完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

摘要：隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展與進步，企業(yè)各個方面均得到了長遠發(fā)展，特別是對于企業(yè)管理方面。一般而言，企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行直接體現(xiàn)了管理水平的高低。目前，我國大企業(yè)尤其是上市公司的內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行相對完善，但中小企業(yè)的內(nèi)部控制還存在著一些不足，致使中小企業(yè)發(fā)展受到限制。為此，本文在概述中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，分析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題，進而提出有效的改進策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制制度;企業(yè)管理

中圖分類號：F275??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）01-0049-02

中小企業(yè)作為現(xiàn)代國民經(jīng)濟發(fā)展中非常重要的組成部分，為我國經(jīng)濟發(fā)展、解決就業(yè)問題等做出了重大貢獻。然而，對于中小企業(yè)來說，普遍存在規(guī)模小、抗風(fēng)險能力低、盈利能力差等情況，隨時面對生存與發(fā)展的各種挑戰(zhàn)。同時，中小企業(yè)因為缺乏完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，從而阻礙了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以，在中小企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)加強對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以此為中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供可靠保障。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

1?主要內(nèi)容

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目的就是確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務(wù)報告及有關(guān)信息真實完整、資產(chǎn)安全，以此提高企業(yè)經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。對于完整的內(nèi)部控制體系而言，主要包括5個要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督[1]。

2?現(xiàn)實意義

（1）有助于保障會計信息的準確性。對于中小企業(yè)來說，因為部門設(shè)置簡單，人員素質(zhì)不高，制度不全面，導(dǎo)致會計核算不準確，影響了財務(wù)信息的真實性，同時也無法確保企業(yè)資產(chǎn)安全。而通過對內(nèi)部控制制度的完善，可最大限度的保障會計信息的真實性與完整性，從而確保企業(yè)資產(chǎn)安全。

（2）有助于防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。對于中小企業(yè)來說，普遍存在經(jīng)營效率低下、發(fā)展易遇“瓶頸”等現(xiàn)實困境，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[2]。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合中小企業(yè)經(jīng)營目標，制定符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，以此確保企業(yè)經(jīng)營活動合法、合規(guī)且有效，這樣才可以讓企業(yè)在一定范圍內(nèi)防范與規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

（3）有助于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標就是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，得到超額利潤，而完善的內(nèi)部控制制度就是實現(xiàn)企業(yè)這一目標的基礎(chǔ)。通過內(nèi)部控制制度的運用，可將發(fā)展戰(zhàn)略目標細化到每個崗位、每位員工，加之內(nèi)部績效評價的運用，可實現(xiàn)以定量與定性相結(jié)合的方式評價員工崗位職責(zé)，進而充分調(diào)動員工工作積極性，挖掘員工潛能，以此為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

1?內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

在中小企業(yè)發(fā)展中，普遍具有經(jīng)營規(guī)模小、經(jīng)營活動單一、財務(wù)專業(yè)人員配備較少、缺乏長遠戰(zhàn)略規(guī)劃等特點，致使企業(yè)發(fā)展受到限制[3]。首先，因為財務(wù)專業(yè)人員配備較少，經(jīng)常一人身兼多職，即由一人同時擔(dān)任售貨員與倉庫保管員;由一人同時擔(dān)任出納與會計，導(dǎo)致不相容崗位的相互牽制成為了空談。其次，因為缺乏長遠戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)決策者常常存在急功近利的心態(tài)，忽視了經(jīng)營風(fēng)險。再次，全面財務(wù)管理控制不到位，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金管理及對外擔(dān)保等工作不到位。最后，缺乏獨特的企業(yè)文化，導(dǎo)致企業(yè)員工凝聚力不佳，影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。

