風(fēng)險(xiǎn)防控下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃探究

馬國(guó)華

摘 要：由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，再加上政府不斷加大稅務(wù)改革的力度，我國(guó)建筑企業(yè)面臨了更大的發(fā)展壓力，在改革的過程中企業(yè)會(huì)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是改革也為其帶來了一定的經(jīng)濟(jì)紅利，因此，越來越多的建筑企業(yè)將目光聚焦在稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)防范方面。為此，本文主要探討了稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防范的應(yīng)對(duì)策略，希望能為相關(guān)人員提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞： 建筑企業(yè)? 稅務(wù)籌劃? 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、淺析建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)特征及原因

（一）政策的變更

現(xiàn)階段，我國(guó)實(shí)施的納稅體制中行業(yè)的不同，納稅主體負(fù)擔(dān)的稅收、納稅周期以及地域都會(huì)有很大的差異，由此可知，國(guó)家發(fā)揮宏觀調(diào)控管理建筑企業(yè)的稅收，說明我國(guó)一直非常重視建筑類建材類行業(yè)，此外，依據(jù)稅法的完善程度以及不同方案的稅收稅負(fù)計(jì)量，納稅人在遵守稅法情況下選擇的納稅方案就是國(guó)情下稅務(wù)籌劃的主要途徑，通過處理會(huì)計(jì)方法方式，是建筑企業(yè)整體和全局利益的多樣化問題。所以出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的一個(gè)客觀原因是，建筑企業(yè)始終找不到合適的切入點(diǎn)和真實(shí)的稅務(wù)依托材料。

（二）主觀能動(dòng)性導(dǎo)致執(zhí)法出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

通過分析我國(guó)一直實(shí)施的稅收法律法規(guī)可知，其無法真正地適應(yīng)建筑行業(yè)的發(fā)展，因?yàn)榉傻牟煌晟茖?dǎo)致市場(chǎng)存在很大的空隙，我國(guó)人大和相關(guān)法律制定部門已經(jīng)針對(duì)實(shí)際國(guó)情和界內(nèi)狀況制定了一些關(guān)于稅收方面的條文，但是仍然存在一些問題：立法位階不足，因?yàn)橛泻芏囝愃埔?guī)定、辦法和通知等形式出臺(tái)政策文件，導(dǎo)致政策無法真正投入使用，缺乏強(qiáng)制性和約束性，同時(shí)我國(guó)也沒有建立專門機(jī)構(gòu)監(jiān)督政策的實(shí)施。由于解讀的程度不同，導(dǎo)致納稅規(guī)劃人員和建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在理解條文方面有不同的標(biāo)準(zhǔn)，很容易因主觀思想導(dǎo)致判斷失誤，最后只是 以“規(guī)定”、“辦法”、“細(xì)則”“通知” 及意見等形式出臺(tái)政策文件， 致使建筑企業(yè)承受更嚴(yán)重的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、淺析建筑企業(yè)規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方法

（一）分包抵稅政策的合理應(yīng)用

建筑施工企業(yè)應(yīng)按照不同地區(qū)的分包抵稅政策降低自身的稅負(fù)，一般情況下分包抵稅包括總包抵分包和分包抵總包兩種，建筑施工企業(yè)不管是使用什么樣的政策，都需要解決好勞務(wù)隊(duì)伍的工資問題，采用這個(gè)政策有效降低稅負(fù)。企業(yè)必須要和收款單位及發(fā)票出票單位共同簽訂合同，這樣才能在結(jié)算和支付分包單位工程款時(shí)能有效抵稅，盡量避免出現(xiàn)違背法律的情況，不要因此導(dǎo)致企業(yè)承受很大的稅務(wù)問題，節(jié)約其成本。

（二）因類施訓(xùn)，讓企業(yè)內(nèi)部職工正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃

現(xiàn)階段，很多建筑企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員的專業(yè)水平有很大的差異，工作人員的學(xué)歷和素質(zhì)有很大的差異。但是總的來說，在已有的職業(yè)學(xué)習(xí)中，建筑業(yè)企業(yè)職工有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)目的性，多樣化學(xué)習(xí)的積極性及經(jīng)驗(yàn)主導(dǎo)的個(gè)體差異性。我國(guó)建筑行業(yè)的工作人員有很明顯的個(gè)體差異，在這種情況下對(duì)學(xué)生開展稅務(wù)培訓(xùn)，不僅傳授他們基本的稅收知識(shí)，還可以為完善“全員工稅務(wù)籌劃”有很大的幫助，企業(yè)可以有效利用新媒體技術(shù)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員開展培訓(xùn)活動(dòng)，讓他們學(xué)習(xí)一些基礎(chǔ)稅務(wù)知識(shí)。特別是現(xiàn)階段我國(guó)正在推行的“營(yíng)改增”，需要建筑企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)并且向他們宣傳相關(guān)知識(shí)，通過這種方式為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。在更新各種稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，企業(yè)管理部門還應(yīng)該依據(jù)財(cái)務(wù)人員的實(shí)際情況培訓(xùn)他們的基礎(chǔ)知識(shí)，通過這種方式全面提升他們的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，此外，建筑企業(yè)可以專門安排項(xiàng)目人員采購(gòu)施工中需要的材料，安排編制人員事先預(yù)算好項(xiàng)目工程中施工中各方面的成本花費(fèi)，同時(shí)明確不同管理人員的工作職責(zé)，通過這種方式確保所有的相關(guān)人員都能做好自己的鞏固走，全身心地服務(wù)于稅務(wù)籌劃工作。充分發(fā)揮企業(yè)各部門的聯(lián)動(dòng)作用，以此產(chǎn)生引致效應(yīng)和乘數(shù)效應(yīng)。

