大數(shù)據(jù)云平臺下公立醫(yī)院資產(chǎn)管理內(nèi)部控制探究

肖潔

摘 要：近年來，縣域醫(yī)共體建設(shè)逐級推進，各云平臺陸續(xù)上線，原有資產(chǎn)管理模式的弊端逐漸顯露，難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的工作需求，建立并落實與之相適應(yīng)的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系的重要性日益凸顯。文章以筆者所在醫(yī)院的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)為例，對其在采購驗收、日常管理、盤點處置、賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)進行內(nèi)控探究，提出優(yōu)化建議，以期給有關(guān)管理人員提供借鑒，提高醫(yī)院提供優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務(wù)的能力。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);云平臺;公立醫(yī)院;資產(chǎn)管理;內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是在一定的外部環(huán)境下，單位為達到既定目標，充分有效地獲得和使用各種資源，在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、程序和方法?！笆濉币詠恚盎ヂ?lián)網(wǎng)+”和健康中國的理念日益深入人心，人們對健康醫(yī)療的需求與日俱增。作為公立醫(yī)院開展健康服務(wù)的重要支撐，醫(yī)院的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)扮演了主要角色。隨著縣域醫(yī)共體建設(shè)的逐步推進以及各云平臺的陸續(xù)上線，醫(yī)院原有管理模式的弊端漸漸顯露，難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的管理需求。本文以筆者所在婦幼保健院的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)為例，對其在大數(shù)據(jù)云平臺下的采購驗收、日常管理、盤點處置、賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)從單位和業(yè)務(wù)層面進行內(nèi)控探究，完善其管理制度，規(guī)范其管理模式，提高資產(chǎn)管理的安全性和效益性，提升醫(yī)院的綜合實力。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.單位層面現(xiàn)狀

2016年上半年，我院為加強醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)，成立醫(yī)院內(nèi)部控制工作小組，其組成人員如下：領(lǐng)導班子成員（2人，由院長和財務(wù)副院長分別擔任組長、副組長），財務(wù)科（2人），辦公室、監(jiān)察室、總務(wù)科、設(shè)備科、信息科、藥劑科各1人。內(nèi)控工作小組下設(shè)辦公室，由財務(wù)科負責日常工作，監(jiān)察室作為內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督部門。該工作小組就醫(yī)院固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的“三重一大”事項實行集體議事決策制度，重大事項提交院長辦公會議決定并形成決議，實行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)的權(quán)利運行機制。該小組按照《醫(yī)院內(nèi)部控制手冊》《重大經(jīng)濟活動決策制度》《財產(chǎn)物資管理制度》《財務(wù)監(jiān)督制度》議事決策。

2.業(yè)務(wù)層面現(xiàn)狀

（1）采購驗收層面。我院固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以專用設(shè)備、通用設(shè)備和應(yīng)用軟件為主，主要通過外部購入、贈予和政府部門及系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥取得，其中外部購入是其主要來源。每年年底，各科室根據(jù)下一年度實際需求提交資產(chǎn)購置申請及其可行性論證報告，經(jīng)資產(chǎn)管理部門匯總審核并公示后，提交主管副院長和院長審批;若申購資產(chǎn)單價大于10萬元，召開院長辦公會議集體商討，報上級主管部門和同級財政部門審批備案。批復通過后在政采云上按照不同的采購類型提交采購申請，待成交后由主管副院長和資產(chǎn)管理部門負責人與供應(yīng)商簽訂采購合同。申購資產(chǎn)抵達醫(yī)院后，由驗收組和使用科室負責人及供應(yīng)商代表共同完成驗收工作，確定質(zhì)量合格并符合使用要求后簽字確認并通過醫(yī)療設(shè)備管理系統(tǒng)辦理入庫。

