內(nèi)部審計增加農(nóng)商銀行價值的現(xiàn)實路徑與實踐探索

李逸君

關鍵詞：內(nèi)部審計? 農(nóng)商銀行? 價值導向

一、相關理論概述

（一）內(nèi)部審計

市場經(jīng)濟的發(fā)展以及社會的變革與內(nèi)部審計都息息相關，自2014年我國推出《中國內(nèi)部審計準則》后，國內(nèi)關于內(nèi)部審計的概念更為清晰。內(nèi)部審計的目標并不是一成不變的，而是隨著監(jiān)管主體的改變而隨之變化，但需要與企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定相吻合。內(nèi)部審計的作用主要有以下幾點：第一，內(nèi)部審計能夠起到制約監(jiān)督作用，在企業(yè)運作過程中的管理流程、業(yè)務操作等方面都需要在內(nèi)部審計監(jiān)控之下進行，對企業(yè)發(fā)展起到良好的促進作用;第二，內(nèi)部審計有評價反饋作用，通過內(nèi)部審計對企業(yè)運作狀況能夠有著一定的反映，從審計結果能夠發(fā)現(xiàn)一些問題所在并及時改進。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系

商業(yè)銀行的整體價值在于履行制定和執(zhí)行貨幣政策、維護金融穩(wěn)定、提供金融服務等各項職能的能力。鑒于此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計增加價值的現(xiàn)實路徑主要在于確保轄區(qū)人民銀行聲譽、發(fā)現(xiàn)風險點并減少風險事件、展開績效審計并找出提升空間。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體系框架需從治理方針、治理結構、管理機制等方面入手，以提升商業(yè)銀行管理效率、完善風險管理為目的，最大化加強商業(yè)銀行的運營能力。

二、當前農(nóng)商銀行內(nèi)部審計增加價值的制約因素

（一）審計地域及機構制約

當前我國農(nóng)商銀行審計機構是依據(jù)于管轄支行進行劃分的，由此每個審計機構只能在自身管轄的區(qū)域才擁有審計權限，在這個過程中區(qū)域外的客戶來該機構辦理異地抵押質押、異地擔保等相關業(yè)務是可以的，但對于審計機構而言對這些客戶進行審計工作時由于權限問題就困難重重。雖然有解決辦法是向總行申請讓外地審計機構進行協(xié)助，但畢竟權限不在自身，實施起來的效果較理想狀態(tài)相比差距較大，對于外地審計機構而言由于自身業(yè)務繁忙且優(yōu)先級更高，因此在協(xié)助的過程中也難以盡全部的力量。此外，由于對于審計信息原本辦理業(yè)務的機構會更了解，對于協(xié)助機構而言在掌握審計信息過程中也需要花費一定的時間，這將導致審計效率大打折扣。

（二）審計資源分享的制約

由于審計資源分享的制約也會在一定程度上制約農(nóng)商銀行內(nèi)部審計增加價值，主要體現(xiàn)在人力資源分享問題和審計成果分享問題上。

在人力資源分享問題上又在部門間人才分享和部門內(nèi)人才分享中。正常情況下不同部門間在人才方面不會進行分享，除非總部提出要求，但對于審計成員而言最好的學習方式便是跨機構合作審計項目，在這種方式之下能夠對其他機構的業(yè)務流程和產(chǎn)品進行一定的了解，且審計人員之間也可以互相學習和溝通。在每個審計部門由于擅長不同領域的人才，但從實際情況上來看在開展多項業(yè)務的時候往往都會使用到同一個人員，這樣依賴于同一個人的情況會導致該人員精力下降，進而使得審計質量下滑。

在審計成果分享問題上主要包含審計依據(jù)分享問題、審計經(jīng)驗技術以及審計模型分享問題。在新審計項目開展之前需要將相關規(guī)章制度進行相應的梳理，這會對時間和精力進行大量的浪費，此外每一個審計項目其實都是經(jīng)驗的累計，一些機構獨特的審計方式可能會造成事倍功半的效果，但從現(xiàn)狀來看樂于分享的機構和人員少之又少。

（三）非現(xiàn)場審計系統(tǒng)應用的制約

從實際情況上來看，我國農(nóng)商銀行在數(shù)據(jù)業(yè)務處理方面難以形成有效的業(yè)務數(shù)據(jù)集中，在非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方面難以定期完成。這種現(xiàn)象會對審計人員經(jīng)驗學習等方面造成嚴重的負面影響，且系統(tǒng)審計任務開展等方面也會受到不同程度上的制約。對于總行而言當需要集中數(shù)據(jù)處理的時候會需要各地審計機構非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，將這些數(shù)據(jù)進行一定的加工及分析才能夠得到最終的整體數(shù)據(jù)。但現(xiàn)實中由于非現(xiàn)場操作的緣故，在業(yè)務協(xié)調(diào)上會進行的不夠順暢，數(shù)據(jù)延時非常常見。因此通過非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)操作后的結果對當前業(yè)務的具體情況是難以反映出的，這種延時導致業(yè)務實際狀況難以顯示出來。

