稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響和對策探討

付晶

摘 要：新時期，我國社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進(jìn)行了相應(yīng)的優(yōu)化和調(diào)整，各領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)紛紛進(jìn)行了轉(zhuǎn)型升級，以適應(yīng)稅制改革對企業(yè)造成的影響。新形勢下，“營改增”這一財稅體制全面深入和落實到了各個行業(yè)中，以征收增值稅取代單一的營業(yè)稅，有效減輕了企業(yè)的財稅負(fù)擔(dān)，推動了企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的調(diào)整，并提升了企業(yè)的運營效益，同時也對企業(yè)的財務(wù)和會計工作產(chǎn)生了一定的影響，本文對此進(jìn)行探析，希望對今后的企業(yè)財務(wù)會計管理有所幫助。

關(guān)鍵詞：稅制改革;企業(yè);財務(wù);會計;影響

一、引言

任何制度和規(guī)定都是隨著社會的發(fā)展與時代的發(fā)展而不斷變革與完善的，財稅制度更是如此。在我國經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)后，商品流通量加大和速度空前加快，傳統(tǒng)的財稅制度已難以滿足社會經(jīng)濟的發(fā)展需求，極易產(chǎn)生各種重復(fù)收稅的問題，推動“營改增”稅制改革深入就顯得十分有必要。此外，稅法統(tǒng)一的速度加快，全新的稅負(fù)公平以及調(diào)節(jié)有度的稅收制度體系逐漸完善，需要根據(jù)我國的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r對稅收制度進(jìn)行合理的改革。

二、稅制改革背景下企業(yè)財務(wù)和會計受到的影響

稅制改革對社會經(jīng)濟的發(fā)展造成了一定的沖擊和影響，但隨著改革的不斷深入和落實，各行業(yè)的發(fā)展速度和態(tài)勢更加穩(wěn)健，社會經(jīng)濟的發(fā)展被注入了全新的活力。在稅制改革背景下，企業(yè)的財務(wù)和會計工作都受到了一定的影響，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）稅制改革對增值稅的影響

“營改增”是稅收中營業(yè)稅改為增值稅的簡稱，也是我國財政稅收的重要改革舉措，其是指針對商品以及服務(wù)的增值部分進(jìn)行征稅，不再采用以往的營業(yè)稅征收模式和計算方式。稅收改革的深入將企業(yè)的增值稅科目單獨列出，區(qū)分進(jìn)項額度的同時也降低了企業(yè)財會核算管理的難度，并且避免了企業(yè)財務(wù)和會計工作混亂的狀況?！盃I改增”稅收制度的深入推進(jìn)，使得企業(yè)的財務(wù)與會計工作更加簡潔高效，以增值稅發(fā)票作為憑證，極大地規(guī)范了企業(yè)的財務(wù)稅收活動，將偷稅和漏稅問題發(fā)生的概率降到了最低水平，對市場環(huán)境的凈化以及企業(yè)運行的規(guī)范有積極的作用。

（二）稅制改革對印花稅的影響

印花稅是指對經(jīng)濟活動以及經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。在企業(yè)印花稅征收過程中，需要對企業(yè)的運營賬簿、經(jīng)濟合同、各種權(quán)利許可以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的數(shù)據(jù)等進(jìn)行檢查，有效地規(guī)范了企業(yè)的營運行為。不僅如此，印花稅的稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他項目的稅率，減輕了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升有一定的促進(jìn)作用，同時也可以促進(jìn)企業(yè)財務(wù)和會計制度的調(diào)整以及工作的規(guī)范化[1]。

（三）稅制改革對會計報表的影響

稅制改革不僅對稅率和稅收項目進(jìn)行了調(diào)整與嚴(yán)格的規(guī)范，還對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定，有效推動了企業(yè)財務(wù)會計報表的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。區(qū)別于傳統(tǒng)的企業(yè)會計報表，稅制改革后的企業(yè)會計報表更加注重企業(yè)銷售科目的規(guī)范和收入的細(xì)化，尤其是將視同銷售科目納入到了銷售類型中，并在會計報表的制作過程中更加細(xì)化項目，以財務(wù)費用的形式將現(xiàn)金折扣錄入了主營業(yè)務(wù)收入科目中。