（2）日常管理層面。資產(chǎn)驗收入庫后，由使用科室負責人領(lǐng)用出庫，在電子申領(lǐng)出庫單上簽字確認。資產(chǎn)管理部門根據(jù)系統(tǒng)臺賬填制資產(chǎn)卡片，并打印標簽貼在資產(chǎn)上。若科室之間需要調(diào)撥資產(chǎn)，先在醫(yī)療設(shè)備管理系統(tǒng)中遞交轉(zhuǎn)科申請，注明轉(zhuǎn)科理由，待資產(chǎn)管理部門實地核實并調(diào)試完畢，由調(diào)出調(diào)入科室和資產(chǎn)管理部門負責人簽字確認，在系統(tǒng)中完成轉(zhuǎn)科登記，更新資產(chǎn)卡片和標簽。資產(chǎn)管理部門負責資產(chǎn)的日常巡檢維護。當資產(chǎn)發(fā)生故障時，使用科室向維修組報告，由維修人員到場處理;若需要院外人員維修，使用科室向資產(chǎn)管理部門提交維修申請，待資產(chǎn)管理部門負責人同意后聯(lián)系院外人員維修，維修完成后由財務(wù)科支付維修費用。

（3）盤點處置層面。我院資產(chǎn)管理部門于每年年底對全院的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行分組盤點，財務(wù)科負責監(jiān)盤。盤點結(jié)束后對于需要報廢的資產(chǎn)，由使用科室填寫一式四聯(lián)的資產(chǎn)毀損申請單，注明報廢理由，而后召開資產(chǎn)處置討論會議，經(jīng)使用科室負責人、資產(chǎn)管理部門負責人、主管副院長、院長審核簽字后由資產(chǎn)管理員在資產(chǎn)云上填制資產(chǎn)處置審批單，提交財務(wù)管理員及上級主管部門審批。若報廢總額大于20萬元，上報財政部門進行技術(shù)鑒定;若報廢總額大于200萬元，提交第三方進行技術(shù)鑒定，并報區(qū)政府備案。經(jīng)核準后，資產(chǎn)管理部門聯(lián)系定點回收機構(gòu)處置報廢資產(chǎn)，完成清理工作后將相關(guān)資料提交財務(wù)科進行賬務(wù)處理。

（4）賬務(wù)處理層面。我院自2011年起引入用友財務(wù)軟件對醫(yī)院的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行賬務(wù)處理。每月由財務(wù)管理員根據(jù)醫(yī)療設(shè)備管理系統(tǒng)臺賬及相關(guān)附件劃分資產(chǎn)類別，按類別填制資產(chǎn)入賬和出庫憑證，并于資產(chǎn)開始使用的下月起計提折舊。若資產(chǎn)使用科室有變化，調(diào)整對應(yīng)使用科室的折舊金額。資產(chǎn)入賬后，財務(wù)科根據(jù)供應(yīng)商開具的發(fā)票、采購合同及驗收證明填制付款單，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導審批后通過浙江省藥械平臺辦理支付結(jié)算。如果有資產(chǎn)報廢，按照核準后的資產(chǎn)處置審批單和資產(chǎn)報損明細表作減少資產(chǎn)處理，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)凈損益。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

1.單位層面

管理層的資產(chǎn)管理內(nèi)控意識薄弱，體系建立不健全，職責分工不明確。雖然成立了內(nèi)控工作小組，但小組中一線使用科室代表過少，工作小組中只有藥劑科1人為一線使用科室代表，而藥劑科使用的資產(chǎn)單位價值一般在5萬元以下，代表性不強，缺乏說服力，也沒有明確的職責分工?！夺t(yī)院內(nèi)部控制手冊》的“固定資產(chǎn)控制”中提到“制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)賬卡，如實記錄?！睕]有明確資產(chǎn)管理科室和使用科室之間的職責分工和執(zhí)行流程，導致執(zhí)行科室之間相互推諉，配合力度差。由于對資產(chǎn)內(nèi)控全過程缺乏深入了解，內(nèi)控小組未能起到針對性監(jiān)督作用，無法縱觀全局，并據(jù)此做出科學合理的決策，致使醫(yī)院發(fā)生不必要的損失，難以實現(xiàn)既定目標。此外，內(nèi)控小組參照的制度為2012年醫(yī)院等級評審時制定，已多年未更新。例如：《財產(chǎn)物資管理制度》中寫道“醫(yī)院的固定資產(chǎn)主要歸設(shè)備科、總務(wù)科管理。”事實上，基于信息化管理的日益滲透以及職責分工的日益精細，無形資產(chǎn)的重要性日益凸顯，而管理制度卻沒有相應(yīng)同步，給資產(chǎn)管理帶來不便;此外，上級部門已于2019年調(diào)整了主管部門和財政部門的審批權(quán)限，分別為20萬元以內(nèi)和20萬―200萬元以內(nèi)，而制度卻依舊為“萬元以下”“萬元以上”;很難適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下全新的工作要求，面對具體問題時無據(jù)可依，資產(chǎn)管控效率低下。