（四）內(nèi)部審計咨詢職能的弱化

經(jīng)過長期的發(fā)展我國農(nóng)商銀行在審計工作上已然取得良好的發(fā)展，內(nèi)部審計工作在開展的過程中理應也附著咨詢職能的功效，但從現(xiàn)實中來看農(nóng)商銀行內(nèi)部審計咨詢職能的弱化效應已然非常明顯，導致農(nóng)商銀行在服務及產(chǎn)品層面難以獲得多元化的咨詢提供，在自身形象以及產(chǎn)品附加值的提升上受到一定程度的制約。造成這種現(xiàn)象的原因主要有三點：第一，我國大部分農(nóng)商銀行在于業(yè)務部門之間沒能建立起一個科學的咨詢服務機制，因此部門之間的互動性較差，業(yè)務開展的流暢性也明顯不足;第二，農(nóng)商銀行部門審計人員在職業(yè)素養(yǎng)上存在不足，因此在業(yè)務開展中出現(xiàn)失誤的可能性會更高;第三，農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計的價值導向存在問題，當開展工作過程中難以獲得理想的績效激勵該領域的審計資源投入往往會明顯減少，最終咨詢職能虛化嚴重。

三、內(nèi)部審計增加農(nóng)商銀行價值的對策分析

（一）有效拓展審計區(qū)域

為了能夠解決審計地域及機構制約上的問題，對于農(nóng)商銀行而言可以從以下幾個角度出發(fā)：第一，可以實施交叉審計的模式，即在總行的協(xié)調(diào)下將各個機構聯(lián)動起來，在這個過程中需要將責任、流程等進行明確劃分，由此最大程度提升審計的效率;第二，建立永久化異地審計數(shù)據(jù)共享機制，同樣也是在總行的協(xié)調(diào)下將各地審計數(shù)據(jù)建立起科學的共享機制，這些審計數(shù)據(jù)應包括客戶狀況、區(qū)域狀況、審計項目狀態(tài)等具體細節(jié)，由此審計機構才能夠快速進行數(shù)據(jù)調(diào)查并完成審計工作。

（二）充分利用審計資源

對于農(nóng)商銀行而言需要充分利用審計資源，包括審計人力資源的共享和審計成果的共享。在審計人力資源的共享前需對整個審計項目進行相應的梳理，這樣一來才能夠更好的將審計人員進行分配。另外還需要不斷提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，能夠減少審計工作中的失誤并提升審計效率。部門內(nèi)可以在總行的協(xié)調(diào)下建立起相應的人力資源共享平臺，在平臺的作用下人員調(diào)動方面更為便捷。在審計成果的分享上需要對審計依據(jù)、技術以及模型成果進行良好的掌握，找出當前制約審計成果分享的細節(jié)問題并加以改正。

（三）完善非現(xiàn)場審計系統(tǒng)應用

在審計工作開展的過程中需加強經(jīng)營機構之間的溝通協(xié)調(diào)，這樣做的目的在于能夠更精確的掌握非現(xiàn)場審計的相關信息狀況，對現(xiàn)有的數(shù)據(jù)模型進行完善和升級，并建立起一支專業(yè)的非現(xiàn)場審計人員隊伍，由此在對總行級別的數(shù)據(jù)業(yè)務處理上才能夠更高效的完成。另外還需要改善非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的使用效率，將系統(tǒng)基礎的數(shù)據(jù)加載能力、存儲能力等進行升級完善，對加載字段的長度進行一定程度上的縮減，由此系統(tǒng)的響應能力必然會明顯提升，非現(xiàn)場審計系統(tǒng)應用也將進行的更為順利。

（四）注重內(nèi)部審計咨詢職能建設

農(nóng)商銀行要想改善內(nèi)部審計，在內(nèi)部管理上進行改進是很有必要的。因此農(nóng)商銀行應當將審計部門的重要性體現(xiàn)出來，將審計體系進行不斷的創(chuàng)新和改進，在咨詢服務平臺建設上也需加大資金投入。對于審計人員而言也需要提升自身的業(yè)務能力水平，對于出臺的政策規(guī)定需要實時進行關注，在平日審計工作的實施上需要嚴格執(zhí)行，由此才能夠使得審計工作具有一定的權威性，也能夠促使內(nèi)部審計咨詢職能建設更為完善。

四、結束語

綜上所述，本文對內(nèi)部審計增加農(nóng)商銀行價值的現(xiàn)實路徑與實踐探索展開了相關探討，在經(jīng)濟全球化趨勢越來越明顯的背景之下，公司治理結構及內(nèi)部審計體系的完善極為重要，尤其是在金融機構中體現(xiàn)的更為明顯，這也是我國農(nóng)商銀行建設的目標之一。在實際發(fā)展過程中由于一些因素的影響會導致農(nóng)商銀行內(nèi)部審計增加價值的受到制約，本文對這些制約因素進行分析后提出了對策，希望能夠為農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的改善提供一份助力。

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