淺談內(nèi)控視角下國(guó)企改革中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

摘要：在國(guó)企變革過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理被視作一項(xiàng)關(guān)鍵工作，在變革的過(guò)程中也不得不接受諸多難題與考驗(yàn)，就新時(shí)期下國(guó)企內(nèi)控事務(wù)也出現(xiàn)了更進(jìn)一步的需求。本文由現(xiàn)今國(guó)企財(cái)務(wù)把控工作的現(xiàn)有情況著手，找出其同當(dāng)下變革連接不上和不協(xié)調(diào)之處，研究改善國(guó)企內(nèi)部把控的新方法，力求利用內(nèi)控工作的優(yōu)化來(lái)尋找以及彌補(bǔ)管理問(wèn)題，很好地把控與預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：國(guó)企;財(cái)務(wù)管控;內(nèi)控;變革

中圖分類(lèi)號(hào)：F271??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A??文章編號(hào)：

2096-3157（2020）01-0073-02

經(jīng)過(guò)幾番洗禮，2017年以來(lái)，世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入較快復(fù)蘇的通道。國(guó)企變革面對(duì)復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境和艱巨繁重的改革發(fā)展任務(wù)，堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指引，努力提升發(fā)展質(zhì)量，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐，統(tǒng)籌推進(jìn)保生存、促改革、推轉(zhuǎn)型、控風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)，國(guó)企變革效果日益顯著。與此同時(shí)，我們也清醒地認(rèn)識(shí)到，國(guó)企變革關(guān)乎到每一個(gè)行業(yè)，是一個(gè)龐大而又系統(tǒng)的項(xiàng)目，仍有著不少亟待被填平的漏洞。若希望深入推進(jìn)國(guó)有企業(yè)變革，離不開(kāi)每一個(gè)部門(mén)以及各類(lèi)社會(huì)力量的勤勞奮斗。在國(guó)企變革的過(guò)程中，保證國(guó)有資產(chǎn)的留存以及保值增值是工作核心關(guān)鍵點(diǎn)。這便需要我們?cè)谶M(jìn)行變革時(shí)應(yīng)把目光集中在國(guó)企的財(cái)務(wù)管理上，立足于企業(yè)自身制定可行的財(cái)務(wù)管理目的，于變革階段之中落實(shí)好同內(nèi)部及外部全部主體的財(cái)務(wù)關(guān)系，落實(shí)好資產(chǎn)的核查與測(cè)評(píng)，籌集與運(yùn)用好資金。內(nèi)部把控是運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的計(jì)劃與體制等方法規(guī)范化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以求把握和預(yù)防好暗藏的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)企的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部把控密不可分，站在內(nèi)部把控的位置對(duì)國(guó)企的財(cái)務(wù)管理事務(wù)特征進(jìn)行探析，從而找出財(cái)務(wù)管理事務(wù)中尚存的漏洞，有目的性對(duì)內(nèi)部把控予以強(qiáng)化，對(duì)財(cái)務(wù)管理事務(wù)進(jìn)程進(jìn)行優(yōu)化，可很好地應(yīng)對(duì)國(guó)企進(jìn)步中遇到的所有難題，是帶動(dòng)國(guó)企興盛，保證國(guó)有資產(chǎn)留存的有效方法。

