淺談事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)及對(duì)策

王洪旺

摘 要：近年來我國(guó)已具體實(shí)施《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等相關(guān)細(xì)則，通過相應(yīng)的法律規(guī)范，企事業(yè)單位就能夠應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)提升其行政部門的內(nèi)部管籌能力，這同時(shí)也為企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)于下級(jí)部門的管控提供了建設(shè)性改善，為反腐倡廉建設(shè)提供了規(guī)范保障。 本文綜合企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際工作現(xiàn)狀，明確了其在法律基礎(chǔ)、機(jī)構(gòu)體系、制度規(guī)范、人才引進(jìn)等內(nèi)容的工作重點(diǎn)，對(duì)時(shí)下企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的工作重點(diǎn)以及應(yīng)對(duì)措施提出有針對(duì)性的建議，希望為關(guān)注相關(guān)話題的從業(yè)職員等提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ?審計(jì)工作重點(diǎn) ?相關(guān)對(duì)策

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)用背景

為適應(yīng)管理需求，大多數(shù)事業(yè)單位再建立之初就已經(jīng)著手落實(shí)內(nèi)部審計(jì)制度，相應(yīng)工作的關(guān)鍵體現(xiàn)在對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)收支的實(shí)施監(jiān)督，隨著我國(guó)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的逐步推廣實(shí)施，應(yīng)運(yùn)而生的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等相關(guān)規(guī)范也得以逐漸落實(shí)并完善，事業(yè)單位的內(nèi)部管控體系也因此得以健全。隨著相關(guān)細(xì)則的進(jìn)一步完善于發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)所包含的工作任務(wù)內(nèi)容也愈加豐富，相應(yīng)制度體系也愈顯流程化、規(guī)范化，這對(duì)于確保事業(yè)單位管理階層對(duì)于內(nèi)部的管控意義重大，也在一定程度上為企事業(yè)單位的平穩(wěn)、健康、快速發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。時(shí)下，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作而言，其工作重點(diǎn)體現(xiàn)在法律基礎(chǔ)、機(jī)構(gòu)體系、制度規(guī)范、人才引進(jìn)等內(nèi)容，因此需充分發(fā)揮其監(jiān)督管理的職能功效，有針對(duì)性地完善相關(guān)內(nèi)容細(xì)則，查漏補(bǔ)缺，進(jìn)一步推進(jìn)企事業(yè)單位的健康發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)

（一）明確法律制度規(guī)范

工欲善其事，必先利其器。內(nèi)部審計(jì)工作的前提基礎(chǔ)就是必須對(duì)時(shí)下的法律規(guī)范有著較為明確的認(rèn)知。就當(dāng)下階段而言，我國(guó)已經(jīng)相機(jī)出臺(tái)了《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等相關(guān)政策性文件，因此內(nèi)部審計(jì)工作職員須以相關(guān)法律規(guī)范文獻(xiàn)為基礎(chǔ)，徹底把控好法律規(guī)范的尺度，同時(shí)依據(jù)相應(yīng)的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等從業(yè)道德規(guī)范，盡可能實(shí)現(xiàn)對(duì)于審計(jì)制度體系的管籌統(tǒng)一，審計(jì)工作職員通過有效的法律文獻(xiàn)確保企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作能夠適應(yīng)時(shí)代要求。

（二）更新完善審計(jì)制度

由于不同行業(yè)的企事業(yè)單位工作重點(diǎn)不盡相同，相應(yīng)的實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作制度體系也因此有所差異。也正因?yàn)槿绱耍煌笫聵I(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作職員須以國(guó)家出臺(tái)的法律規(guī)范為基礎(chǔ)，同時(shí)根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際需求，摒棄在實(shí)際應(yīng)用中較為陳舊、呆板的審計(jì)制度，戈恩據(jù)事業(yè)單位的客觀審計(jì)要求進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，同時(shí)確保事業(yè)單位的審計(jì)制度有理可循，以此進(jìn)一步推進(jìn)事業(yè)單位的正常運(yùn)作。

