試析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題及其內(nèi)部控制

張永秀

摘 要：煤礦企業(yè)是我國(guó)重要能源產(chǎn)業(yè)，是保證能源供應(yīng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐產(chǎn)業(yè)。為了保證煤炭企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，本文對(duì)煤炭企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題做出分析論述，并從加強(qiáng)內(nèi)部控制、強(qiáng)化管理等角度提出建議。為煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)? 管理? 內(nèi)部控制

煤炭企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策影響，同時(shí)還包括各種不確定因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)充斥在企業(yè)整個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)中，影響企業(yè)生存。面對(duì)不確定因素，唯一能做的是對(duì)可能出現(xiàn)的危機(jī)進(jìn)行科學(xué)有效應(yīng)對(duì)，同時(shí)建立一套完整預(yù)防體系，預(yù)防有可能的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障煤炭企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。

一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定因素，存在于煤炭企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中，如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理、銷售等各個(gè)階段。以下對(duì)煤炭企業(yè)中產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)做出論述。

（一）煤炭企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

煤炭業(yè)是我國(guó)重要產(chǎn)業(yè)，提供能源供應(yīng)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。近年來，煤炭企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)下呈上升趨勢(shì)，煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越來越高。煤炭企業(yè)資本結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)、政治文化等方面制約，加之企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，導(dǎo)致煤炭企業(yè)中的控制體制、財(cái)務(wù)關(guān)系出現(xiàn)問題，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)具體分為：客觀性：煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)客觀性主要體現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有著直接聯(lián)系，市場(chǎng)大環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)是無法直接消除的，只能根據(jù)經(jīng)驗(yàn)分析存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，降低發(fā)生率及經(jīng)濟(jì)損失。隨機(jī)性：煤礦企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有隨機(jī)性，難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生階段及在何種條件影響下發(fā)生，也是不確定風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)控制分析難度大，難以量化和定性分析。與利益收益具有伴生的特點(diǎn)：表現(xiàn)在企業(yè)投資環(huán)節(jié)中，當(dāng)煤炭企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)投資時(shí)，可能給企業(yè)帶來較大經(jīng)濟(jì)效益，也有可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成巨大經(jīng)濟(jì)損失，一般來說，投資越大帶來的效益越高。這還需要根據(jù)具體情況而定，唯一預(yù)防措施就是投資前的市場(chǎng)分析工作等。反激勵(lì)特點(diǎn)：當(dāng)煤炭企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，會(huì)帶給企業(yè)警惕，促使企業(yè)及時(shí)采取有效措施，提高企業(yè)預(yù)警運(yùn)行機(jī)制，從而避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

（三）煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，煤炭企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，從以往的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)虧損由國(guó)家承擔(dān)，變成企業(yè)承擔(dān)。這樣促使煤炭企業(yè)內(nèi)部管理工作進(jìn)行調(diào)整，其中多數(shù)煤炭企業(yè)都采取財(cái)務(wù)主動(dòng)應(yīng)對(duì)方式，從優(yōu)化內(nèi)部管理工作入手，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)內(nèi)部控制力度等，形成了科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)損失。但該方式仍處于探索階段，內(nèi)部控制管理措施中仍存在著較多問題，尤其是單一風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)中的控制能力較低，從而產(chǎn)生多種問題。

二、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部挖制對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，煤炭企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力愈加激烈，且本身屬于高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)健康發(fā)展有重要意義。其次，從風(fēng)險(xiǎn)來源、特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作非常重要，可以對(duì)煤炭企業(yè)各項(xiàng)管理工作進(jìn)行控制，是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的準(zhǔn)則，通過制定科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，可以有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。以下對(duì)煤炭企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性進(jìn)行論述。