一、國(guó)企財(cái)務(wù)管控工作現(xiàn)狀

每個(gè)企業(yè)想要盈利與發(fā)展離不開(kāi)一套全面的財(cái)務(wù)管理體系。同時(shí)，我們察覺(jué)到國(guó)企因其有強(qiáng)大的國(guó)有背景作為靠山，相較于私營(yíng)企業(yè)，業(yè)務(wù)聯(lián)系相對(duì)而言比較平穩(wěn)在某種程度上，他們沒(méi)有看重財(cái)務(wù)管理事務(wù)的核心作用，即便有的企業(yè)有著一套相對(duì)全面的財(cái)務(wù)管理體系，卻也得不到很好地施行。此外，監(jiān)督機(jī)制尚有待完善，也未完全關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，以至于讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理事務(wù)雜亂無(wú)章。現(xiàn)今，在國(guó)企的財(cái)務(wù)管理事務(wù)中，仍舊還以現(xiàn)金流與投融資視作管理的核心，財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)就是降低資本費(fèi)用以及生產(chǎn)費(fèi)用，增加投資收益與銷(xiāo)售獲得。過(guò)分看重經(jīng)濟(jì)效益，未對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否嚴(yán)格遵照規(guī)范的程序執(zhí)行進(jìn)行很好的監(jiān)管，很少關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的管理。企業(yè)的內(nèi)部把控制度無(wú)法實(shí)現(xiàn)它該有的預(yù)測(cè)與分析風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，以至于國(guó)企財(cái)務(wù)管控事務(wù)的開(kāi)展未獲得內(nèi)控體制的強(qiáng)力確保，出現(xiàn)了不少的難題，如產(chǎn)生資金管理漏洞、挪用公款貪污腐敗、財(cái)務(wù)預(yù)算同真實(shí)數(shù)據(jù)相差甚遠(yuǎn)、體制未能真正落實(shí)到具體工作中、權(quán)責(zé)區(qū)分不清、有責(zé)任就互相推諉等紕漏。

二、內(nèi)控視角下國(guó)企財(cái)務(wù)管控工作中的漏洞

1?籌資管理有待優(yōu)化，融資風(fēng)險(xiǎn)太大

由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與資本市場(chǎng)的改變，再加上企業(yè)內(nèi)部籌資管理的不足，現(xiàn)今國(guó)有企業(yè)融資的階段需要面對(duì)不少未知原因，融資風(fēng)險(xiǎn)極大。一是資金成本太高，融資結(jié)構(gòu)不具備可行性。國(guó)企在承受規(guī)模擴(kuò)張的資金要求時(shí)，做不到有效的運(yùn)用留存收益這類(lèi)成本低的內(nèi)部資金，而比較傾向于外部籌資，致使籌資的效率很低、融資費(fèi)用太高。二是籌資辦法的編制同企業(yè)的資金需要差距很大。不根據(jù)投資的資金需求而胡亂集資，難以順應(yīng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和投資的資金要求，失去最大收益。三是財(cái)務(wù)信息不真實(shí)，信譽(yù)費(fèi)用變多。當(dāng)企業(yè)集資時(shí)，一般皆會(huì)予以對(duì)方正確的財(cái)務(wù)報(bào)告。有的企業(yè)只想著順利集資，選用各類(lèi)低劣且不合法的方式進(jìn)行。導(dǎo)致企業(yè)被行政處罰，失去誠(chéng)信且名聲堙沒(méi)，企業(yè)損失慘重。

2?投資決策程序不科學(xué)，投資效益低

企業(yè)的投資決策同企業(yè)可持續(xù)的平穩(wěn)進(jìn)步密不可分?，F(xiàn)如今，不少?lài)?guó)企漫無(wú)目的以及肆意的投資依然普遍存在，一些國(guó)企管控人員只為了力爭(zhēng)暫時(shí)的效益，將投資費(fèi)用與投資品質(zhì)拋于腦后，一心只想著延伸，不經(jīng)思考地進(jìn)行投資。沒(méi)有設(shè)置一整套合理可行的投資決策流程來(lái)對(duì)投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià)、確立、執(zhí)行以及再評(píng)價(jià)等各大核心階段加以管控與限制。投資前缺乏對(duì)將要投資行業(yè)的投資主體的能力與水平做完整且徹底的調(diào)查和研究，達(dá)不到對(duì)整體市場(chǎng)境況的明確掌控，最終編制出的可行性投資辦法依然有所不足，于項(xiàng)目運(yùn)行階段，沒(méi)有一套完備的投資風(fēng)控系統(tǒng)，以至于頻頻出現(xiàn)投資效率不高，投掉的資金除了得不到增值，成本也收不回來(lái)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)當(dāng)初想要的投資收益。因不具備一套完備且合理的投資決策程序，在全部環(huán)節(jié)的運(yùn)行階段無(wú)法精準(zhǔn)地對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任的落實(shí)，權(quán)責(zé)劃分模糊，難以嚴(yán)格執(zhí)行投資決策的責(zé)任體制，最終增加企業(yè)的投資難度。

