數(shù)據(jù)表，對數(shù)據(jù)進行清洗、轉(zhuǎn)換等，再從用戶預(yù)收互轉(zhuǎn)的筆數(shù)、金額、原因等多維度查找疑似異常戶。鎖定疑似異常戶后，從數(shù)據(jù)中臺調(diào)取該部分用戶的繳費記錄、退費記錄、應(yīng)收電量電費等數(shù)據(jù)進行進一步核實分析，并聯(lián)動財務(wù)查找對應(yīng)的財務(wù)入賬憑證、退款憑證，確認電費資金流向，審計流程如圖1所示。

3.2 審計流程及方法

3.2.1 獲取審計所需相關(guān)數(shù)據(jù)

從數(shù)據(jù)中臺獲取用戶預(yù)收互轉(zhuǎn)的記錄數(shù)據(jù)表，數(shù)據(jù)主要包括轉(zhuǎn)出用戶號、轉(zhuǎn)入用戶名稱、轉(zhuǎn)入用戶號、轉(zhuǎn)入用戶名、結(jié)轉(zhuǎn)原因、余額結(jié)轉(zhuǎn)時間等。

3.2.2 對數(shù)據(jù)進行分析

運用數(shù)據(jù)分析工具，剔除集團用戶等正常預(yù)收互轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)，從用戶轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入筆數(shù)、金額、原因等分層多次開展數(shù)據(jù)分析，提取異常用戶;異常用戶通常具有以下特征：轉(zhuǎn)入筆數(shù)多、轉(zhuǎn)出筆數(shù)多、涉及金額大、結(jié)轉(zhuǎn)原因有敏感詞匯等。

3.2.3 多維度鎖定疑點

對查找出的疑似異常的用戶進行進一步核實查證，在數(shù)據(jù)中臺獲取異常用戶在營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中的繳費記錄、退費記錄、應(yīng)收電量電費等信息;財務(wù)系統(tǒng)中的電費入賬、退費等信息，人資系統(tǒng)員工花名冊等信息，系統(tǒng)記錄對應(yīng)的預(yù)收互轉(zhuǎn)申批單、財務(wù)憑證及附件等紙質(zhì)資料，進一步接近問題真相。

4? 常見的預(yù)收互轉(zhuǎn)審計問題與風(fēng)險

（1）由于部分銷戶用戶未退回預(yù)收電費余額，供電公司或個人以電費退費的方式打入個人銀行，而未按規(guī)定通過銀行退回至原付款單位（或個人）和付款銀行賬戶。

存在的風(fēng)險：存在電費資金截留風(fēng)險和私設(shè)小金庫風(fēng)險，給電費資金安全管理帶來隱患。

（2）供電單位將用戶預(yù)收電費余額轉(zhuǎn)入公共電費戶時，未取得用戶確認并同意轉(zhuǎn)出的相關(guān)依據(jù)，存在未經(jīng)過用戶同意轉(zhuǎn)出其預(yù)收電費余額、錯轉(zhuǎn)電費余額等情況。

存在的風(fēng)險：一旦被轉(zhuǎn)出余額的用戶發(fā)現(xiàn)預(yù)存電費被供電公司挪用，將引發(fā)企業(yè)失信風(fēng)險與法律輿情隱患。

（3）基層供電單位為了完成電費回收率指標(biāo)，通過余額結(jié)轉(zhuǎn)的形式墊付用戶欠費，使得電費回收率指標(biāo)失真。

存在的風(fēng)險：被墊付電費的用戶不知道自己實際欠費的情況，供電公司對其實施欠費停電后引發(fā)用戶投訴。

5? 分析問題成因

預(yù)收互轉(zhuǎn)不合規(guī)的情況頻發(fā)，不得不讓我們思考其中緣由，現(xiàn)將原因分析如下。

（1）短期或長期將用戶的預(yù)收電費余額挪作他用，公款私用。這類事件比較偶發(fā)，通常預(yù)收互轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)量較大，金額較小時很難發(fā)現(xiàn)，被發(fā)現(xiàn)時極可能已累計至較大數(shù)額。

（2）用戶銷戶要求結(jié)清電費后，才能完成銷戶流程。長期未用的電費用戶、破產(chǎn)后的電費用戶，或者因為政府整體拆遷工程而不用的電費用等，為了及時完成銷戶，但實際工作中因一時難以聯(lián)系到用戶本人退費，所以將預(yù)收電費余額轉(zhuǎn)入指定電費戶。

（3）因電費回收率與員工的收入息息相關(guān)，為了完成電費回收率指標(biāo)，完成指標(biāo)的壓力由公司的領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)管理層、具體實施層，層層傳遞，導(dǎo)致各種違規(guī)、違法事件發(fā)生。

6? 強化電費預(yù)收宣傳工作目前，在我國“先用電，后繳費”的收繳電費方式已成為根深蒂固的概念。為去報電費預(yù)收工作順利開展下去，電力企業(yè)應(yīng)通過多種方式向廣大群眾傳遞一個觀念，即“電是商品”，讓普通群眾明白電力交易模式也是市場經(jīng)濟下的一種正常上平交易，更要讓群眾理解電力企業(yè)與自身間的關(guān)系僅為單純的交易關(guān)系，消費者及商家的關(guān)系，并不存在其他關(guān)系。對于群眾普遍認為的壟斷與被壟斷關(guān)系，覺得電力部門說怎么繳費就怎么繳費的這種想法，應(yīng)積極予以轉(zhuǎn)變，讓群眾了解電力企業(yè)為何要預(yù)收電費，并與政府及相關(guān)部門一起做好群眾動員工作，加大力度強化預(yù)收電費的宣傳。同時，因預(yù)收電費自然需要有一定電費保證做基礎(chǔ)，因此電力企業(yè)應(yīng)確保用戶本月剩余電費會轉(zhuǎn)入下月或被退還，以提高電費預(yù)收管理工作效果，使廣大用戶能夠認可預(yù)收電費模式。

7結(jié)語

數(shù)據(jù)中臺解決了難以跨部門的數(shù)據(jù)共享，通過打造數(shù)據(jù)中臺，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，強化數(shù)據(jù)思維，推進企業(yè)智慧運營。基于數(shù)據(jù)中臺，在審計過程中能快速地獲取審計所需的數(shù)據(jù)，對抽取的數(shù)據(jù)進行清洗、轉(zhuǎn)換、分析，讓我們在龐大的審計范圍中，能夠快速地發(fā)現(xiàn)異常。

預(yù)收互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)針對預(yù)收互轉(zhuǎn)記錄的筆數(shù)、金額、原因等關(guān)鍵要素，設(shè)置異常值，形成稽查監(jiān)督主題，實時持續(xù)的監(jiān)控觸發(fā)異常值的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，讓企業(yè)能夠及時針對異常數(shù)據(jù)開展核查分析，將問題控制在萌芽初期。

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