（一）煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，市場(chǎng)對(duì)煤炭需求量越來越高，對(duì)煤炭企業(yè)來說是發(fā)展經(jīng)濟(jì)的機(jī)會(huì)。但問題也隨之而來，例如資源浪費(fèi)、環(huán)境污染等現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。在此基礎(chǔ)上，煤炭企業(yè)不得不加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定完善的內(nèi)部控制體系。從執(zhí)行情況來看，多數(shù)企業(yè)基本遵守了COSO框架和國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求。由于部分企業(yè)仍處于國(guó)家主導(dǎo)，導(dǎo)致在實(shí)際管理中主體地位不清晰，企業(yè)控制效果不高，多數(shù)情況下處于人為管理，而不是制度管理。此外，在企業(yè)中由于結(jié)構(gòu)復(fù)雜，使得企業(yè)股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等中高層領(lǐng)導(dǎo)，職責(zé)劃分不明確，影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，在煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)雖建立了預(yù)防機(jī)制，但風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警等缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性。

（二）內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

內(nèi)部控制制度和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作同等重要，是企業(yè)管理重要手段。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制有直接聯(lián)系，對(duì)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來說，建立健全內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)各部門人員職責(zé)劃分，權(quán)責(zé)明確、政企分開使得煤炭企業(yè)管理運(yùn)行更加高效，從而有效提高煤炭企業(yè)控制環(huán)節(jié)、控制結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)此，要針對(duì)性解決問題，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

（一）煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則

提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，首先要了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本原則，企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理前，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性應(yīng)對(duì)，包括三方面：符合企業(yè)發(fā)展策略和目標(biāo)：企業(yè)發(fā)展策略和目標(biāo)是企業(yè)完成收益的重要方向，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重要部分。制定風(fēng)險(xiǎn)管理一定要符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向。嵌入式建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系而非獨(dú)立運(yùn)行。建立防管結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制：由專業(yè)人員對(duì)企業(yè)各種策略進(jìn)行分析，找出潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性制定防范措施。成本效益與對(duì)比分析原則：預(yù)防和治理工作需要大量人力投入，必要時(shí)可選擇先進(jìn)的大數(shù)據(jù)分析，但會(huì)產(chǎn)生大量成本，風(fēng)險(xiǎn)管理目的是盡可能避免損失，保證利益最大化，在此期間，如果防范控制風(fēng)險(xiǎn)投入費(fèi)用大于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)獲得收益，煤炭企業(yè)就失去了控制風(fēng)險(xiǎn)的必要性。

（二）以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略建立應(yīng)以以下幾點(diǎn)為基礎(chǔ)：以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)：企業(yè)運(yùn)行機(jī)制、市場(chǎng)環(huán)境等隨著社會(huì)發(fā)展都有很大改變，對(duì)此，在制定管理策略時(shí)，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體制，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、容量和風(fēng)險(xiǎn)承受度。有效避免危險(xiǎn)因素發(fā)生。此外，還要重視員工職責(zé)劃分，保證組織架構(gòu)合理有效。還要加大企業(yè)改革力度，健全內(nèi)部控制制度。以會(huì)計(jì)管理為核心：會(huì)計(jì)工作貫穿于企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，了解企業(yè)運(yùn)行狀態(tài)、分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理和審計(jì)工作，嚴(yán)格核算、考核，強(qiáng)化賬務(wù)管理，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)規(guī)避。優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：煤炭企業(yè)資本結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)重視這一環(huán)節(jié)管理，避免出現(xiàn)糾紛，例如企業(yè)在權(quán)益資本和債務(wù)資本間的比例，權(quán)衡長(zhǎng)短期負(fù)債的應(yīng)力能力。利用各種資本網(wǎng)絡(luò)，擴(kuò)大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)快速應(yīng)變能力：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展中實(shí)際存在的問題，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的解決則是可人為控制的，例如當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)積極利用銀行、信托等各種資本，增加資金流，及時(shí)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)。

四、結(jié)束語

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，由于企業(yè)自身資本結(jié)構(gòu)、管理現(xiàn)狀等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力較低。因此需要企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際狀況，制定不同內(nèi)部管理體系，及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。