3?資金管控欠佳，效率不高

現(xiàn)金流被看作是企業(yè)賴(lài)以生存的血液，企業(yè)的資金管控水準(zhǔn)的高低直接決定著企業(yè)的生存，如今國(guó)企資金管控的實(shí)際情勢(shì)依舊不可觀。第一，資金管控方面存在很多的不足，重復(fù)周轉(zhuǎn)速度較慢，有利用價(jià)值的極少，以至于資金的流動(dòng)性以及增值性大大地變低。詳細(xì)地來(lái)講，在進(jìn)行售賣(mài)時(shí)收現(xiàn)率不高，銷(xiāo)售得來(lái)的收入大多數(shù)由應(yīng)收賬款的方式來(lái)完成?，F(xiàn)今的大多數(shù)國(guó)企未完全意識(shí)到要信用政策的關(guān)鍵作用，當(dāng)提供給對(duì)方客戶以商業(yè)信用時(shí)，未編制嚴(yán)格的信用規(guī)范以及信用時(shí)間，以至于資金不能很好地進(jìn)行循環(huán)。第二，即便大部分國(guó)企對(duì)管控及督促資金的運(yùn)用予以比之前更多的關(guān)注度，尤其在對(duì)較大資金數(shù)額的運(yùn)用上，編制種種內(nèi)控體制來(lái)標(biāo)準(zhǔn)化審核步驟。然而現(xiàn)如今，當(dāng)對(duì)國(guó)企資金的運(yùn)用進(jìn)行管控時(shí)，需要接受的挑戰(zhàn)以及碰到的風(fēng)險(xiǎn)依然較大。于具體的工作過(guò)程中，運(yùn)用資金的審核步驟做不到嚴(yán)格遵循內(nèi)控體制的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行，導(dǎo)致個(gè)別人為謀求個(gè)人好處，擅自動(dòng)用公款，霸占國(guó)有資產(chǎn)，除了致使資金不能得以有效運(yùn)用，滋生貪污腐敗。

三、增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，改善國(guó)企財(cái)務(wù)管控方法

1?轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)管理模式以及理念，全面實(shí)施內(nèi)部控制

當(dāng)前大部分的國(guó)有企業(yè)都是采取粗放型的管理模式，如果想要保證企業(yè)的內(nèi)部得到全面的控制，首先需要將這一管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榧s化管理，同時(shí)還要改變事后管理的理念，取而代之的是事前、事中以及事后的全過(guò)程管理理念，打破傳統(tǒng)的在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題這一形式，從而變成預(yù)防問(wèn)題以及評(píng)估問(wèn)題等。由于信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，這就導(dǎo)致越來(lái)越多企業(yè)將信息化技術(shù)融入到管理工作中，因此國(guó)有企業(yè)要充分利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，從而建立起信 息化的財(cái)務(wù)管理以?xún)?nèi)部控制。

2?強(qiáng)化籌資決策把控，減少籌資風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今，國(guó)企的資本形式有待改進(jìn)，信用度極低以至于集資費(fèi)用太高，國(guó)企在籌資中舉步維艱。迫使企業(yè)不得不重視資金籌集方面的內(nèi)控設(shè)置，盡快設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和把控體制來(lái)對(duì)集資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。詳細(xì)而言，一是需編制一整套的集資決策核實(shí)體制，對(duì)所有階段皆需遵照核實(shí)步驟來(lái)，在實(shí)施階段應(yīng)弄清楚主體所對(duì)應(yīng)的權(quán)責(zé)，并擬定有關(guān)處罰方法對(duì)所有責(zé)任人的行為加以限制。二是應(yīng)落實(shí)好目標(biāo)資金投向的合理性研究以及收益剖析，并遵照企業(yè)當(dāng)下的運(yùn)行情況來(lái)對(duì)今后償還能力強(qiáng)弱進(jìn)行預(yù)測(cè)，明確符合企業(yè)前進(jìn)的目標(biāo)資本模型?；诖?，對(duì)比所有的集資方法的費(fèi)用和困難，恰當(dāng)?shù)貏澐謧鶆?wù)籌資和權(quán)益籌資的融入比，確立正確的資產(chǎn)負(fù)債率以及可行的資本單位。三是企業(yè)要對(duì)其內(nèi)控運(yùn)行加以強(qiáng)化，以免因內(nèi)控不足而產(chǎn)生虛假的財(cái)務(wù)信息，也應(yīng)隨內(nèi)部審計(jì)的督促功能予以高度關(guān)注，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性，嚴(yán)禁財(cái)務(wù)作弊，提升會(huì)計(jì)信息的水準(zhǔn)。