2.業(yè)務(wù)層面

（1）采購驗收層面。首先，采購可行性論證不夠充分。使用科室申購大額資產(chǎn)時大都只憑歷史經(jīng)驗填列資產(chǎn)購置額、年預(yù)計服務(wù)人次、年預(yù)計收益及投資回收期等信息，缺少與醫(yī)務(wù)科、護理部等臨床業(yè)務(wù)科室和財務(wù)科的溝通，沒有將現(xiàn)有同類資產(chǎn)配置使用情況、醫(yī)院未來發(fā)展規(guī)劃、操作人員成本、配套使用耗材成本等考慮在內(nèi)，導致論證結(jié)果失真。且監(jiān)察室未參與其中，無法起到監(jiān)督作用。其次，驗收組只是依據(jù)發(fā)票對資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格、技術(shù)參數(shù)進行了確認，沒有比對資產(chǎn)實物和配置清單，未在驗收結(jié)論上簽字確認。據(jù)2017年7月第157號憑證反映：計生站合并調(diào)撥入庫全自動酶免儀1臺，原值65萬元;彩色B超機1臺，原值38萬元。實地驗收卻發(fā)現(xiàn)不只有上述設(shè)備，還有配套的2臺戴爾電腦和2套工作站系統(tǒng)軟件未入賬，形成賬外資產(chǎn)。且信息科受人員數(shù)量和素質(zhì)限制，無形資產(chǎn)的采購、驗收、負責人均由同一人承擔，存在較大舞弊風險。

（2）日常管理層面。由于我院的外購設(shè)備和軟件大都在使用科室交付驗收，故使用科室常常直接投入使用，負責人未能及時在電子申領(lǐng)出庫單上確認;且我院常年執(zhí)行農(nóng)村婦女“兩癌”篩查、大型兒童公益義診等政府指令性任務(wù)，又需隨自身發(fā)展規(guī)劃調(diào)整科室間工作任務(wù)，科室之間常常未提前告知資產(chǎn)管理部門就自行調(diào)撥資產(chǎn)，導致標簽丟失、毀損嚴重，增加了資產(chǎn)管控難度。此外，隨著我院的設(shè)備損耗加劇和軟件頻繁升級，維修（護）費顯著上升。據(jù)了解，2010年2月購入的價值61.5萬元的電子消化道內(nèi)窺鏡在2017年3月發(fā)生維修費34380元，2018年5月和12月又分別發(fā)生維修費19561元、29000元;2010年11月調(diào)撥入院的價值102.51萬元的核磁共振于2017年4月發(fā)生維修費34120元;2018年12月發(fā)生省異地醫(yī)保接口軟件費80000元。

（3）盤點處置層面。首先，資產(chǎn)盤點采用實地盤點法費時費力，準確率無法保證;盤點結(jié)束后直接根據(jù)財務(wù)賬調(diào)整資產(chǎn)臺賬，未出具資產(chǎn)盤點報告，無法準確反映盤點結(jié)果。其次，資產(chǎn)處置不夠規(guī)范，具體表現(xiàn)為：①資產(chǎn)處置不及時。資產(chǎn)管理部門將待處置資產(chǎn)移出使用科室后隨意丟棄在倉庫，未做任何后續(xù)處理，導致待處置資產(chǎn)積壓，原值低于1000元的資產(chǎn)丟失情況相當嚴重。據(jù)調(diào)查，我院2006―2016年間未處置任何資產(chǎn)，2017年報廢資產(chǎn)306.57萬元，2018年報廢資產(chǎn)838.32萬元，無償調(diào)撥房屋1427.26萬元，其中46.28萬元資產(chǎn)去向不明。②未按規(guī)定處置資產(chǎn)。資產(chǎn)管理部門未經(jīng)批準擅自處置報廢資產(chǎn)，未及時聯(lián)系定點回收機構(gòu)處置經(jīng)核準的報廢資產(chǎn)，增大了資產(chǎn)丟失、毀損的風險。③未對資產(chǎn)進行有效分類處理。如2012年醫(yī)院為等級評審而購入1臺價值2400元的母嬰監(jiān)護儀，等級評審通過后，由于使用患者較少而被閑置，未經(jīng)評估即作報廢處理。

