完善企業(yè)內(nèi)控制度　防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

朱霞

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間具有非常密切的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，應(yīng)該注重突出風(fēng)險(xiǎn)控制管理，完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的整體管理水平。文章簡(jiǎn)要介紹了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念內(nèi)涵，分析了當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，并就強(qiáng)化內(nèi)部控制管理、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了系統(tǒng)論述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的重要途徑，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。內(nèi)部控制與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間又有著非常密切的關(guān)系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，能夠優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，以更少的資金獲取更高的收益，并通過規(guī)范化的管理來對(duì)可能造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的各類問題進(jìn)行有效規(guī)避，為企業(yè)的良性有序發(fā)展提供良好條件。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論及其管理概述

內(nèi)部控制，主要是企業(yè)管理層為了強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的控制，并確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，或者是確保經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)按照預(yù)期目標(biāo)順利推進(jìn)實(shí)施，而在企業(yè)內(nèi)部建立的相互聯(lián)系制約的內(nèi)部控制程序和方法，以確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠及經(jīng)營(yíng)成果得到真實(shí)反映。企業(yè)內(nèi)部控制在框架構(gòu)成上主要包括了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制管理、內(nèi)部控制活動(dòng)的具體執(zhí)行、信息與溝通及有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督管理等。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)各項(xiàng)過程中，由于受到各類不確定因素等的影響，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)了不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因可以分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，其中外部風(fēng)險(xiǎn)主要是外部的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)體制、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整及外界市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要是由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體制、財(cái)務(wù)決策、項(xiàng)目投資、財(cái)務(wù)管理處理等方面不完善出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。按照財(cái)務(wù)活動(dòng)的不同又可以分為籌資、投資、運(yùn)營(yíng)及收益分配風(fēng)險(xiǎn)問題。

企業(yè)的內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)系非常密切，集中體現(xiàn)在以下幾方面：第一，企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管控在管理目標(biāo)方面具有一致性，都是為了通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控或者是內(nèi)控來對(duì)企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等一系列問題進(jìn)行控制，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)等各項(xiàng)管理規(guī)章制度的順利執(zhí)行落實(shí)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)及資產(chǎn)的安全可靠。第二，內(nèi)部控制管理體系是強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要保障，在企業(yè)內(nèi)部建立起系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制管理體系，可以進(jìn)一步突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向完善企業(yè)內(nèi)部管理模式，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)采取措施及時(shí)應(yīng)對(duì)，進(jìn)而促進(jìn)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性及企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。第三，企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患重要的根源就是內(nèi)部控制管理上的失效。當(dāng)前一些企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患問題，很大程度上就是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系存在薄弱環(huán)節(jié)造成的，由于企業(yè)的內(nèi)部治理模式及治理體系方面不夠科學(xué)，企業(yè)的管理層忽視了內(nèi)控建立完善的重要意義和重要作用，內(nèi)部控制管理的方法不夠科學(xué)等，極大增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

二、當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的主要問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境需要改進(jìn)

無論是企業(yè)內(nèi)控管理，還是開展風(fēng)險(xiǎn)控制，都離不開健全完善的內(nèi)控環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，然而當(dāng)前不少企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠強(qiáng)，企業(yè)的內(nèi)部治理體系不夠完善，內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置也不夠合理，針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也沒有建立完善的歸口管理體系，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在具體的開展實(shí)施過程中經(jīng)常會(huì)受到各個(gè)方面的干擾和影響，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的力度需要加強(qiáng)。

（二）企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管控融合程度不足

有的企業(yè)在內(nèi)部管理中內(nèi)控效果與風(fēng)險(xiǎn)管控效果不佳，很大程度上與企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管控的融合程度不足有著直接的關(guān)系，內(nèi)部管控與風(fēng)險(xiǎn)管理一定程度上存在著孤立的問題，彼此之間的融合及與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之間的融合度嚴(yán)重不足，同時(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之間不夠協(xié)調(diào)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患無法及時(shí)排除解決，影響了企業(yè)的內(nèi)部管理的質(zhì)量和效率。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行不力

無論是內(nèi)部控制管理還是風(fēng)險(xiǎn)管控，不僅需要企業(yè)具備完善的內(nèi)部控制管理體系，關(guān)鍵還應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行力度，然而企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)是一項(xiàng)相對(duì)較為系統(tǒng)復(fù)雜的內(nèi)容，涉及到了授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)控制、運(yùn)營(yíng)分析及績(jī)效考評(píng)等多方面，但是當(dāng)前有的企業(yè)由于內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度不足，因而內(nèi)部控制管理的各項(xiàng)措施得不到有效的落實(shí)，影響了內(nèi)部控制管理的實(shí)際效果。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范方面的監(jiān)督機(jī)制不完善

當(dāng)前有的企業(yè)內(nèi)部缺乏較為系統(tǒng)完備的內(nèi)部控制監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)際開展過程中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理還沒有發(fā)揮實(shí)際的作用，雖然大多數(shù)企業(yè)都在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過程中設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)部審計(jì)工作多數(shù)情況下主要是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制管理還沒有進(jìn)行完善的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的職能范圍需要拓展。同時(shí)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)較差，再加上內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的缺失，造成了在企業(yè)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)并有效處理。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范管理的具體措施分析

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范管理的融合

強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，應(yīng)該突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向來建立企業(yè)的內(nèi)部控制體系框架。具體來說，重點(diǎn)主要包括以下幾方面：在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系目標(biāo)方面，重點(diǎn)是應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，在內(nèi)部控制體系中融入風(fēng)險(xiǎn)管理特色，確定以增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，維護(hù)企業(yè)信息披露的真實(shí)性等作為總體目標(biāo)。在內(nèi)部控制的具體開展實(shí)施方面，重點(diǎn)是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以企業(yè)的內(nèi)部控制管理為重點(diǎn)，充分利用流程圖及數(shù)據(jù)報(bào)表等方法，構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)方案，確保內(nèi)部控制體系符合企業(yè)的實(shí)際情況。