現(xiàn)金流量管理在中小企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

方加燕

摘要：現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成內(nèi)容，可以確保在資金正常周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)資金使用效率，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對日益激烈的市場競爭，從而實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。本文從現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵出發(fā)，分析了其在中小企業(yè)財務(wù)管理中的重要性，并就中小企業(yè)如何做好現(xiàn)金流量管理進(jìn)行了研究和討論。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量管理;中小企業(yè);財務(wù)管理;重要性

現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成內(nèi)容，可以確保在資金正常周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)資金使用效率，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對日益激烈的市場競爭，從而實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，占據(jù)了市場主體的絕大部分比重，其經(jīng)營管理會對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭，通過現(xiàn)金流量管理，能夠有效保障企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)，從而為實現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供保障。

1 現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵

企業(yè)借助收付實現(xiàn)制，在一定會計期間，通過經(jīng)營、投資、籌資等活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出以及凈流量統(tǒng)稱為現(xiàn)金流，如果在企業(yè)業(yè)務(wù)活動中，缺乏足夠的現(xiàn)金流作為支撐，則可能出現(xiàn)支付危機。企業(yè)現(xiàn)金流量管理，主要是強調(diào)以現(xiàn)金流量作為管理重心，同時關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營狀況和收益狀況，圍繞企業(yè)的經(jīng)營管理、投資以及籌資活動，構(gòu)建起相應(yīng)的現(xiàn)金流量管理體系，對現(xiàn)階段以及未來一段時期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流量數(shù)量和時間進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)測、執(zhí)行、控制和評價。對于企業(yè)而言，現(xiàn)金流量管理與其他經(jīng)營管理活動之間存在密切關(guān)聯(lián)，而面對動態(tài)變化的市場環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營管理同樣具有不穩(wěn)定性的特點，這也會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流入與流出的不平衡。通過有效的現(xiàn)金流量管理，企業(yè)能夠切實保證現(xiàn)金流的暢通，實現(xiàn)對于資金的優(yōu)化配置，從而最大限度地保證企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的平衡，實現(xiàn)資金正常周轉(zhuǎn)，保障各項生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的有序開展。

2 現(xiàn)金流量管理在中小企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

現(xiàn)金流量管理是企業(yè)生存與發(fā)展的基本前提，同時也可以實現(xiàn)企業(yè)資本保值增值的目標(biāo)，科學(xué)合理的現(xiàn)金流量管理能夠促進(jìn)中小企業(yè)資金利用率的提高，為企業(yè)帶來更好的投資效益和社會效益，從而可以實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。對于中小企業(yè)財務(wù)管理而言，現(xiàn)金流量管理的重要性體現(xiàn)在如下方面：

2.1優(yōu)化財務(wù)管理

現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其主要的管理手段是現(xiàn)金流量預(yù)算，與企業(yè)其他預(yù)算有著密切的聯(lián)系，是企業(yè)財務(wù)活動組織、資金平衡調(diào)度以及貨幣資金收支控制的直接依據(jù)。借助現(xiàn)金流量預(yù)算，可以實現(xiàn)對于中小企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測分析，從時間和數(shù)量上對現(xiàn)金流量進(jìn)行合理安排，為企業(yè)投資決策和籌資活動開展提供可供參考的信息，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化，從而提升管理水平。

2.2評估企業(yè)價值

從綜合評估的角度分析，企業(yè)整體盈利能力可以說是企業(yè)的價值所在，企業(yè)價值評估可以借助現(xiàn)金流量折現(xiàn)的方式體現(xiàn)出來，在實施過程中，應(yīng)該堅持發(fā)展的觀點，通過資產(chǎn)負(fù)債表和損益表來對中小企業(yè)所有的現(xiàn)金流量進(jìn)行處理。

2.3反映經(jīng)營狀況

企業(yè)通過收付實現(xiàn)制對資金運行情況測算得到的結(jié)果就是現(xiàn)金流量，而企業(yè)財務(wù)核算政策的調(diào)整并不會對現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響?，F(xiàn)金流量能夠?qū)ζ髽I(yè)價值進(jìn)行評估，同時也可以保證評估結(jié)果的科學(xué)性和真實性，借助評估結(jié)果將企業(yè)經(jīng)營狀況如實反映出來。