2?風(fēng)險防范意識不強

中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期，多數(shù)創(chuàng)業(yè)者均是依靠對市場的敏銳把握與精準定位，挖得了“第一桶金”，從而快速發(fā)展起來。到了發(fā)展階段，因為中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的統(tǒng)一，創(chuàng)業(yè)者管理意識的薄弱，導(dǎo)致經(jīng)常因為看中眼前成本效率，而忽視了內(nèi)部控制制度的建設(shè)，未能依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及財務(wù)制度進行工作崗位人員配置，致使崗位職責(zé)界定不清，易出現(xiàn)一人同時兼任幾種不相容崗位的情況，甚至對內(nèi)部控制制度存在抵觸心理，影響了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。除此之外，多數(shù)員工的綜合素質(zhì)都比較低，信息缺乏，經(jīng)常唯領(lǐng)導(dǎo)意志是從，無法辨析市場風(fēng)險。

3?內(nèi)部控制評價體系不完善

在中小企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制制度的建設(shè)是為了確保企業(yè)得以長遠發(fā)展，同時取得最大化的經(jīng)濟利益[4]。對于中小企業(yè)來說，因為起步比較晚，規(guī)模比較小，加之經(jīng)營者內(nèi)部控制意識薄弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，進而影響了內(nèi)部控制評價體系的建立，缺乏系統(tǒng)的評價內(nèi)容與指標，以此導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗不足，缺乏發(fā)展動力。

4?內(nèi)部控制制度監(jiān)督有效性不足

在中小企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)置相對簡單，甚至未設(shè)置審計部門，部分企業(yè)盡管設(shè)置了審計部門，但其職能依然停留在會計賬務(wù)差錯、防弊的階段，無法確保工作獨立性，無法有效對內(nèi)部控制制度完整性進行評價，且無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的不足。

5?內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)不到位

對于中小企業(yè)來說，因為專業(yè)人員少、素質(zhì)偏低、信息傳遞不及時等因素，導(dǎo)致現(xiàn)代信息化技術(shù)應(yīng)用不足，缺乏快捷、高效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)決策層無法及時掌握生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)運行等方面信息，進而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，對中小企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了極大的阻礙。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的改進策略

1?創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在中小企業(yè)發(fā)展中，促進經(jīng)濟效益最大化是經(jīng)營的核心目標，而內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行也是圍繞這一目標展開。為了促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)加強以下幾個方面的落實：首先，企業(yè)管理層應(yīng)從主觀意識層面認識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，同時意識到風(fēng)險防范的必要性，以此根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定完善的內(nèi)部控制體系。其次，根據(jù)不相容職位要求互相分離的規(guī)范，應(yīng)合理、科學(xué)的分解各機構(gòu)職能，明確具體崗位名稱、工作內(nèi)容及職責(zé)等，同時規(guī)定各崗位權(quán)限與彼此關(guān)系。再次，應(yīng)依據(jù)《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《會計法》等財務(wù)會計法律法規(guī)要求建立全面的資產(chǎn)管控體系與會計核算體系，從而保障會計信息的真實性與有效性，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供可靠保證。最后，培養(yǎng)企業(yè)文化，在企業(yè)內(nèi)部形成強大的凝聚力，讓每位員工都可以產(chǎn)生較高的使命感與榮譽感，以此激發(fā)員工潛能，調(diào)動員工工作熱情與積極性。同時，應(yīng)建立員工培訓(xùn)長效激勵機制，建立拼搏進取、公平競爭的企業(yè)文化氛圍，以此增強員工凝聚力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。此外，應(yīng)加強對預(yù)算編制制度的完善。目前，中小企業(yè)預(yù)算編制多是為了應(yīng)對政府等部門檢查，經(jīng)常流于形式。而事實上，科學(xué)的預(yù)算編制可確定企業(yè)發(fā)展方向，了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實問題及需要改進的方面。所以，在中小企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標，提出合理、科學(xué)的發(fā)展策略，制定詳細的工作計劃，進而通過全面預(yù)算編制，分解與落實年度目標，為企業(yè)的長遠、可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

