國庫集中支付下的行政事業(yè)單位財會研究

葉愛平

關鍵詞：國庫集中支付? 行政事業(yè)單位? 授權(quán)支付

隨著社會的發(fā)展，傳統(tǒng)的國家財務政策已經(jīng)不能適用于當下的社會大環(huán)境，相比傳統(tǒng)的制度來說國庫集中支付政策有著明顯的優(yōu)勢，集中支付不僅簡化了財政的審批程序還解決了資金安全、資金撥款等問題，對于我國財政部門工作效率的提升起到了重要的作用。

一、國庫集中支付的影響

（一）財務方面的影響

1、財務支付直接

行政單位的財務部門在資金流通中直接支付金錢或者資金的這種方式是財務部門的日常工作環(huán)節(jié)，因此單位財務部門應該嚴格的按著銀行的相關材料上所標注的資金數(shù)目進行錄入到指定的項目或者科目中，同時借款方應該把金額錄入到與之相配合的資金科目或者資金支出的科目中去。時間到年末或者有效期限時行政事業(yè)單位需要充分的與其本年的財務資金支付預算充足的情況做對比，同時行政部門需要在此基礎上與國庫自身本年財務中直接支付的實際金額做相減，得到的資金數(shù)據(jù)理當明確的、詳細的記錄到指定的科目中后貸款方需要同時把自身事業(yè)單位的數(shù)據(jù)一同錄入到相對應的科目中。

2、財務授權(quán)支付

如果行政單位財務部門收到了銀行相對應的財政通知材料時，財會需要根據(jù)銀行出示的標準金額作為行政單位的標準收入，并且作為資金基礎促進借款方錄入相對應的資金額度進入到對應科目中，同時貸款方需要錄入財政方面的資金補助到對應科目中。在日常工作中如果行政事業(yè)單位的資金被支出或者調(diào)取，財務部門需要結(jié)合當時支付的回單信息與最開始的資金數(shù)額進行整理，做好財務相關的數(shù)據(jù)處理工作。工作中單位的借款方在資金支出時需要針對自身財務數(shù)據(jù)的資金科目或者支出科目詳細的記錄和存檔，而貸款方需要錄入資金到零余額賬目中的額度科目中，期限到達年末后財務部門需要根據(jù)開戶銀行的留存數(shù)據(jù)和賬單進行注銷賬戶額度的財務相關工作。

3、國庫集中支付與會計集中核算的區(qū)別

國庫集中支付制度指的是在國庫單獨賬戶體系的基礎上，財政部門對于單位資金的管理。主要形式為單位的資金調(diào)撥是以國庫集中收付制度為中心思想財政管理方法。其中國庫集中支付的本質(zhì)是以資金的集中體現(xiàn)為主要的核心，即行政單位內(nèi)所有財政收入需要直接上交國庫或?qū)ｉT的財政賬戶，并且堅持規(guī)范的控制資金流向，保障其資金流向全程處于有效、透明的監(jiān)督管理之下。然而會計集中核算制度是由財政部門成立的獨立核算中心，其部門在行政事業(yè)單位內(nèi)擁有資金所有權(quán)、使用權(quán)。在合理的監(jiān)管下針對單位的銀行賬戶、會計和出納進行專項管理，同時通過財務部門的會計針對資金進行委托代理。會計集中核算制度是是融合會計核算、監(jiān)督、服務于一體的全新改革形式。

（二）資金管理方面的影響

針對于行政事業(yè)單位的資金方面，在國庫集中支付的大背景下其財務部門所得到的相關預算經(jīng)費已經(jīng)不再是單純的資金形式，在此基礎上行政事業(yè)單位的財務部門已經(jīng)依靠相關的支付手段和方法擬定出行之有效的資產(chǎn)預算方案與資金支出方案，并且單位的管理層與上級的財政部門對于所管理的資金方案進行合理、可行的考核，如果考核過關整個流程結(jié)束后交付與國家的財務部門，進而開展集中支付系統(tǒng)進行資產(chǎn)的統(tǒng)一支付。

二、國庫集中支付下財會具體措施

（一）集中支付下出現(xiàn)的問題

1、會計數(shù)據(jù)缺少完整性

財務的會計數(shù)據(jù)報表是針對單位的重要支撐，它可以直接反應出事業(yè)單位在運作時各個部門的財務狀態(tài)，是單位制定發(fā)展目標的重要基礎，但是在行政事業(yè)單位實際的工作開展中與資金核算過程中因為我國的國庫集中支付制度對于事業(yè)單位的資金預算要求較高，促使財務會計在預算系統(tǒng)中的報表編制形成了相對應的數(shù)據(jù)調(diào)整，這樣操作極易造成會計核算部門在后期核算事業(yè)單位相關數(shù)據(jù)時無法充分的保證準確性，導致會計所制作的報表內(nèi)的數(shù)據(jù)和信息并不準確，所反映的部門內(nèi)容也不全面，最終提高了行政事業(yè)單位的決策危險。

2、會計工作缺乏正規(guī)性

在國庫集中支付制度的管理下，行政單位的財務會計工作無法與集中支付很好的相結(jié)合，從而產(chǎn)生了核算要求與其矛盾的情況出現(xiàn)。由于實際工作中行政事業(yè)單位的財務會計使用的是比較簡單的固定資產(chǎn)核算，相比其他方法固定資產(chǎn)核算相對比較單一無法全面的探究影響企業(yè)資產(chǎn)的其他客觀條件，但是實際的工作需要針對資金的使用方向、金額的使用數(shù)據(jù)等各個項目的明細進行詳細的記錄，使得固定資產(chǎn)核算法無法進行詳細的核算工作，最終造成財務部門數(shù)據(jù)缺少精準性與安全性。