2.4推動籌資工作的開展

企業(yè)的財務(wù)管理體系是建立在企業(yè)的自身發(fā)展情況以及市場的發(fā)展情況的基礎(chǔ)之上的，因此企業(yè)在建立財務(wù)管理體系時，也應(yīng)該考慮到市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨向，而企業(yè)的現(xiàn)金流量表與企業(yè)的年度表報表也有著密不可分的關(guān)系，因此企業(yè)在建立現(xiàn)金流量管理體系時也應(yīng)該考慮到企業(yè)的基本運營情況，并從中發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作上的不足，同時及時予以解決，保證資金能夠得到合理的分配。提高企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平，也能夠為企業(yè)的財務(wù)管理打下更好的基礎(chǔ)，同時現(xiàn)金流量管理能夠使企業(yè)的籌資工作開展更加高效，為了避免企業(yè)在人力資源和物力資源上造成過多的損失，企業(yè)必須事先進(jìn)行現(xiàn)金流量管理，確認(rèn)資金的合理配置。

2.5判斷財務(wù)風(fēng)險

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營管理中面臨的核心問題之一，對財務(wù)風(fēng)險形成的原因進(jìn)行分析，主要是中小企業(yè)在實施現(xiàn)金流量管理的過程中，出現(xiàn)了一些問題，如重視不足、管理方法陳舊等?；诖?，中小企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營、投資或者股利分配的過程中，需要對自身現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行全面細(xì)致分析，以此來對營運資金周轉(zhuǎn)、流動性以及債務(wù)等風(fēng)險作出準(zhǔn)確判斷，有效化解財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)前市場競爭已經(jīng)進(jìn)入了白熱化階段，企業(yè)與企業(yè)在市場上呈現(xiàn)對立姿態(tài)，為了能夠在這樣的環(huán)境下脫穎而出，企業(yè)就必須重視現(xiàn)金流量管理，并且加強對現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識，通過提高現(xiàn)金流量管理的水平來減少資金浪費的情況，使企業(yè)的資金利用率能夠得到提升，也使企業(yè)資金都能夠得到合理的分配，避免企業(yè)造成不必要的損失，而減少企業(yè)的損失。

3我國企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面的現(xiàn)狀

企業(yè)財務(wù)管理中現(xiàn)金流量就是管理的重點，而信息流量管理主要是對企業(yè)的整體收益情況以及企業(yè)的經(jīng)營活動所造成的現(xiàn)金流量情況進(jìn)行管理，想要進(jìn)行有效的現(xiàn)金流量管理，就必須建立有效的現(xiàn)金流量管理體系，而在現(xiàn)金流量管理體系中包含企業(yè)的投資活動所形成的現(xiàn)金流量，也包含企業(yè)籌資活動所形成的現(xiàn)金流量，以及企業(yè)日常經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。而從這里也可以看出，在企業(yè)的財務(wù)管理中，現(xiàn)金流量是占據(jù)了非常重要的地位的，從企業(yè)的現(xiàn)金流量中也可以反映出企業(yè)的財務(wù)情況。而現(xiàn)金流量管理主要是對企業(yè)的現(xiàn)金流的情況進(jìn)行具體的規(guī)劃和評估，通過這樣的評估手段和評估過程，能夠使企業(yè)的現(xiàn)金流量管理和企業(yè)的日常經(jīng)營活動構(gòu)成密切關(guān)系。而如果企業(yè)的現(xiàn)金流量管理出現(xiàn)問題，那企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展也會受到影響，以至于企業(yè)必須加強現(xiàn)金流量管理，并且保證現(xiàn)金的流入和流出能夠得到平衡，不平衡的現(xiàn)金流入和流出會使企業(yè)蒙受不必要的損失，或是導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈。而通過合理的現(xiàn)金流量管理，能夠保障企業(yè)的現(xiàn)金資源都能夠得到合理的分配，并且也能夠保障企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營都能夠得到正確的運行，不過在當(dāng)前我國企業(yè)的現(xiàn)金流量管理中，還有很多問題存在，這些問題也阻礙了企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致了我國經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展不夠平衡。因此以下就主要分析了當(dāng)前我國企業(yè)現(xiàn)金流量管理中所仍然存在的問題。