（4）賬務(wù)處理層面。我院截至2018年底對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的類別劃分如下。

首先，資產(chǎn)類別劃分不清。從上表看，我院未將固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)分開核算，而是將無形資產(chǎn)并入固定資產(chǎn)計量，不利于管理部門的監(jiān)控與評價;資產(chǎn)類別與資產(chǎn)云中的國標劃分標準不完全一致，不利于資產(chǎn)的分類核算，無法準確地計提折舊攤銷。其次，資產(chǎn)核算存在缺陷。固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在技術(shù)上更新?lián)Q代較之一般資產(chǎn)更為頻繁，其損耗隨使用期限的遞增而加速轉(zhuǎn)移到醫(yī)療服務(wù)中，但在核算中卻沒有相應(yīng)的加速折舊，也沒有計提資產(chǎn)減值準備，造成資產(chǎn)賬面凈值嚴重失真;且我院的無形資產(chǎn)核算內(nèi)容不完整，僅限于土地使用權(quán)和應(yīng)用軟件兩大類，尚未將醫(yī)療技術(shù)、著作權(quán)、醫(yī)療聲譽等內(nèi)容納入核算。此外，在資產(chǎn)付款和處置的賬務(wù)處理中存在不合理之處。據(jù)了解：2013年12月結(jié)清全部款項的價值11.32萬元的自行車棚直到2015年9月才入賬;一輛價值18.58萬元的救護車在2015年10月已作財務(wù)核銷處理，但是直到2016年9月同級財政部門才予以審批。

三、醫(yī)院固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

1.單位層面

管理層要加強資產(chǎn)管理內(nèi)控意識，建立健全內(nèi)控體系，明確職責分工。要樹立全員內(nèi)控意識，內(nèi)控不只是財務(wù)科的工作，而是涉及全院，為醫(yī)療服務(wù)提供重要支撐的系統(tǒng)性工作。在現(xiàn)有的內(nèi)控小組基礎(chǔ)上增加一線使用科室代表，尤其是新生兒科、婦產(chǎn)科、檢驗科、超聲科、放射科等科室代表。上述科室是醫(yī)院主要的大型醫(yī)用設(shè)備和專用軟件使用科室，其資產(chǎn)管理情況具有較強的代表性和說服力。由組長牽頭，深入了解資產(chǎn)內(nèi)控全過程，梳理工作流程，明確不同崗位的職責分工及相互之間的銜接配合，繪制內(nèi)控全過程流程圖，建立對應(yīng)的監(jiān)管機制，從實際出發(fā)，科學合理決策，減少不必要的損失，為公眾提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。此外，應(yīng)根據(jù)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的全新要求，更新相關(guān)制度。原制度缺少無形資產(chǎn)方面的規(guī)定，應(yīng)積極主動地向上級醫(yī)院和醫(yī)共體兄弟單位觀摩學習，結(jié)合醫(yī)院實際，參考現(xiàn)有固定資產(chǎn)的管理模式，討論制定有關(guān)應(yīng)用軟件、土地使用權(quán)、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療聲譽等一系列制度。固定資產(chǎn)處置方式日益多樣化，參考醫(yī)共體兄弟單位的做法和本院實際，更新相關(guān)條款。比如，上級機關(guān)調(diào)整了主管部門和財政部門的審批權(quán)限，我院應(yīng)立即將此情況提交院長辦公會議討論，對相關(guān)條款予以同步更新;確保資產(chǎn)內(nèi)控工作有據(jù)可依，實現(xiàn)資產(chǎn)的規(guī)范化管理。另外，醫(yī)院還可以嘗試將各云平臺和醫(yī)療業(yè)務(wù)系統(tǒng)打通，通過聯(lián)網(wǎng)對接資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)，實現(xiàn)資產(chǎn)信息共享，減少信息的重復錄入，實現(xiàn)資產(chǎn)管理的全過程管控，提高資產(chǎn)的管控效率。