3、會計缺乏監(jiān)督性

現(xiàn)階段我國采取國庫集中支付，在這樣的大環(huán)境下行政事業(yè)單位的資金流入與支出主要由國庫財政核算中心進行審查和管理，這直接導致會計審查中心與行政部門的財務形成相對獨立的狀態(tài)，在日常工作無法很好的進行溝通和交接，這促使在審查過程中兩個機構(gòu)無法成為統(tǒng)一、合作的財務審查體系，很大程度的限定了財務會計的核算和監(jiān)控的職業(yè)功能，在實際的數(shù)據(jù)反應中很難準確的對于單位內(nèi)部資金的使用流向和工作情況進行了解，導致行政單位無法直接、快速的反饋自身財政工作的真實性。

（二）財會的具體措施方案

1、強化財務會計工作規(guī)范性

如果行政事業(yè)單位采用國庫集中支付后自身內(nèi)部的財務結(jié)構(gòu)和資金運轉(zhuǎn)的架構(gòu)會徹底的改變，制度和結(jié)構(gòu)的改革會直接對年中資金階段造成直接的影響。對于行政事業(yè)單位的財務部門來說，需要充分的依照我國頒布的財務規(guī)章制度的基礎上進行財務會計工作的展開，并且還要時刻的按著標準進行財務部門工作的管理從而為集中支付工作的成功開展作出了基礎的保障。行政事業(yè)單位想要財務的工作可以正常開展并且當發(fā)生問題是可以及時的進行處理就需要建立合理的財務監(jiān)管制度，并且需要制定詳細的事件發(fā)展制度和事后處理機制，以此加強財務會計部門工作人員的法律法規(guī)意識，強化其自身道德方面的教育程度以此提升工作人員的職業(yè)責任心和綜合素質(zhì)，從根本上提高財務會計的總體核算層次。

2、加強銀行賬戶的有效管理

銀行賬戶是直接針對資金進行安全保障，行政事業(yè)單位如果想增加資金的安全保障就需要針對單位內(nèi)部銀行賬戶的科學管理，保障單位內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)的安全性。在工作中財務人員需要定期或者指定時間段針對銀行賬戶進行監(jiān)督和審查，保證銀行賬戶可以為國庫集中支付提供基礎的支持。此外行政事業(yè)單位在實際的工作中需要結(jié)合自身的實際需求和資金環(huán)境建立具有可行性的資金預算審核制度，充分的利用國庫集中支付所建立的銀行賬戶作為參考對象，以此建立兩者之間的數(shù)據(jù)通道以保證兩者數(shù)據(jù)間可以進行共享，這樣操作可以單位運作中第一時間了解到自身財政的使用狀態(tài)，降低行政單位內(nèi)部或者員工個人貪污腐敗、挪用公款的機率。

3、提升財務人員綜合素養(yǎng)

隨著社會的發(fā)展，各行各業(yè)對于人才的培養(yǎng)逐漸重視，為了更好的跟上我國國庫集體支付的改革進程，行政單位需要針對財務部門以及會計核算部門進行一系列的改革。財務人員在日常工作中需要始終堅持腳踏實地的中心思想并且加強自身的綜合能力，財務人員在審計方面需要不斷地提升預算管理技術并且在此基礎上進行探索行之有效的管理手段和方法以提升會計核算的整體層次。因此行政事業(yè)單位在經(jīng)過不斷的探索后針對財務會計部門工作的深層剖析，總結(jié)可行的管理方案并且建立一支具有強大綜合素養(yǎng)的隊伍，比如：針對專業(yè)項目外招或者內(nèi)提具有財務能力、道德品質(zhì)覺悟高的會計人才，并且根據(jù)每個人的性格特性、能力專長等特點進行分段培訓。只有不斷提升自身團隊的文化素質(zhì)才能保障財務審計部門可以隨時跟上時代發(fā)展的腳步。

4、加強核算內(nèi)部管理力度

對于行政事業(yè)單位來說加強內(nèi)部資金管理的力度、集中提升我國支付行業(yè)的水平可以一定程度上的保障財務審計核算工作的快速開展。從我國國庫集中支付制度方面看，支付制度可以提升事業(yè)單位對于自身資金使用流向的明確與相關審批制度的正規(guī)性，最大程度的保證財務會計審計工作的準確性。同時行政單位還應該建立科學、合理的資金支出流程以達到與國庫集中支付相匹配，以此增強后續(xù)財務審查的精準性。對于資金的流向方面事業(yè)單位需要使用具有轉(zhuǎn)向針對性的管理方案以輔助我國支付中心在社會建立正面的社會形象，力求做到對事業(yè)單位的資金流向有嚴謹?shù)恼瓶亓Χ炔⑶壹訌妴挝粌?nèi)部資金的使用規(guī)范，做到掌控好事業(yè)單位流出和流入的每一筆交易，從根本上推進事業(yè)單位資金使用的科學性和高效性。

三、結(jié)束語

綜上所述，國庫集中支付制度對于我國財政的發(fā)展起到了監(jiān)督管理的作用，不僅加強了國家以及政府對于資金與財政的控制能力，還增加了國家對于行政部門的管理力度，對于促進國家社會和諧起到了積極的作用。

參考文獻

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