企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避方法分析

劉玉華

摘要：企業(yè)審計(jì)的職責(zé)就是在企業(yè)的經(jīng)營過程中發(fā)揮監(jiān)察的作用，審計(jì)可以幫助企業(yè)提高工作效率，讓企業(yè)能夠更加安全平穩(wěn)地發(fā)展。企業(yè)審計(jì)涉及了公司內(nèi)部的資金流向和財(cái)務(wù)活動，所以具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)審計(jì)應(yīng)該考慮的問題。為了公司能夠更加穩(wěn)定的發(fā)展，審計(jì)人員應(yīng)該注重審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性，尋求有效的方法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);規(guī)避

一、企業(yè)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)審計(jì)工作由于其自身的特殊性，所以存在很多風(fēng)險(xiǎn)，這也是企業(yè)需要重視和解決的問題。企業(yè)審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作關(guān)聯(lián)緊密，很容易產(chǎn)生資金流動上的差錯(cuò)，所以企業(yè)要重視企業(yè)審計(jì)工作，同時(shí)注意規(guī)避企業(yè)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，做好預(yù)防工作和規(guī)避措施。

想要企業(yè)審計(jì)工作有序進(jìn)行，需要國家建立起完善的審計(jì)監(jiān)管體系，但是從目前來看，我們國家的審計(jì)監(jiān)管體系還沒有完全成型，需要更多的時(shí)間來完善。只有國家建立起完善的審計(jì)監(jiān)管體系，企業(yè)審計(jì)工作才能夠有所依靠，更加有序的進(jìn)行。 但不可否認(rèn)的是，我們國家的審計(jì)監(jiān)管體系還沒有達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管力度的不足也導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作進(jìn)行的困難。審計(jì)工作人員沒有完善的體系管理和保障，這些都是企業(yè)審計(jì)會產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的源頭[1]。

企業(yè)審計(jì)工作的順利與否和企業(yè)內(nèi)部的管理制度也是相關(guān)聯(lián)的，只有企業(yè)內(nèi)部的管控制度足夠科學(xué)合理，企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)才能有所降低。企業(yè)要認(rèn)識到企業(yè)審計(jì)的重要性，建立起健全的內(nèi)部管控制度，這樣才能更好的輔助審計(jì)工作，把握審計(jì)工作的真實(shí)性和合理性。只有做好了內(nèi)部的監(jiān)管工作才能約束審計(jì)工作，為審計(jì)工作提供更多的便利和約束，保證企業(yè)審計(jì)的順利進(jìn)行，更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部并沒有建立專門的審計(jì)部門。近年來，雖然企業(yè)已經(jīng)了解了審計(jì)工作的重要性，但在實(shí)際運(yùn)營活動中對于審計(jì)的相關(guān)措施還是落實(shí)的不夠到位。大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部都沒有獨(dú)立出審計(jì)部門，這雖然節(jié)省了公司的資金，但也降低了審計(jì)工作的獨(dú)立性和真實(shí)性。

由于國內(nèi)的審計(jì)工作起步較慢，雖然近些年來也在不斷的發(fā)展，但還處于比較落后的狀態(tài)。企業(yè)審計(jì)工作的發(fā)展局限導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)的工作落實(shí)也不夠完善，企業(yè)也沒有意識到規(guī)避企業(yè)審計(jì)危險(xiǎn)的情況和解決的方法。企業(yè)審計(jì)工作模式比較單一，這樣審計(jì)的結(jié)果也收到了一定的影響，賬目中的漏洞和不合理的地方很難及時(shí)的被發(fā)現(xiàn)，審計(jì)工作也就變的不夠完善。審計(jì)的結(jié)果不夠客觀和真實(shí)，也就無法很好的發(fā)現(xiàn)公司賬目中的漏洞，只會為公司的發(fā)展埋下隱患。另外，審計(jì)人員的工作素質(zhì)和工作能力也有待考察，公司內(nèi)部的審計(jì)人員并沒有完全具備優(yōu)秀的專業(yè)能力，對漏洞的敏銳和對危險(xiǎn)的判斷力都不足夠，這也會讓審計(jì)工作出現(xiàn)漏洞[2]。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，這也就代表企業(yè)的賬目和流水變得更加復(fù)雜，出現(xiàn)錯(cuò)誤和漏洞的地方也會增加，這也為審計(jì)工作帶來了挑戰(zhàn)。審計(jì)的工作范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)的對象也日漸復(fù)雜，再加上不斷變化的社會和相應(yīng)的法律條例，審計(jì)工作的難度也不斷增加。審計(jì)工作中的不確定因素不斷增加，這不僅讓審計(jì)人員的工作量和工作難度增加，也提高了審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