3.1現(xiàn)金流量管理內(nèi)容上的問題

當(dāng)前我國的主要現(xiàn)金流量管理流程僅僅只是對企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行基本控制和預(yù)算，然而僅僅只是簡單的對企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算和控制，并不能夠真正使企業(yè)的現(xiàn)金流量得到合理的分配，并且企業(yè)的現(xiàn)金流量并不僅限于企業(yè)的日常經(jīng)營，也包含企業(yè)的籌資、投資活動中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此現(xiàn)金流量管理在我國企業(yè)中并沒有得到真正的重視，而現(xiàn)金流量管理的作用和價值也沒能夠得到真正的體現(xiàn)。

3.2對現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識不夠

我國企業(yè)對現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識還不夠明確，沒有意識到現(xiàn)金流量管理對于企業(yè)的財務(wù)管理而言的重要性，以至于我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表缺乏科學(xué)合理的編制，在我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表中，也并不能體現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)狀況，但是規(guī)范的現(xiàn)金流量表是可以體現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)狀況的，所以企業(yè)應(yīng)該加強對財務(wù)人員的財務(wù)管理水平的提升，要求財務(wù)人員能夠合理的利用現(xiàn)金流量表的價值，通過現(xiàn)金流量表輔助企業(yè)做出正確的決策，推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.3現(xiàn)金管理手段的問題

在我國當(dāng)前的現(xiàn)金流量管理中，還有很多問題存在，最主要的問題是我國企業(yè)現(xiàn)金流量管理手段不合理，在我國企業(yè)實施現(xiàn)金流量管理手段的過程中，主要重視的是對時間的分析，但是卻沒有對現(xiàn)金流量進(jìn)行合理的預(yù)算和規(guī)劃，而對現(xiàn)金流量的合理預(yù)算和規(guī)劃對于企業(yè)而言能夠起到非常大的幫助。

3.4現(xiàn)金流量管理體系尚未形成

為了平衡現(xiàn)金流量的時間、風(fēng)險以及流量，現(xiàn)金流量管理應(yīng)該配合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，因為現(xiàn)金流量管理體系的建立本身就是為了能夠幫助企業(yè)完成戰(zhàn)略計劃，而提升現(xiàn)金流量管理水平也是為了能夠幫助企業(yè)得到利益最大化。可是當(dāng)下我國企業(yè)的現(xiàn)金流量管理體系的建立卻十分不科學(xué)，不能滿足企業(yè)發(fā)展對現(xiàn)金流量管理的需求，以及企業(yè)在實際實施現(xiàn)金流量管理時，管理目光非常短淺，因此不能夠推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而同時企業(yè)的資金利用率不高，也是由于企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在問題的原因。如果企業(yè)有富余的資金，應(yīng)該用這些資金進(jìn)行投資活動，幫助企業(yè)獲得更多的利益，而不是將資金存入銀行，導(dǎo)致資金的時間成本提升，從某個層面上而言，企業(yè)甚至因此而受到了損失。因此企業(yè)應(yīng)該完善現(xiàn)金流量管理的手段，并且建立合理的現(xiàn)金流量管理體系，保障企業(yè)現(xiàn)金流量管理能夠更加規(guī)范。