2.業(yè)務(wù)層面

（1）采購驗收層面。對此應(yīng)進行充分的可行性論證。申購大額資產(chǎn)前，使用科室應(yīng)與醫(yī)務(wù)科、護理部等臨床科室積極溝通，了解現(xiàn)有同類資產(chǎn)的配置使用情況、中醫(yī)進病房等新技術(shù)新項目的開展情況、醫(yī)院未來發(fā)展規(guī)劃，協(xié)同臨床科室共同完成臨床可行性論證。同時，使用科室應(yīng)向財務(wù)科提供申購資產(chǎn)的購置額、年預(yù)計服務(wù)人次、配套使用耗材成本、收費標準，人事科提供操作人員成本，財務(wù)科在監(jiān)察室的監(jiān)督下計算年預(yù)計收益和投資回收期，結(jié)合下年度預(yù)算計劃完成財務(wù)可行性論證。使用科室匯總整理后形成資產(chǎn)申購的可行性論證報告。

驗收組應(yīng)根據(jù)采購合同、發(fā)票、配置清單對購置資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格、技術(shù)參數(shù)等進行確認。由于我院采購的成套設(shè)備和專用軟件較多，信息科人員較少，若由單個科室完成驗收，準確度將大打折扣，故建議由多個科室共同完成驗收工作。如由設(shè)備科和信息科組成驗收組合署驗收：根據(jù)配置清單，按照各自的管理權(quán)限對各組成部分完成商務(wù)、技術(shù)和臨床驗收，在政采云驗收單上簽字確認驗收結(jié)論。確認完畢后，資產(chǎn)管理員在資產(chǎn)云中將各組成部分按照不同的入庫類型登記入庫，同時上傳政府采購預(yù)算執(zhí)行確認書、中標（成交）通知書、采購合同、驗收報告掃描件和成套資產(chǎn)照片，全面登記資產(chǎn)情況，保證資產(chǎn)的安全完整，避免形成賬外資產(chǎn)。

（2）日常管理層面。開通使用科室請領(lǐng)客戶端固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的領(lǐng)用、轉(zhuǎn)科權(quán)限。在外購資產(chǎn)交付驗收后，使用科室負責人應(yīng)立即在電子申領(lǐng)出庫單上簽字確認，然后才能開始調(diào)試;需要調(diào)撥資產(chǎn)時，相關(guān)科室應(yīng)提前告知資產(chǎn)管理部門，待工作人員確認完需調(diào)撥資產(chǎn)的使用狀況后，才能開始調(diào)試工作，調(diào)試完畢立即確認轉(zhuǎn)科單。然后，資產(chǎn)管理員結(jié)合上年度年終盤點表，經(jīng)使用科室和資產(chǎn)管理部門負責人確認后，在資產(chǎn)云中更新相關(guān)記錄，打印資產(chǎn)條碼，以二維碼取代標簽輔助管理資產(chǎn)。此外，每年的計量檢測結(jié)束后，使用科室需會同資產(chǎn)管理部門和檢測人員對被檢測資產(chǎn)的使用價值進行評估：對尚具使用價值的資產(chǎn)，結(jié)合其預(yù)計剩余可使用年限和運轉(zhuǎn)情況與供應(yīng)商協(xié)商，調(diào)整質(zhì)保期和零配件供應(yīng)時間，簽訂補充協(xié)議;對不具有使用價值的資產(chǎn)，將其轉(zhuǎn)為待處置資產(chǎn)。除臨床驗收時提供的技能培訓外，醫(yī)院應(yīng)鼓勵工作人員前往醫(yī)共體兄弟單位和上級醫(yī)院進修資產(chǎn)維護技能，通過手機APP進行云學習，不定期考核進修成果，并將結(jié)果列入醫(yī)德考評和績效考核，根據(jù)醫(yī)院獎懲條例予以獎罰，提高工作人員積極性，鞏固提升專業(yè)水平，降低資產(chǎn)維修（護）成本。