三、應(yīng)對稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計造成影響的措施

在新稅制改革背景下，各行業(yè)都紛紛作出了相應(yīng)的調(diào)整和轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)新形勢下的稅收需求，尤其是企業(yè)對自身的財務(wù)和會計制度進(jìn)行了全新的規(guī)劃，從多方面考慮并采取有效的措施進(jìn)行應(yīng)對，保證企業(yè)財務(wù)和會計工作高效運行。

（一）完善企業(yè)的財務(wù)會計制度，提高企業(yè)的內(nèi)部運行效率

完善的企業(yè)財務(wù)會計制度有利于企業(yè)更好地適應(yīng)新稅制改革背景下企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力的制度保障。因此，企業(yè)要建立完善的財務(wù)會計制度。首先，企業(yè)要對全新的稅收制度進(jìn)行了解和學(xué)習(xí)，結(jié)合自身財務(wù)會計工作存在的不足之處，對企業(yè)的營運方案進(jìn)行優(yōu)化，提高企業(yè)的資產(chǎn)利用效率。其次，企業(yè)要整合納稅申報、稅務(wù)籌劃以及稅金核算等工作，形成具有獨立性的稅務(wù)會計體系，擴大財務(wù)會計的工作范圍，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性和有效性，提高企業(yè)財務(wù)會計工作的運行效率[2]。

（二）充分利用稅收制度改革便利，創(chuàng)造出有利的稅負(fù)條件

在新稅制改革深入的背景下，相關(guān)的政策也隨之出臺，為企業(yè)的發(fā)展提供了相關(guān)的便利，幫助企業(yè)更好地適應(yīng)新稅制的需求。企業(yè)也應(yīng)充分利用稅收制度改革帶來的便利，在采購階段進(jìn)行批量購買，降低重復(fù)收稅的概率，并結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，制定出長遠(yuǎn)的科學(xué)發(fā)展規(guī)劃，樹立起可持續(xù)發(fā)展的理念，保證企業(yè)財會方案落到實處，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力的支持。

（三）強化企業(yè)的財會隊伍建設(shè)，保證財會工作高效開展

新稅制改革的深入對企業(yè)財會管理人員的專業(yè)素質(zhì)水平提出了更高的要求標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)想要獲得長久發(fā)展，就要正視財會隊伍建設(shè)的重要性。這需要企業(yè)對外招收高水平的財務(wù)會計管理人才，對內(nèi)加強財務(wù)會計工作人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，定期開展相應(yīng)的財務(wù)會計知識講座，讓工作人員對相應(yīng)的政策和稅收制度有深刻的理解和認(rèn)識。同時，強化財務(wù)會計人員的責(zé)任意識，使他們在進(jìn)行財務(wù)管理和會計核算工作時，嚴(yán)格遵守相應(yīng)的法律規(guī)范，保證財務(wù)會計工作的合法性和高效性[3]。

（四）加強對企業(yè)財會的監(jiān)督管理，避免違規(guī)操作行為

現(xiàn)階段，各大企業(yè)之間的競爭轉(zhuǎn)移到了內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化和財會工作的運行效率上，個別企業(yè)為追求更高的經(jīng)濟效益，盲目進(jìn)行偷稅漏稅活動，不僅破壞了經(jīng)濟秩序，還使得企業(yè)的聲譽受到了消極的影響，同時相關(guān)人員也需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。為更好地保證企業(yè)財務(wù)和會計工作合法高效開展，就需要加強對企業(yè)財會的監(jiān)督管理，設(shè)立獨立的監(jiān)管部門對企業(yè)的財務(wù)會計工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，以避免各種偷稅漏稅等違法行為。

四、結(jié)語

稅制改革工作的開展和深入是適應(yīng)新時期市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)實要求和企業(yè)市場競爭力提升的需要。為降低稅制改革對企業(yè)財務(wù)和會計工作的影響并提高企業(yè)的營運效益，企業(yè)需要完善財會制度，打造高水平的財務(wù)會計工作隊伍，進(jìn)行嚴(yán)格的財會監(jiān)督，并充分利用政策創(chuàng)造低稅負(fù)條件，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]姜美琴.新稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響與對策[J].納稅，2018（36）：119.

[2]杜偉.稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響和對策分析[J].經(jīng)濟師，2017（5）：125-126.

[3]王建紅.稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響與對策[J].赤峰學(xué)院學(xué)報（自然科學(xué)版），2017，33（1）：106-108.