4中小企業(yè)實施現(xiàn)金流量管理的有效措施

4.1強化管理意識

中小企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，現(xiàn)金是非常重要的實體資源，需要企業(yè)管理層和財務(wù)人員的重視。企業(yè)發(fā)展初期，需要進(jìn)行固定資產(chǎn)的建設(shè)以及辦公設(shè)備的采購，但是在缺乏融資條件的情況下，相應(yīng)的資金只能通過股東投資來獲取。伴隨著資產(chǎn)的積累，中小企業(yè)的盈利能力會得到提高，市場業(yè)務(wù)的擴(kuò)展對于現(xiàn)金流量管理提出了非常嚴(yán)格的要求，企業(yè)財務(wù)人員和管理人員都需要充分認(rèn)識到資金安全的重要性，在企業(yè)內(nèi)部樹立起現(xiàn)金為王的理念和意識。一方面，采購部部門應(yīng)該加強與供應(yīng)商的合作，建立起良好的信用體系，爭取享受采購優(yōu)惠條件，在保證采購物資質(zhì)量要求的前提下，盡可能減少現(xiàn)金流出;另一方面，業(yè)務(wù)部門同樣應(yīng)該強化現(xiàn)金流量管理意識，借助多樣化的營銷手段和宣傳方式，提高企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的知名度，使得消費者（客戶）能夠認(rèn)可產(chǎn)品的質(zhì)量或服務(wù)品質(zhì)，以此增加銷售，擴(kuò)大市場占有份額來獲取更多的現(xiàn)金流入。

4.2優(yōu)化組織機構(gòu)

對于不少中小企業(yè)而言，在開展生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的過程中，僅僅關(guān)注利潤表而忽視了資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，導(dǎo)致不少企業(yè)的銷售收入雖然增長迅速，資產(chǎn)規(guī)模也在不斷擴(kuò)張，但是依然存在著資金周轉(zhuǎn)不流暢的現(xiàn)象，資金鏈條始終處于斷裂邊緣，分析原因，主要是因為銷售收入與資金流入不匹配，沒有能夠形成有效的資金流，應(yīng)收賬款余額較高，容易出現(xiàn)呆賬壞賬的現(xiàn)象。對此，中小企業(yè)應(yīng)該對自身的組織機構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，建立全面預(yù)算管理委員會，由董事長或者總經(jīng)理擔(dān)任組長，各部門負(fù)責(zé)人作為成員，每年定期實施全面預(yù)算工作，依照由上而下或者自下到上的順序，做好全面預(yù)算的層層審核用戶把關(guān)，確保所有參與人員審核并簽字，從而明確責(zé)任，保證預(yù)算編制的質(zhì)量。應(yīng)該在每個季度做好全面預(yù)算執(zhí)行情況的考核工作，將之與公司績效考核掛鉤，對于超出預(yù)算的部分，需要做好分析和調(diào)整，條件允許的情況下，可以借助動態(tài)調(diào)節(jié)的方式，減少下一季度的資金預(yù)算，以此來實現(xiàn)總體平衡，將全面預(yù)算的作用切實發(fā)揮出來。

4.3注重收支平衡

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)想要實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，需要做好現(xiàn)金流管理，同時制定長期發(fā)展戰(zhàn)略方針，確?，F(xiàn)金流能夠被合理的運用到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中。當(dāng)前，部分中小企業(yè)處于長期負(fù)債經(jīng)營的狀態(tài)，變現(xiàn)能力差、資產(chǎn)負(fù)債率高，很容易爆發(fā)財務(wù)風(fēng)險問題，想要確保企業(yè)獲取最大限度的現(xiàn)金收益，需要其從自身的實際情況出發(fā)，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提升資產(chǎn)流動性的同時，減少不良資產(chǎn)，加快應(yīng)收賬款、存貨的變現(xiàn)速度。在企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)遇到的各種發(fā)展障礙和經(jīng)營危機通常都與資產(chǎn)流動性差有關(guān)，或者說沒有能夠及時盤活資產(chǎn)。對此，中小企業(yè)在實施財務(wù)管理的過程中，應(yīng)該嚴(yán)格遵循資金運營規(guī)律，提高現(xiàn)金流量管理的水平，將生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)全部納入到現(xiàn)金管理體系中，就現(xiàn)金流出進(jìn)行嚴(yán)格控制，以此來實現(xiàn)經(jīng)營性資金的收支平衡。

