國庫集中支付部門內(nèi)控建設(shè)思考

黃海瑛

摘 要：國庫集中支付可以讓財(cái)政部門嚴(yán)格控制預(yù)算資金流向，同時(shí)也是提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理水平的重要方式?；诖耍嚓P(guān)單位要加強(qiáng)國庫集中支付，規(guī)范資金使用流程，防控資金使用風(fēng)險(xiǎn)。本文分析國庫集中支付制度在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用以及存在的問題等，研究制定相應(yīng)的國庫支付部門內(nèi)部控制措施，保障單位財(cái)政資金的安全，提升國庫集中支付部門的業(yè)務(wù)水平。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付部門;內(nèi)部控制;建設(shè)

一、引言

財(cái)政支出管理的重要制度和手段之一是國庫集中支付制度，同時(shí)國庫集中支付制度也是保障預(yù)算管理工作順利開展的重要規(guī)范。而國庫集中支付制經(jīng)歷數(shù)十年的發(fā)展，已經(jīng)將制度使用范疇擴(kuò)展到各個(gè)職能部門，如會計(jì)核算中心、財(cái)政中心、國庫支付中心等建立對應(yīng)的支付體系，最終形成多位一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置以及管理體系。

國庫集中支付部門開展內(nèi)控建設(shè)，在預(yù)算審核、資金支付以及監(jiān)督管理方面都發(fā)揮著強(qiáng)大的引導(dǎo)作用，促使形成法制化、規(guī)范化的資金管理機(jī)制。當(dāng)財(cái)政資金進(jìn)入規(guī)范化管理程序時(shí)，能夠最大限度發(fā)揮資金的使用效益，進(jìn)一步提升財(cái)政資金的使用效率，從根本上降低各類公共產(chǎn)品的投資成本。同時(shí)，國庫集中支付制度加強(qiáng)了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行力度，有利于規(guī)避各種違規(guī)操作。

當(dāng)然，國庫集中支付部門內(nèi)部控制建設(shè)過程中還存在一些不足，潛在的問題也有待發(fā)現(xiàn)。基于此，相關(guān)單位必須著重關(guān)注國庫集中支付部門內(nèi)部控制建設(shè)，完善制度和流程，做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

二、國庫集中支付部門內(nèi)控建設(shè)存在的不足

1.國庫集中支付部門人員內(nèi)控意識薄弱

通常一個(gè)單位的國庫集中支付部門分配有一名管理人員以及多名工作人員。管理人員與工作人員互相配合，共同完成相關(guān)的職能工作。但是實(shí)際工作中，部分職員沒有樹立內(nèi)部控制意識，對內(nèi)控流程、方法和重要作用缺乏足夠的認(rèn)識，導(dǎo)致國庫集中支付部門內(nèi)控建設(shè)流于形式。

同時(shí)，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，往往在崗位設(shè)定上存在漏洞，如會計(jì)出納由一人兼任或權(quán)責(zé)不清晰。少數(shù)管理人員盡管個(gè)人能力及業(yè)務(wù)能力突出，但是也會對內(nèi)部控制的整體運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制存在認(rèn)識誤區(qū)，導(dǎo)致在崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配上出現(xiàn)失誤。另外，部分單位的內(nèi)控組織建設(shè)不完善，管理混亂，也會影響到內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程?？傮w來說，國庫集中支付部門的部分職員還沒有樹立內(nèi)控管理意識。

2.沒能有效評估一般業(yè)務(wù)以及特殊業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

當(dāng)前的國庫集中支付部門相關(guān)業(yè)務(wù)已經(jīng)具備一套完善的運(yùn)轉(zhuǎn)流程以及支付審核體系。例如，直接支付業(yè)務(wù)、工資福利支付業(yè)務(wù)以及政府采購支付業(yè)務(wù)。這些標(biāo)準(zhǔn)的支付業(yè)務(wù)沒有太大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，只要相關(guān)的職員按照支付流程來進(jìn)行，一般是不會出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的。