2?強化風(fēng)險防范意識

在中小企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)遵照任人唯賢的原則招聘人才，并對員工職業(yè)道德進行全面培養(yǎng)，強化風(fēng)險防范教育，同時建立經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機制，確保企業(yè)從管理者到員工均具有較強的風(fēng)險防范意識，及時預(yù)測企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險，進而結(jié)合實際情況，制定合理的防范對策，為獲取最大的經(jīng)濟利益提供可靠保障。除此之外，在實際經(jīng)營中，應(yīng)遵照成本與效益的原則，加強企業(yè)全體員工的參與，根據(jù)崗位職責(zé)要求，全面貫徹實施內(nèi)部控制制度，以此最大限度的降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

3?完善內(nèi)部控制制度評價體系

不管制度制定得多么完善，倘若制度執(zhí)行監(jiān)督與考核不到位，就會導(dǎo)致制度執(zhí)行力大打折扣，也就使得制度成為擺設(shè)。為此，應(yīng)在董事會下設(shè)立審計委員會，依據(jù)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，獨立行使審計職權(quán)，對企業(yè)經(jīng)營活動進行定期監(jiān)督與評價，以此了解經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)執(zhí)行情況，形成系統(tǒng)評價，為企業(yè)經(jīng)營者提供可靠參考，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不足，從而對內(nèi)部控制制度進行不斷的改進與完善。

4?加大審計監(jiān)督力度

在中小企業(yè)發(fā)展中，通過加強企業(yè)內(nèi)部審計評價與外部財政、審計的結(jié)合，保障內(nèi)部控制制度全面落實，達到預(yù)期的控制目標。財政、審計的監(jiān)督是基于法律法規(guī)與制度層面而言，是代表國家行使權(quán)力[7]。為此，在中小企業(yè)中加強財政、審計監(jiān)督的融入，可提高內(nèi)部控制制度審計的有效性。同時，加強結(jié)合不同層面和各環(huán)節(jié)內(nèi)部監(jiān)督與審計的評價，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，從而予以及時糾正，做到防患于未然。

5?建立健全內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

在中小企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)對現(xiàn)代信息化技術(shù)進行充分運用，將其合理應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營活動、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)決算執(zhí)行等過程，建立健全內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，并通過和同類企業(yè)的橫向、縱向比較，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的不足，找出異常環(huán)節(jié)，進而不斷改進與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度[8]。在實際工作中，應(yīng)注重企業(yè)內(nèi)部、外部等信息的收集、識別與處理，從而為企業(yè)決策者提供可靠、真實的信息，做出正確決策，確保企業(yè)長遠發(fā)展。除此之外，在實際工作中，應(yīng)對信息與溝通系統(tǒng)建設(shè)進行科學(xué)規(guī)劃，并確定溝通方式與渠道，保證信息披露流程與制度完善，以此達成企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

四、結(jié)論

綜上所述，在市場經(jīng)濟發(fā)展中，中小企業(yè)占據(jù)著十分重要的地位，也是中國特色社會主義建設(shè)的重要內(nèi)容。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，大數(shù)據(jù)、云服務(wù)的便捷性為企業(yè)長遠發(fā)展創(chuàng)造了機遇，也帶來了挑戰(zhàn)。所以，在中小企業(yè)發(fā)展中，一定要對內(nèi)部控制制度進行不斷的改進與完善，培養(yǎng)與發(fā)揮專業(yè)人才的作用，以此增強企業(yè)內(nèi)部控制水平，實現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]王建峰?中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善分析[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2019，（7）：90～92

[2]趙琳?風(fēng)險管理視閾下中小企業(yè)內(nèi)控制度的實施與應(yīng)用研究[J].時代金融（下旬），2018，（5）：112，123

[3]達瑞胡?中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善[J].中國商論，2018，（27）：98～99

[4]粟衛(wèi)紅?中小企業(yè)會計內(nèi)部控制制度缺陷及完善研究[J].北方經(jīng)貿(mào)，2019，（3）：74～75

作者簡介：

薄倩倩，對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院在職人員高級課程研修班學(xué)員，新聞學(xué)學(xué)士;研究方向：企業(yè)管理。