（3）盤點處置層面。首先，資產(chǎn)盤點采用云盤點，用掃描槍掃描資產(chǎn)二維碼讀取資產(chǎn)信息，與資產(chǎn)云臺賬進行核對，提高盤點速度，避免錯盤和重復盤點。盤點結(jié)束后，分類整理在用和在庫資產(chǎn)的數(shù)量金額、實際使用狀況、調(diào)撥情況，出具盤點報告，客觀反映盤點結(jié)果。對盤盈盤虧資產(chǎn)及時查明原因：屬于賬項調(diào)整不及時的，及時調(diào)整對應(yīng)賬項;屬于管理不善的，追究相關(guān)人員責任，按照醫(yī)院獎懲條例予以處罰。其次，規(guī)范待處置資產(chǎn)的處置流程。資產(chǎn)管理部門將待處置資產(chǎn)移出使用科室后，應(yīng)及時清點，按規(guī)定履行報批程序，依據(jù)資產(chǎn)毀損申請單和經(jīng)核準的資產(chǎn)處置審批單核銷臺賬，及時聯(lián)系定點回收機構(gòu)處置經(jīng)核準的報廢資產(chǎn)，確保資產(chǎn)安全完整，真正實現(xiàn)賬物相符。此外，應(yīng)對使用期限未滿而被閑置的資產(chǎn)進行價值評估，然后做分類處理。如2017年1月起我院停止開展血透業(yè)務(wù)，故將相關(guān)設(shè)備101.42萬元有償調(diào)撥給中醫(yī)院，獲得調(diào)撥收入15萬元;可將前述價值2400元的母嬰監(jiān)護儀出租給醫(yī)共體基層兄弟單位或醫(yī)療康復機構(gòu)，實現(xiàn)儀器再利用，提高資產(chǎn)的使用效率。

（4）賬務(wù)處理層面。首先，應(yīng)將固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)分開，將醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算。財務(wù)管理員參照資產(chǎn)云中的國標劃分標準對資產(chǎn)進行分類，在財務(wù)云中分類別按原值入賬，入賬后根據(jù)資產(chǎn)云系統(tǒng)計提的折舊攤銷數(shù)據(jù)對入賬資產(chǎn)相應(yīng)計提折舊攤銷。其次，對長期閑置、陳舊過時的醫(yī)用設(shè)備和因機房整改與升級改造被替換的應(yīng)用軟件進行價值評估，確定剩余可使用年限，運用加速折舊法加速計提折舊攤銷;每年對全院的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)至少進行一次減值測試，根據(jù)測試結(jié)果計提減值準備，客觀反映賬面價值。除此之外，還應(yīng)將醫(yī)療技術(shù)、著作權(quán)、醫(yī)療聲譽等內(nèi)容納入無形資產(chǎn)核算。我院近幾年陸續(xù)開展了母乳喂養(yǎng)、無痛分娩、中醫(yī)貼敷、少兒推拿等新技術(shù)新項目，形成了多項科研成果，其中3項獲得了區(qū)科學技術(shù)獎。這些成果的推廣大大推動了醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展，將持續(xù)為醫(yī)院帶來經(jīng)濟和社會效益，但目前僅給予科研論文獎勵，無法發(fā)揮其效用，故應(yīng)當將其分別認定為醫(yī)療技術(shù)、著作權(quán)，評估其預(yù)計使用壽命內(nèi)未來收益，以現(xiàn)值入賬。同時，評估年平均收益差額，計入醫(yī)院聲譽，在財務(wù)報表附注中披露。

此外，在資產(chǎn)付款和處置的賬務(wù)處理中，財務(wù)科必須先檢查有否同時附上預(yù)算執(zhí)行通知書、采購合同、簽署驗收意見的驗收單、資產(chǎn)入庫單，資料齊全后再根據(jù)入庫單入賬，隨后在藥械平臺上錄入資產(chǎn)編碼，最后執(zhí)行付款操作，否則不執(zhí)行付款。必須以資產(chǎn)處置審批單和處置資產(chǎn)回收單列示的處置金額和殘值收入為依據(jù)進行賬務(wù)處理，同時建立處置資產(chǎn)備查賬，登記處置資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、原值、殘值、處置方式及去向等信息，以便進行追溯核查。

四、結(jié)語

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)療”的日益滲透和縣域醫(yī)共體建設(shè)的逐級推進，醫(yī)院發(fā)展也迎來大數(shù)據(jù)時代，云平臺在醫(yī)院資產(chǎn)管理中的重要性日益凸顯，建立與之配套的內(nèi)部控制體系并高效地落實已成為當務(wù)之急。身為醫(yī)院工作者，我們必須轉(zhuǎn)變思想，積極投入新理念、新政策、新方法的學習中，并在實際工作中不斷完善內(nèi)控運行體系，充分發(fā)揮內(nèi)控職能，推進業(yè)財融合，提高資產(chǎn)管理效率，為社會提供更好的公益服務(wù)。

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（責任編輯：蘭卡）