財務(wù)分析在企業(yè)內(nèi)部控制中的運用研究

劉明師

[摘? ? 要] 自改革開放以來，我國市場經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)快速發(fā)展，呈現(xiàn)出一派欣欣向榮的景象，我國企業(yè)不斷發(fā)展壯大。但是，客觀存在的一些不利因素和發(fā)展過程中產(chǎn)生的不利因素使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險。針對上述風(fēng)險，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，而財務(wù)分析會在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮積極作用。文章針對財務(wù)分析在企業(yè)內(nèi)部控制中的運用進(jìn)行深入探究，僅供參考。

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)分析;企業(yè);內(nèi)部控制;運用

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 15. 010

[中圖分類號] F275? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）15- 0024- 03

0? ? ? 前? ? 言

企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)而言意義重大，是企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，如果沒有內(nèi)部控制，企業(yè)很容易脫離發(fā)展正軌，落入各類風(fēng)險陷阱中。財務(wù)分析是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，如何在企業(yè)內(nèi)部控制中合理運用財務(wù)分析值得深入研究。

1? ? ? 財務(wù)分析

1.1? ?財務(wù)分析簡述

財務(wù)分析指的是在核算數(shù)據(jù)、財務(wù)報表等資料基礎(chǔ)上進(jìn)行深度分析的綜合工作，屬于內(nèi)部控制的一部分，通過不同的分析方法和技術(shù)，對企業(yè)資金籌集、使用、利益分配、償債能力等內(nèi)容進(jìn)行全面評估和測算。幫助企業(yè)投資者、經(jīng)營者、債權(quán)人了解企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀與內(nèi)外風(fēng)險，協(xié)助企業(yè)明確未來發(fā)展方向，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

1.2? ?財務(wù)分析包含的內(nèi)容

1.2.1? ?企業(yè)財務(wù)狀況分析

企業(yè)財務(wù)狀況包含多項內(nèi)容，如資產(chǎn)、收益、負(fù)債、生產(chǎn)規(guī)模、資金使用情況等，做好這項工作很重要，可以使企業(yè)經(jīng)營狀況一目了然，有利于企業(yè)高層管理者針對財務(wù)狀況制定下一步經(jīng)營策略，也是企業(yè)內(nèi)部控制的依據(jù)和參照。

1.2.2? ?企業(yè)盈利能力分析

企業(yè)盈利能力主要體現(xiàn)在獲取利潤狀況，一般吸收資金較多、創(chuàng)造更多利潤的企業(yè)盈利能力也較強(qiáng)。企業(yè)盈利能力主要反映在企業(yè)銷售部門經(jīng)營狀況上，兩者之間有較大的交集。對企業(yè)盈利能力進(jìn)行測評，有利于企業(yè)規(guī)劃未來發(fā)展目標(biāo)，為制定下一步經(jīng)營計劃提供參考。企業(yè)盈利指標(biāo)包括主要業(yè)務(wù)利潤率、產(chǎn)品銷售利潤等。

1.2.3? ?企業(yè)現(xiàn)金流量分析

企業(yè)現(xiàn)金流量主要指現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的流入和流出狀況，企業(yè)現(xiàn)金流量分析關(guān)系到企業(yè)償債能力與盈利能力兩個方面?，F(xiàn)金流量指標(biāo)主要包括現(xiàn)金銷售比率、現(xiàn)金投資比率和現(xiàn)金回收比率。

1.2.4? ?企業(yè)償債能力分析

這項分析幫助企業(yè)認(rèn)知自身資金償還短期或長期債務(wù)能力，為企業(yè)貸款提供了較為可靠的數(shù)據(jù)支持，企業(yè)高層可以借助此項分析做出正確的決策，有利于企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

1.2.5? ?企業(yè)投資效益分析

企業(yè)除了自身發(fā)展獲取盈利外，還會參與一些外部項目投資活動，對投資效益自然也需要進(jìn)行系統(tǒng)分析，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行正確投資。投資效益分析指標(biāo)包括企業(yè)總資產(chǎn)報酬率、投資資本回報率等。

1.2.6? ?企業(yè)增長能力分析

企業(yè)增長能力主要指企業(yè)上升空間、成長空間，企業(yè)增長能力分析是對企業(yè)未來發(fā)展的一種預(yù)測分析，這是與企業(yè)自身發(fā)展規(guī)劃、發(fā)展?fàn)顩r等實際情況密切相關(guān)的一項財務(wù)分析，反映企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。企業(yè)增長能力指標(biāo)有銷售增長率、資產(chǎn)增長率、收益增長率等。