現(xiàn)今我國的大部分企業(yè)都是由股份來組成公司資本的形式，這也就導(dǎo)致公司的股東較多，股東之間的權(quán)限和經(jīng)營出現(xiàn)重合和競爭。股東的存在沒有激勵(lì)公司不斷發(fā)展，反而讓公司的經(jīng)營變得混亂，這也就導(dǎo)致公司出現(xiàn)了很多利用個(gè)人權(quán)利來解決公司問題的情況。公司的經(jīng)營和運(yùn)轉(zhuǎn)被股東們作為競爭的工具，股東的個(gè)人意志也決定著公司的事物，這讓公司內(nèi)部很多政策無法落實(shí)，個(gè)人的責(zé)任和權(quán)力也不明確。公司內(nèi)部的工作模式混亂，內(nèi)部的監(jiān)察體系也不完善，這也會出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

從目前來看，我國的審計(jì)工作模式和方法還比較貧乏，審計(jì)工作也還處于發(fā)展階段，需要不斷的充實(shí)和完善。我國的審計(jì)開始較晚，所以審計(jì)工作的工作方法還不夠充足完善，很多引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素還沒有完全認(rèn)識到，審計(jì)人員在工作中對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮也較少。審計(jì)工作中經(jīng)常使用的方法還是抽樣法，這種方法很容易因?yàn)閷徲?jì)人員的想法和判斷出現(xiàn)偏差，所以得到的審計(jì)結(jié)果也不夠真實(shí)準(zhǔn)確，這也就導(dǎo)致審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)中的漏洞和缺陷，不能有效的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)中的問題，并對出現(xiàn)的錯(cuò)漏進(jìn)行處理。企業(yè)并沒有根據(jù)自身的經(jīng)營情況和特點(diǎn)有針對性的發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，這也讓影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素不易被發(fā)現(xiàn)和制止。審計(jì)人員的相關(guān)法規(guī)了解的不夠全面，法律意識不強(qiáng)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力也存在差異和不足，這都是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況和相關(guān)的法律法規(guī)來建立完善的內(nèi)部監(jiān)控制度，保證企業(yè)審計(jì)的法律意識足夠，這樣才能保證企業(yè)的順利發(fā)展和企業(yè)審計(jì)的準(zhǔn)確，有效地規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生[3]。

被審計(jì)單位的綜合環(huán)境和背景也是審計(jì)人員需要重點(diǎn)考察和了解的部分，審計(jì)工作考試之前要全面了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動特征、企業(yè)發(fā)展、企業(yè)經(jīng)濟(jì)背景和環(huán)境等影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，做到全面掌控被審計(jì)單位的真實(shí)信息，這樣才能保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性降到最低。審計(jì)人員也可以將被審計(jì)單位中對企業(yè)審計(jì)造成的影響整合到審計(jì)費(fèi)用中，通過審計(jì)費(fèi)用來體現(xiàn)被審計(jì)單位的環(huán)境因素和出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

三、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法分析

（一）完善國家審計(jì)監(jiān)管體系

隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，企業(yè)審計(jì)存在的環(huán)境也不斷變化，為了更好的適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，不斷完善和提高企業(yè)審計(jì)的工作質(zhì)量，國家需要制定更加嚴(yán)格且合理的法律制度。完善的法律制度可以更好地規(guī)范審計(jì)工作，約束審計(jì)人員的行為，同時(shí)也明確了審計(jì)的職責(zé)和權(quán)利，這樣一來，審計(jì)工作才能在符合制度的同時(shí)不斷的完善，審計(jì)工作也能變得更加規(guī)范。

（二）提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

審計(jì)人員要做到轉(zhuǎn)變自己的固有觀念，不斷學(xué)習(xí)最新的審計(jì)知識，提高自己的工作能力和專業(yè)素養(yǎng)。隨著審計(jì)工作的工作量和難度的不斷增加，增加了出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。企業(yè)想要用更低的成本完成更多的審計(jì)工作，這就要求審計(jì)人員要掌握最新的技術(shù)，不斷加深對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和判斷，這樣才能更好的尋求規(guī)避和解決風(fēng)險(xiǎn)的辦法，做到有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[4]。