（三）“營(yíng)改增”及稅率調(diào)整應(yīng)對(duì)策略

“營(yíng)改增”和稅率調(diào)整會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作面臨很大的挑戰(zhàn)，為此，需要建筑企業(yè)相關(guān)部門采取措施應(yīng)對(duì)這種挑戰(zhàn)并解決其中存在的問題，建筑企業(yè)一定要選好合適的供應(yīng)渠道，管理好財(cái)務(wù)方面的工作，全力優(yōu)化運(yùn)營(yíng)模式。

建筑企業(yè)一定要依據(jù)供應(yīng)渠道要求評(píng)判現(xiàn)有的供應(yīng)商，選擇合格的新供應(yīng)商，制定相關(guān)制度管理號(hào)進(jìn)項(xiàng)收集，也就是說通過增加進(jìn)項(xiàng)成本有效規(guī)避各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)可以在供應(yīng)商信息庫(kù)中梳理現(xiàn)有的供應(yīng)商，全面考察供應(yīng)商的納稅身份、規(guī)模、地區(qū)以及具體資質(zhì)等條件，同樣也應(yīng)該明確其產(chǎn)品質(zhì)量、合作次數(shù)以及信用狀況。比如，如果發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商無法提供相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，要立即停止合作，確保選擇符合要求的供應(yīng)商，并與其達(dá)成長(zhǎng)期合作關(guān)系，通過這種方式節(jié)約采購(gòu)成本;通過制定進(jìn)項(xiàng)收集管理制度可以幫助建筑企業(yè)明確所有的成本應(yīng)該開具的發(fā)票類型、折扣率以及具體管理要求，比如，二次搬運(yùn)花費(fèi)的成本費(fèi)用需要使用折扣率為6%的增值稅專用發(fā)票，報(bào)銷也需要用專票，之后再針對(duì)性地管理和考核，從而有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

調(diào)整增值稅稅率需要建筑企業(yè)優(yōu)先在合同中明確相關(guān)細(xì)節(jié)，分離成本和稅金，明確成本和稅率的具體金額，建筑企業(yè)和供應(yīng)商之間存在減稅方面的問題。因此，要求建筑企業(yè)要高效管理好財(cái)務(wù)工作，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，規(guī)范發(fā)票管理流程，以此才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，培訓(xùn)員工的專業(yè)技能，以此才能真正有效規(guī)范各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)也應(yīng)該制定一套完善的稅收政策，確保建立的專業(yè)團(tuán)隊(duì)掌握專業(yè)的稅收知識(shí);注重開發(fā)票的所有流程，妥善管理好所有的發(fā)票票據(jù);建筑企業(yè)要依據(jù)國(guó)稅總局和地方稅機(jī)關(guān)網(wǎng)站的相關(guān)文件對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，有條件的企業(yè)可以專門選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)人員對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，以此讓內(nèi)部員工始終了解最新的稅收知識(shí)，不斷優(yōu)化自身的財(cái)務(wù)管理模式;防范好各種稅收中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此建筑企業(yè)認(rèn)證的時(shí)候一定不能超過政期限，按照相關(guān)程序辦事，預(yù)繳建筑業(yè)稅款過程的詳細(xì)的預(yù)繳清冊(cè)，建筑企業(yè)也應(yīng)該重視填報(bào)的申報(bào)表以及不同區(qū)域的稅率申報(bào)數(shù)據(jù)，并且不能擅自和個(gè)人簽訂勞務(wù)分包合同。

（四）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》;如果企業(yè)用到開發(fā)新技術(shù)、產(chǎn)品和工藝時(shí)花費(fèi)的費(fèi)用，如果還沒有以無形資產(chǎn)的方式被納入當(dāng)期損失和收益的，企業(yè)應(yīng)該按照實(shí)際用于開發(fā)扣除50%的費(fèi)用;如果已經(jīng)形成了無形資產(chǎn)需要攤銷150%。建筑施工企業(yè)逐漸開發(fā)了各種新工藝和新技術(shù)，其中會(huì)花費(fèi)大量的人工和材料等成本，為此，企業(yè)要收集好相關(guān)信息，并將其整理到檔案中，依據(jù)相關(guān)政策扣除或多攤銷應(yīng)該扣除的開發(fā)費(fèi)用，必須要收集完整所有的開發(fā)費(fèi)用，和當(dāng)?shù)卣萍疾块T或信委確認(rèn)無誤之后，再上報(bào)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。需要注意的是，關(guān)于產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)方面需要扣除的政策只適合當(dāng)年，到年底匯算清繳之后，之后的一年就不能補(bǔ)充或扣除加計(jì)部分。

三、結(jié)束語(yǔ)

雖然不同建筑企業(yè)使用的稅務(wù)籌劃方法有一定的差異，但是其最終目的都是為企業(yè)創(chuàng)造最大化經(jīng)濟(jì)效益，為此，需要建筑企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作要嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家提出的相關(guān)稅收政策，控制好自身總稅負(fù)數(shù)額及其對(duì)利潤(rùn)的影響，只有這樣才能真正保障企業(yè)的稅收利益，有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]王剛，毛杰.增值稅稅制下建筑企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控研究[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2019，（23）：215-216.

[2]張麗瓊.新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控措施探討[J].財(cái)經(jīng)界，2019，（23）：212-213.

[3]楊伏.新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控措施探討[J].企業(yè)改革與管理，2019，（3）：132，162.