2? ? ? 從企業(yè)內(nèi)部控制視角看財務(wù)分析存在的問題

當(dāng)前，財務(wù)分析在企業(yè)內(nèi)部控制中的運用存在諸多問題，本文從企業(yè)內(nèi)部控制視角剖析財務(wù)分析存在的問題，篩選出幾個重要的問題進(jìn)行闡述，為實現(xiàn)財務(wù)分析的科學(xué)、合理運用奠定基礎(chǔ)。

2.1? ?對財務(wù)分析在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用認(rèn)知不足

雖然很多企業(yè)知道財務(wù)分析是企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，但是很多企業(yè)還未充分重視財務(wù)分析在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，在認(rèn)知層面存在不足，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)分析在內(nèi)部控制中的運用效果不佳，除了一些大型企業(yè)重視并成立了財務(wù)分析部門外，一些中小型企業(yè)未將財務(wù)分析充分重視起來，甚至有的企業(yè)基本上不在內(nèi)部開展財務(wù)分析相關(guān)工作。

一些企業(yè)財務(wù)分析負(fù)責(zé)人與銷售、采購、物流等部門的交流、互動頻繁，但是與內(nèi)部控制部門的聯(lián)系明顯不足，甚至局限了財務(wù)分析工作開展范圍，將其限定在財務(wù)部門中，其作用及職能被大大削弱。

從內(nèi)部控制視角看財務(wù)分析，則認(rèn)為財務(wù)分析報告刻板、教條，缺乏靈活性，導(dǎo)致報告內(nèi)容與企業(yè)實際經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險水平等情況不能匹配，不適用于企業(yè)發(fā)展，與適應(yīng)性原則相違背，看到的價值少之又少。

企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為，財務(wù)分析較為滯后，分析形式較為單一，主要采用指標(biāo)進(jìn)行分析，財務(wù)信息的綜合性特征被忽略，財務(wù)分析預(yù)測功能未被挖掘，這些都是財務(wù)分析在內(nèi)部控制中運用所呈現(xiàn)的問題。

2.2? ?財務(wù)報表分析占主導(dǎo)地位，重財務(wù)指標(biāo)，輕非財務(wù)指標(biāo)

企業(yè)財務(wù)分析的結(jié)果往往是以財務(wù)報表形式呈現(xiàn)的，傳統(tǒng)財務(wù)分析中，財務(wù)報表是主要形式、占主導(dǎo)地位，而財務(wù)報表可靠性受到質(zhì)疑，需擺脫對財務(wù)報表的嚴(yán)重依賴，不然很容易受到主觀臆測、分析執(zhí)念的影響而出現(xiàn)錯誤判斷。

財務(wù)分析的周期是每月一次，全部內(nèi)容似乎只包含理清財務(wù)指標(biāo)、指數(shù)差距闡述兩方面內(nèi)容，然后是周而復(fù)始的循環(huán)。其中，非財務(wù)指標(biāo)被嚴(yán)重忽視，影響了財務(wù)分析結(jié)果的全面性、客觀性、真實性，不符合內(nèi)部控制適應(yīng)性原則。

2.3? ?分析方法與分析技術(shù)落后

不同企業(yè)有不同的發(fā)展水平與綜合實力，有些企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)財務(wù)管理信息化，財務(wù)分析成效自然明顯、突出，有利于企業(yè)發(fā)展。但是仍有企業(yè)以手工操作形式進(jìn)行財務(wù)分析。眾所周知，財務(wù)分析涉及的數(shù)據(jù)量龐大，如果單純采用手動操作，必然降低分析效率，分析報告的準(zhǔn)確性要大打折扣，不利于企業(yè)提高內(nèi)部控制水平。

3? ? ? 財務(wù)分析在企業(yè)內(nèi)部控制中的有效運用

通過以上分析可以看出，財務(wù)分析在企業(yè)內(nèi)部控制中的運用存在諸多問題，企業(yè)必須解決這些問題，充分發(fā)揮財務(wù)分析在內(nèi)部控制中的優(yōu)勢和作用，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.1? ?提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念

想要將財務(wù)分析的功能與作用在內(nèi)部控制中充分展現(xiàn)，需要企業(yè)提高對財務(wù)分析的重視程度，提高認(rèn)識、轉(zhuǎn)變觀念，借助財務(wù)分析及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險，進(jìn)而分析風(fēng)險，提出內(nèi)控建議，引起企業(yè)高層的關(guān)注。財務(wù)分析負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)與內(nèi)部控制部門的聯(lián)系，進(jìn)一步完善財務(wù)分析報告，使得報告內(nèi)容靈活、真實，為企業(yè)高層做出正確決策提供信息支持。

企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)分析在內(nèi)部控制中的職能和作用，并為此定期召開會議，利用會議渠道充分收集非財務(wù)信息，全面分析企業(yè)管理現(xiàn)狀及存在的問題，并對未來管理風(fēng)險進(jìn)行評估，這樣有利于企業(yè)內(nèi)部控制及時做出反應(yīng)，企業(yè)高層也可及時做出正確決策，有利于企業(yè)管理水平進(jìn)一步提升。