（三）實(shí)施監(jiān)督財(cái)政收支

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵重點(diǎn)體現(xiàn)在對(duì)于財(cái)政收支的實(shí)時(shí)監(jiān)督，對(duì)于財(cái)政部門的每一筆收入、開支都必須有著明確的文獻(xiàn)記錄，相應(yīng)文獻(xiàn)的詳細(xì)程度會(huì)直接決定審計(jì)工作的整體工作質(zhì)量，同時(shí)，由于時(shí)下大多是企事業(yè)單位的審計(jì)職員是隸屬于財(cái)務(wù)部門的兼職職員，這就會(huì)導(dǎo)致其對(duì)于審計(jì)工作的認(rèn)知無法完全把控，其不僅在相應(yīng)的法律、會(huì)計(jì)等內(nèi)容的專業(yè)性有所匱乏，同時(shí)相同部門的監(jiān)督隱患不言而喻。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)對(duì)策

（一）完善法律法規(guī)制度體系

時(shí)下，由于針對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)出臺(tái)的法律條文對(duì)于客觀事業(yè)單位的的審計(jì)工作并無法完全覆蓋，相應(yīng)的法律規(guī)范的客觀操作性、可行性相對(duì)較低。因此為進(jìn)一步提升相關(guān)法律法規(guī)的時(shí)效性，有必要進(jìn)一步推出相應(yīng)較為全面的、健全的法律規(guī)范條文，以此提升其對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的細(xì)則規(guī)范。對(duì)于法律法規(guī)制度體系的完善，各企事業(yè)單位應(yīng)盡可能聯(lián)系當(dāng)?shù)卣块T，進(jìn)一步匯總各事業(yè)單位在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)實(shí)際遇到的麻煩以及相對(duì)較為模糊的審計(jì)原則，進(jìn)一步向當(dāng)?shù)卣块T申請(qǐng)出臺(tái)針對(duì)上述審計(jì)細(xì)則的相應(yīng)制度，對(duì)現(xiàn)有法律條文進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)償工作，確保相應(yīng)企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)能正常完成。除此之外，企事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身客觀狀態(tài)，綜合實(shí)際狀態(tài)下對(duì)于相應(yīng)的法規(guī)條文的匹配程度，在第一時(shí)間對(duì)于法律條文中操作性低、可行性低的條文進(jìn)行適當(dāng)修繕，通過這種反饋方式確保企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作能夠圓滿完成。

（二）建立健全審計(jì)制度體系

對(duì)于事業(yè)單位本身，其管理階層要想實(shí)現(xiàn)對(duì)于各個(gè)部門的內(nèi)部審計(jì)的完善，必須建立健全審計(jì)制度體系，相關(guān)方法主要涵蓋下述內(nèi)容：

依據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)條文，對(duì)于審核體系進(jìn)行初步規(guī)劃，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須以現(xiàn)有法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)與自身前途發(fā)展相適應(yīng)的審計(jì)體系必須引起足夠重視，審計(jì)職員在事業(yè)單位中進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)還需要對(duì)相應(yīng)缺陷進(jìn)行適當(dāng)匯報(bào)補(bǔ)充，以此保證該事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度的全面、細(xì)致;

規(guī)范審計(jì)任務(wù)的工作流程，必須在審計(jì)前、審計(jì)中、審計(jì)后都按照規(guī)范流程進(jìn)行操作，時(shí)下大多數(shù)事業(yè)單位應(yīng)用的都是靜態(tài)審計(jì)模式，通常情況下該模式以事后審計(jì)為關(guān)鍵。總的來說，嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)操作規(guī)范，能夠進(jìn)一步確保事業(yè)單位審計(jì)任務(wù)的時(shí)效性。

確保審計(jì)工作的監(jiān)督功效，對(duì)于事業(yè)單位而言，審計(jì)工作本身就具備監(jiān)督功效，事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作目的也就是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)政的監(jiān)督制約，因而對(duì)事業(yè)單位有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的任務(wù)進(jìn)行了多層次、多維度的檢驗(yàn)，以此保證審計(jì)工作能夠符合事業(yè)單位的實(shí)際客觀需求。因此，事業(yè)單位應(yīng)恰當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督功效，以此確保財(cái)政工作的安全、規(guī)范。