5提高現(xiàn)金流量管理效率的方式

5.1加大經(jīng)營性現(xiàn)金流量管理力度

財務(wù)管理人員要以現(xiàn)金流量預(yù)算作為基礎(chǔ)，制定企業(yè)發(fā)展方案，因為在得出了預(yù)算結(jié)果之后，財務(wù)管理人員才能夠根據(jù)預(yù)算的結(jié)果找準(zhǔn)發(fā)展定位，而通過現(xiàn)金流量所得出的預(yù)算數(shù)據(jù)能夠?qū)ζ髽I(yè)未來的經(jīng)營情況進(jìn)行合理的預(yù)測，所以財務(wù)管理人員也必須要保證現(xiàn)金管理的準(zhǔn)確性，只有準(zhǔn)確的現(xiàn)金管理數(shù)據(jù)才能夠為企業(yè)發(fā)展方案提供更加有力的支持。為了保證企業(yè)的資金能夠得到合理的配置和運轉(zhuǎn)，企業(yè)必須要處理好現(xiàn)金流動與和收益之間的關(guān)系，提高資金的利用率。最好使企業(yè)的資金每時每刻都在運轉(zhuǎn)的過程中，這樣才能夠保證資金之間的時間成本不會被浪費，并會為企業(yè)用來獲取更大的利益。

5.2加大投資性現(xiàn)金管理力度

在企業(yè)的發(fā)展過程中，投資環(huán)節(jié)是必不可少的一個環(huán)節(jié)，因為投資能夠使企業(yè)的資金得到更有效的利用，投資也能夠為企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)主要是通過日常經(jīng)營活動獲取更多的資金，然后獲取的資金一部分可以投入于后續(xù)的經(jīng)營活動中，另一部分就可以用來投資，投資能夠幫助企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營的運行空間，但是也會給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險?？刂仆顿Y風(fēng)險就是企業(yè)財務(wù)管理所涉及的內(nèi)容，財務(wù)管理人員可以通過預(yù)期現(xiàn)金流量管理的方式，來控制企業(yè)可能面對的投資風(fēng)險。因為如果財務(wù)管理人員在企業(yè)進(jìn)行投資之前進(jìn)行現(xiàn)金流量管理，企業(yè)對于自身的發(fā)展情況就能夠有一個準(zhǔn)確的評估，在對自身的發(fā)展情況有了解的前提下進(jìn)行投資，能夠盡可能的減少企業(yè)的投資風(fēng)險。而同時，在現(xiàn)金流量管理中，企業(yè)也能夠更加了解未來投資產(chǎn)業(yè)的發(fā)展行情和經(jīng)營價值，因此也能夠依據(jù)對投資行業(yè)的發(fā)展行情和經(jīng)營價值的了解，對投資行業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐顿Y選擇。

5.3加大籌資性現(xiàn)金管理力度

現(xiàn)金管理方式在投資活動中會對企業(yè)的資本安全造成直接的影響，因此，提高現(xiàn)金流量管理的效率和質(zhì)量就是財務(wù)管理人員必須要做到的，因為只有通過提高現(xiàn)金流量管理的效率和質(zhì)量才能夠保障企業(yè)的資本安全，并且?guī)椭髽I(yè)避免財務(wù)風(fēng)險，降低生產(chǎn)成本。而降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)所帶來的就是更高的營業(yè)利潤，例如財務(wù)人員可以通過對此次資金的緊缺程度和流動效率進(jìn)行現(xiàn)金流量管理，制定現(xiàn)金流量管理方式，合理的現(xiàn)金流量管理方式能夠為企業(yè)帶來更加合理的統(tǒng)籌資金管理方案，也能夠幫助企業(yè)更加了解自身的經(jīng)營情況和發(fā)展情況，同時，現(xiàn)金流量管理還能夠幫助企業(yè)合理貸款，避免企業(yè)出現(xiàn)貸款風(fēng)險。

結(jié)語

總而言之，將現(xiàn)金流量管理應(yīng)用到中小企業(yè)財務(wù)管理工作中，符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀規(guī)律以及企業(yè)經(jīng)營管理的要求，現(xiàn)金流量管理水平會對企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展產(chǎn)生直接影響。對于中小企業(yè)而言，應(yīng)該充分認(rèn)識到現(xiàn)金流量管理在財務(wù)管理中的重要性，從自身的實際情況出發(fā)，采取有效的措施來對現(xiàn)金流量管理進(jìn)行強化，從而不斷提高資金利用效率，為實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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（作者單位：桂林理工大學(xué)南寧分校）