3.2? ?明確財務(wù)報表分析基礎(chǔ)地位，重視非財務(wù)信息的影響

財務(wù)分析需統(tǒng)籌和觀測財務(wù)信息與非財務(wù)信息兩方面內(nèi)容，明確財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)地位，重視非財務(wù)信息的影響，全面看待管理過程中的問題。其中包括供應(yīng)商運營狀況、客戶財務(wù)狀況、競爭對手盈利情況等，及時獲得一手財務(wù)相關(guān)信息，為企業(yè)提供科學(xué)、合理的分析報告。

就毛利率分析內(nèi)容而言，應(yīng)當(dāng)將銷售總額、成本、客戶群體、促銷政策等多項內(nèi)容進(jìn)行整合，讓企業(yè)明白產(chǎn)品的銷售、盈利優(yōu)勢在哪里，切實把控市場行情，為企業(yè)指明發(fā)展方向，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，調(diào)整銷售策略、加強(qiáng)廣告宣傳，都需要在對報告細(xì)細(xì)分析過后做出正確決策，目標(biāo)是提高產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售數(shù)量，擴(kuò)大企業(yè)盈利空間。

企業(yè)財務(wù)分析會議應(yīng)盡可能地邀請相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加，在財務(wù)分析報告匯報完成后，要樂于聽取各部門負(fù)責(zé)人提出的意見和建議，對于好的意見和建議要及時記錄，大家共同磋商解決措施和下一步實施計劃，進(jìn)而豐富和完善財務(wù)分析報告。

3.3? ?財務(wù)分析與內(nèi)部控制協(xié)同發(fā)展

財務(wù)分析與內(nèi)部控制不可分割，財務(wù)分析為內(nèi)部控制指明了方向，內(nèi)部控制則為財務(wù)分析提供內(nèi)部支持和保障，兩者相輔相成，協(xié)同發(fā)展。其中，內(nèi)部控制需要做的是捕捉異常信號，如銷售總額度的出乎預(yù)料下跌、平均賬期延長等情況，進(jìn)一步完善財務(wù)分析，使得財務(wù)分析更好地發(fā)揮指導(dǎo)作用。

財務(wù)分析還可查閱內(nèi)控、內(nèi)審以往報告，重點關(guān)注報告中明確的高風(fēng)險區(qū)域，有利于財務(wù)分析人員明確重點、劃分重點考查范圍，有利于提高財務(wù)分析報告質(zhì)量。其次，財務(wù)分析與內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)形成PDCA良性循環(huán)，分析現(xiàn)狀、制訂方案后，驗證分析、調(diào)整計劃，切實加強(qiáng)財務(wù)分析與內(nèi)部控制的互動，使兩項管理措施煥發(fā)生機(jī)，形成企業(yè)發(fā)展推動力。

3.4? ?推進(jìn)財務(wù)分析信息化建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)財務(wù)分析信息化建設(shè)成為必然趨勢，企業(yè)需要做的是引進(jìn)新技術(shù)、新設(shè)備與高素質(zhì)人才，為員工提供培訓(xùn)、進(jìn)修等學(xué)習(xí)機(jī)會，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型，切實提高財務(wù)分析質(zhì)量和效率。在此基礎(chǔ)上，要及打造專業(yè)信息平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時傳遞和共享，便于財務(wù)分析任務(wù)更好、更快地完成。

建立在ERP基礎(chǔ)上的智能財務(wù)管理系統(tǒng)，可以為企業(yè)提供先進(jìn)的財務(wù)分析技術(shù)和方法，還可協(xié)助財務(wù)分析人員收集數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、分享數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)都將轉(zhuǎn)化為有用信息，最終完善財務(wù)分析報告。財務(wù)分析人員還可借助企業(yè)上傳的商務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)內(nèi)部、外部風(fēng)險評估，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展獻(xiàn)計獻(xiàn)策，進(jìn)而加快企業(yè)發(fā)展步伐。除此之外，在信息共享方面，加強(qiáng)了財務(wù)分析與各部門間的交流、互動，分析效率大大提升。

4? ? ? 結(jié)? ? 語

綜上所述，財務(wù)分析是企業(yè)內(nèi)部控制中的一項重要內(nèi)容，對于內(nèi)部控制水平的提升具有積極作用。雖然當(dāng)前企業(yè)財務(wù)分析存在諸多問題，進(jìn)而影響內(nèi)部控制，但是只要追溯問題源頭，進(jìn)行有效解決，就能真正發(fā)揮財務(wù)分析的作用，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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