企業(yè)審計(jì)想要更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，應(yīng)該嚴(yán)格審核和管理審計(jì)人員。審計(jì)人員的工作能力和專業(yè)素養(yǎng)也決定著企業(yè)審計(jì)對于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和解決能力。企業(yè)的審計(jì)部門也要建立起完善的制度體系，約束和規(guī)定審計(jì)人員的行為，對于審計(jì)的責(zé)任也要落實(shí)到個(gè)人，建立起完善的責(zé)任制度。企業(yè)要定期對內(nèi)部的審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，監(jiān)督審計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握審計(jì)相關(guān)的法律制度，提高審計(jì)人員的工作能力。同時(shí)也要注重審計(jì)人員的品行，培養(yǎng)審計(jì)人員實(shí)事求是，堅(jiān)持客觀的工作原則，不斷提高審計(jì)人員對于風(fēng)險(xiǎn)的敏感度和判斷力，保證審計(jì)人員可以更好地處理審計(jì)工作中出現(xiàn)的事故和風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)控制度

想要更好地提升企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)要做到建立完善的內(nèi)部監(jiān)控制度，這也是規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法之一。建設(shè)內(nèi)部監(jiān)控制度時(shí)，管理人員要做到正確的評估審計(jì)人員的工作能力，建立最適合企業(yè)審計(jì)的考核部門。審計(jì)部門在獲取企業(yè)的審計(jì)信息后，要全面地測試信息的可靠性和真實(shí)性，為每一個(gè)環(huán)節(jié)都建立獨(dú)立的資料檔案，讓企業(yè)決定戰(zhàn)略決策時(shí)有所根據(jù)。企業(yè)審計(jì)需要一個(gè)成熟運(yùn)轉(zhuǎn)的審計(jì)機(jī)制，這也是審計(jì)部門提供專業(yè)服務(wù)的前提。所以企業(yè)要完善審計(jì)機(jī)制，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)性和保密性，讓客戶信任審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)能力，相信企業(yè)的財(cái)務(wù)問題不會被泄露。審計(jì)機(jī)制的成熟運(yùn)轉(zhuǎn)可以更好地體現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)能力和可靠，同時(shí)完善的審計(jì)機(jī)制也可以更好的發(fā)展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）建立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)

建立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)可以更好的凸現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值，保證審計(jì)工作的有序進(jìn)行。要做到保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，審計(jì)人員在分析企業(yè)審計(jì)信息后，要做到公正公平的公開審計(jì)結(jié)果。所以為了保證審計(jì)的準(zhǔn)確性，保證審計(jì)結(jié)果不被他人或其他部門所影響，審計(jì)部門的獨(dú)立性是非常重要的。同時(shí)審計(jì)人員也要保證自身正直、誠實(shí)的品行，從而更好地保證審計(jì)的真實(shí)和準(zhǔn)確。其次就是要保證企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對委托人和代理人的約束和監(jiān)督，只有企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)利得到保障，才能得到更真實(shí)可靠的審計(jì)信息。

（五）慎重選擇審計(jì)對象

審計(jì)單位要慎重的選擇服務(wù)的對象，在接受委托之前要調(diào)查被審計(jì)單位的情況和管理人的人品，有針對性的選擇服務(wù)對象。服務(wù)對象的行事不端，也就說明他管理的企業(yè)很容易出現(xiàn)風(fēng)氣不好的行為，被審計(jì)單位中出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也會很高。所以為了減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，審計(jì)單位也要嚴(yán)格核查服務(wù)對象的人品和素質(zhì)是否過關(guān)，盡量選擇品行上沒有問題的客戶服務(wù)。同時(shí)企業(yè)審計(jì)也可以增加客戶評價(jià)的制度，審計(jì)單位可以對服務(wù)過的客戶和企業(yè)做出評價(jià)，為再次進(jìn)行審計(jì)或其他的審計(jì)單位提供一定的參考，這樣也可以幫助審計(jì)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)有問題的客戶和企業(yè)，減少企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

四、結(jié)語

企業(yè)審計(jì)對于企業(yè)的經(jīng)營活動來說非常重要，企業(yè)審計(jì)在公司的財(cái)務(wù)管理上發(fā)揮著重要的作用。從目前來看，我們國家的企業(yè)審計(jì)工作還不夠完善，為了避免企業(yè)審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)更加穩(wěn)定地發(fā)展，不斷地完善企業(yè)審計(jì)工作，規(guī)避企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的。只有避免了企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)更加有效的管理，從而更好地發(fā)展下去。

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