3?落實(shí)投資決策管控，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

因國(guó)企不加思考且肆意的投資行為致使國(guó)有資產(chǎn)流失慘重。由此，國(guó)企于投資初期不應(yīng)不經(jīng)過(guò)深思熟慮就力爭(zhēng)高目標(biāo)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)況，制定出滿足企業(yè)的投資目標(biāo)以及創(chuàng)設(shè)準(zhǔn)確的事前、事中和事后的投資風(fēng)控系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和把控事務(wù)落實(shí)到位以及標(biāo)準(zhǔn)化投資行為。應(yīng)于投資初期選取合理的措施評(píng)價(jià)擬投資項(xiàng)目，輔助項(xiàng)目開(kāi)展合理研究。在投資階段，擬定企業(yè)投資行為標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控體制，很好地管控投資活動(dòng)，讓所有環(huán)節(jié)的投資活動(dòng)皆能依據(jù)規(guī)范化的步驟加以審核與執(zhí)行，并創(chuàng)設(shè)不相關(guān)職責(zé)崗位限制和敦促有關(guān)人員的權(quán)力，扼制受賄、欺騙行為。還應(yīng)在落實(shí)投資項(xiàng)目階段深入跟蹤和再次評(píng)價(jià)各環(huán)節(jié)的工作，把歸納與預(yù)測(cè)落實(shí)到位。并擬制風(fēng)險(xiǎn)防控方法來(lái)對(duì)付投資階段的外部環(huán)境的改變，保證投資無(wú)風(fēng)險(xiǎn)且收益高。

4?規(guī)范化資金管控，以防資金流失

國(guó)企落實(shí)好資金管控事務(wù)，除了能盡快回收資金，強(qiáng)化資金的增值性，還能根本性地預(yù)防國(guó)企高管的廉政問(wèn)題。詳細(xì)來(lái)講，國(guó)企應(yīng)由思想上關(guān)注現(xiàn)金流的管控，將應(yīng)收賬款的管控事務(wù)落實(shí)到位，編制切實(shí)可行的信用規(guī)范，以最快的速度回收款項(xiàng)。對(duì)擬制的現(xiàn)金管控的內(nèi)控體制要堅(jiān)決履行，對(duì)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及大額的現(xiàn)金收支，應(yīng)遵照企業(yè)制定的內(nèi)控體制及對(duì)應(yīng)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，于各主管的職責(zé)授權(quán)領(lǐng)域中逐級(jí)核實(shí)，嚴(yán)禁跳級(jí)審核，堅(jiān)決不能出現(xiàn)未經(jīng)上級(jí)審核及批準(zhǔn)就亂來(lái)的現(xiàn)象。應(yīng)在管控現(xiàn)金收支時(shí)設(shè)置崗位職責(zé)不相容的專(zhuān)人專(zhuān)崗來(lái)完成執(zhí)行及核實(shí)事務(wù)，應(yīng)清楚所有主體對(duì)應(yīng)的責(zé)權(quán)，因失職造成的損失，由該人員直接承擔(dān)。與此同時(shí)，在進(jìn)行和敦促現(xiàn)金收支時(shí)，必須確保所有工作過(guò)程和全部資金的來(lái)往都能遵循程序公之于眾和公開(kāi)操控，如此能減少貪污及挪用公款等狀況出現(xiàn)，以防國(guó)企資金流失。

四、結(jié)語(yǔ)

由于國(guó)企新改革的到來(lái)，國(guó)企除了對(duì)自己的管控方式加以革新，還要徹底整改和變革被視作管理事務(wù)核心的財(cái)務(wù)管理，才能在新市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下生存。國(guó)企應(yīng)聯(lián)系企業(yè)內(nèi)控的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，敢于尋找順應(yīng)內(nèi)控體制的新一類(lèi)財(cái)務(wù)管控體制，優(yōu)化目前的運(yùn)行管控形式，以徹底地進(jìn)行國(guó)企變革。

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作者簡(jiǎn)介：

武娜，供職于昆明鋼鐵控股有限公司。