（三）搭固單獨(dú)的審計(jì)體系

在搭固單獨(dú)的審計(jì)體系時(shí)，首先必須確保分離原則能夠得以實(shí)施，該原則的關(guān)鍵體現(xiàn)在確保不相容的職務(wù)能夠各司其職，禁止審計(jì)職員或者財(cái)政職員分別在財(cái)務(wù)部門以及審計(jì)部門進(jìn)行同時(shí)工作，對(duì)于不同的工作進(jìn)行劃分，以此規(guī)避潛在的隱患;其次是須執(zhí)行交叉性原則，為確保審計(jì)工作的客觀性、獨(dú)立性，應(yīng)對(duì)不同部門的任務(wù)職責(zé)進(jìn)行確切劃分，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作，其應(yīng)由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層直接授權(quán)，同時(shí)相應(yīng)的結(jié)果也應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)層直接進(jìn)行匯報(bào)，以此實(shí)現(xiàn)工作的獨(dú)立性以及客觀性;最后必須對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管籌體系進(jìn)行完善，應(yīng)盡可能確保審計(jì)工作相關(guān)任務(wù)不受管理制度的制約，確保審計(jì)職員的工作能夠順利進(jìn)行，同時(shí)審計(jì)部門的具體任務(wù)劃分應(yīng)明確到個(gè)人。

（四）強(qiáng)化對(duì)審計(jì)職員的素質(zhì)培育

對(duì)于事業(yè)單位而言，其對(duì)于審計(jì)職員綜合素質(zhì)培育也是至關(guān)重要的，因此必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)職員的素質(zhì)培育，階段性提升其專業(yè)水平、思想素質(zhì)、工作態(tài)度等等。積極推進(jìn)審計(jì)職員的思想道德建設(shè)，組織其積極學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)制度，同時(shí)根據(jù)相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)提升對(duì)審計(jì)工作的具體流程規(guī)范等，除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)定期組織相關(guān)行業(yè)權(quán)威人士進(jìn)行技能培訓(xùn)講座，在事業(yè)單位內(nèi)部定期組織審計(jì)工作任務(wù)交流會(huì)，并確保各工作職員的專業(yè)知識(shí)水平、專業(yè)技能水平都能夠達(dá)到相應(yīng)的的行業(yè)規(guī)范，因此確保事業(yè)單位的審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)定期更新其審計(jì)職員，將被更多的新鮮血液注入審計(jì)部門，以此雀稗審計(jì)工作的客觀性能夠得到保證。對(duì)于審計(jì)職員相關(guān)的人才選拔、晉升標(biāo)準(zhǔn)，必須予以明確規(guī)定，實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)、唯才是舉，為審計(jì)人職員搭設(shè)良好的發(fā)揮舞臺(tái)。

（五）搭固管理監(jiān)督制度體系

對(duì)于事業(yè)單位而言，搭固管理監(jiān)督制度體系也是非常有必要的，通過科學(xué)恰當(dāng)?shù)墓芾肀O(jiān)督制度體系，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人職員的統(tǒng)籌管制，通過適當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)獎(jiǎng)勵(lì)體系，極大審計(jì)職員對(duì)于工作的積極性、創(chuàng)造性，使其能夠更好低完成領(lǐng)導(dǎo)階層要求的審計(jì)任務(wù);通過適當(dāng)?shù)墓茌牸s束體系，對(duì)審計(jì)職員的工作進(jìn)度、工作效率等進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，使其能夠在完成工作的前提下盡可能規(guī)范地約束自身的審計(jì)工作內(nèi)容，在提升審計(jì)工作效率、質(zhì)量的同時(shí)，盡可能為事業(yè)單位減少工作風(fēng)險(xiǎn)，將管理體系與審計(jì)職員的個(gè)人利益進(jìn)行有機(jī)統(tǒng)一，通過獎(jiǎng)懲機(jī)制調(diào)動(dòng)其的工作的主觀能動(dòng)性，進(jìn)而為事業(yè)單位創(chuàng)造發(fā)展空間。

四、結(jié)束語

本文綜合企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際工作現(xiàn)狀，在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)用背景的基礎(chǔ)上，明確了其在法律基礎(chǔ)、機(jī)構(gòu)體系、制度規(guī)范、人才引進(jìn)等內(nèi)容的工作重點(diǎn)并提出針對(duì)性建議，希望本文所論述的相關(guān)內(nèi)容能夠?yàn)橄嚓P(guān)從業(yè)職員提供一定的參考意義。

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