但是并不是所有的支付業(yè)務(wù)都沒有顯著的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，還存在一些特殊業(yè)務(wù)，如退庫重新支付業(yè)務(wù)，尤其是跨年度辦理的退款或者是重新辦理的業(yè)務(wù)等，還有就是部分基建項(xiàng)目的直接支付業(yè)務(wù)。這些特殊的支付業(yè)務(wù)都需要一定審核時(shí)間，那么整個(gè)原始資料審核過程中，需要監(jiān)控的點(diǎn)就比較多，對比一般的支付業(yè)務(wù)，特殊業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)高。但是實(shí)際國庫集中支付部門相關(guān)人員并不能區(qū)別其支付業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度，導(dǎo)致不能順利開展相關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)活動。

3.不能明確不同崗位職責(zé)

大多數(shù)的國庫集中支付部門的組織構(gòu)架中，會有對應(yīng)的科室部門人員來負(fù)責(zé)動態(tài)監(jiān)控、審核復(fù)核以及支付清算等工作。部門人員需要明確自己的崗位職能，并且嚴(yán)格按照相關(guān)的制度規(guī)定和工作流程要求來做好相關(guān)工作。但是國庫集中支付部門在組織結(jié)構(gòu)管理中還是存在一定的漏洞，比如在不同崗位職責(zé)的防控措施上，沒有明細(xì)權(quán)責(zé)，確認(rèn)關(guān)鍵崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，導(dǎo)致員工不明確對應(yīng)的責(zé)任以及如何做好相應(yīng)的防控措施。在出現(xiàn)問題時(shí)，各個(gè)職員相互推卸責(zé)任;又或者是不能明確責(zé)任主體，沒有設(shè)置好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，導(dǎo)致無法充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控措施的作用。

三、國庫集中支付部門加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的措施

1.加大職員的培訓(xùn)力度，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識

國庫集中支付部門要想提升內(nèi)部控制質(zhì)量，就必須從相關(guān)人員培訓(xùn)出發(fā)，提升綜合素質(zhì)。當(dāng)然，前提是國庫集中支付部門人員要具備較強(qiáng)的內(nèi)控意識、專業(yè)技能。那么就需要通過教育培訓(xùn)方式，讓人員積極參與培訓(xùn)活動，進(jìn)而提升人員的專業(yè)素養(yǎng)。單位在加大職員的培訓(xùn)力度上，可以借助線上與線下結(jié)合的培訓(xùn)模式?？梢栽诰€上組織相關(guān)的教授、專家以及業(yè)務(wù)精英等，提供理論性指導(dǎo);而職員在線上聽完了相關(guān)專家的專業(yè)指導(dǎo)后，就需要在線下進(jìn)一步學(xué)習(xí)。

與此同時(shí)，單位設(shè)置需要建立考核機(jī)制，考核職員的線上學(xué)習(xí)效果。值得注意的是，其培訓(xùn)成績與績效有一定的聯(lián)系，以此來端正職員的培訓(xùn)態(tài)度，使職員積極參與線上培訓(xùn)活動。國庫集中支付部門的相關(guān)職員只有具備相應(yīng)的內(nèi)部控制意識，才能在實(shí)際的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)節(jié)中，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行以及監(jiān)督力度。

2.實(shí)施全面預(yù)算管理，動態(tài)控制資金流向

部分單位的收入來源渠道較多，整體的資金管理相對嚴(yán)格，但是依然難以避免資金問題，比如少數(shù)單位存在非法挪用公款及超預(yù)算支出等問題?；诖?，勢必要全方位優(yōu)化以及調(diào)整其會計(jì)管理模式，做好內(nèi)部控制建設(shè)，以此來提升資金管理質(zhì)量。

全面預(yù)算管理適用三種預(yù)算管理體系，總預(yù)算、部門預(yù)算、責(zé)任預(yù)算等，為進(jìn)一步達(dá)成單位所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)以及任務(wù)指標(biāo)，需要再結(jié)合多種預(yù)算編制方式，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、精準(zhǔn)的預(yù)算編制。那么在國庫集中支付部門內(nèi)部控制中，也要根據(jù)全面預(yù)算管理方案，并以此作為支付管理的依據(jù)，在關(guān)鍵流程和環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控措施。比如，在重大決策以及大額度支付時(shí)，國庫集中支付部門就要通過集體決策或者是聯(lián)簽的方式，做出相應(yīng)的決策，以此來加大資金管控力度，避免引發(fā)各項(xiàng)決策風(fēng)險(xiǎn)。

3.構(gòu)建內(nèi)部信息系統(tǒng)

國庫集中支付制度要求將全部的財(cái)政資金，納入國庫單一賬戶體系中進(jìn)行統(tǒng)一管理。那么為了更好地保障資金管理，就需要建立內(nèi)部信息平臺，加強(qiáng)內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)，在信息平臺上設(shè)置相應(yīng)的流程和權(quán)限，幫助國庫集中支付部門進(jìn)一步明確職能。將業(yè)務(wù)流程、預(yù)算管理、內(nèi)控管理等融合，設(shè)置合理的控制節(jié)點(diǎn)，優(yōu)化工作流程和程序。國庫集中支付部門人員也需要提高信息技術(shù)能力，更好地與其他部門人員實(shí)現(xiàn)信息共享與溝通。

同時(shí)，也可以借助信息管理系統(tǒng)構(gòu)建各類內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制，以便快速察覺出內(nèi)部控制管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)處理問題。信息的充分交流和共享，完善的程序流程，有利于提升內(nèi)部控制的信息化水平，發(fā)揮出職員的監(jiān)督職能，提升其監(jiān)督水平，保證決策環(huán)節(jié)的科學(xué)合理性，最終提升國庫集中支付業(yè)務(wù)的效率以及質(zhì)量。

4.明確崗位職責(zé)與相互關(guān)聯(lián)度

首先，國庫集中支付部門內(nèi)部控制建設(shè)過程中，各個(gè)職員的工作內(nèi)容要依據(jù)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容、管理層級以及職責(zé)權(quán)限等，進(jìn)一步分崗、分級。每一個(gè)職員都能明確自己的崗位職責(zé)，明確責(zé)任主體，同時(shí)明晰與相關(guān)聯(lián)崗位的權(quán)責(zé)關(guān)系，以此來達(dá)成互相配合、互相制約、互相監(jiān)督的目的。如某一項(xiàng)國庫集中支付業(yè)務(wù)，整個(gè)審核支付環(huán)節(jié)需要審核崗位以及支付崗位的互相配合完成任務(wù)，同時(shí)還需要動態(tài)監(jiān)控崗位來對該業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。那么，具體分析審核支付環(huán)節(jié)的責(zé)任主體，可以發(fā)現(xiàn)缺少哪一個(gè)都不行，必須要三個(gè)崗位互相配合。

其次，建立內(nèi)部崗位防控措施，確保順利完成各項(xiàng)工作。其中的審核崗位防控措施有助于職員遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)報(bào)銷制度;支付崗位的防控措施有助于提升職員的網(wǎng)銀支付管理能力;動態(tài)監(jiān)控崗位的防控措施有引導(dǎo)職員嚴(yán)格遵循相關(guān)程序監(jiān)控要求。三個(gè)崗位的關(guān)聯(lián)程度非常大，將事前與事后的風(fēng)險(xiǎn)防范措施組合一起，從而形成全面的防控機(jī)制，最大限度降低業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

最后，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，完善內(nèi)部控制制度體系，將制度全面應(yīng)用到國庫集中支付業(yè)務(wù)中，發(fā)揮出科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、程序緊密的內(nèi)部控制體系的作用。與此同時(shí)，國庫集中支付部門內(nèi)部控制制度要定期更新與完善，以適應(yīng)工作環(huán)境和工作內(nèi)容的變化;不僅要加強(qiáng)制度執(zhí)行，還要定期優(yōu)化，確保制度體系是實(shí)時(shí)更新的、動態(tài)調(diào)整的。

四、結(jié)語

本文針對國庫集中支付部門內(nèi)部控制建設(shè)，探討國庫集中支付部門內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，以及內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的一些不足，進(jìn)而提出多項(xiàng)加強(qiáng)國庫集中支付部門內(nèi)部控制的措施，以此來完善國庫集中支付部門內(nèi)部控制管理制度，提升國庫集中支付部門內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)國庫集中支付制度的有效落實(shí)。

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（責(zé)任編輯：王文龍）