高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問題的幾點(diǎn)探析與研究

陳冰 凌振華

摘要：隨著國(guó)家對(duì)高等院?？蒲型度肓Χ鹊牟粩嘣黾?，對(duì)高校中科研經(jīng)費(fèi)的撥款也越來越重視。本文根據(jù)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理實(shí)際工作中遇到的問題，進(jìn)行原因分析與研究，以此給予一些建議，以提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性和科學(xué)性。

關(guān)鍵詞：高校;科研經(jīng)費(fèi)管理;主要問題

引言

一個(gè)家庭的生活離不開經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，一所學(xué)校的發(fā)展亦離不開人、財(cái)、物等基礎(chǔ)資源的支撐。近十幾年來，隨著國(guó)家對(duì)各學(xué)校的撥款資助越來越多，對(duì)高校中科研經(jīng)費(fèi)的撥款也越來越重視。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2017年我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量為17500億元，高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出所占比重5.2%;2018年，全國(guó)共投入研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)19677.9億元，增長(zhǎng)11.8%，高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出所占比重7.4%。

目前，我國(guó)高等院校的科研經(jīng)費(fèi)收入一般由財(cái)政性撥款的縱向科研經(jīng)費(fèi)，與企事業(yè)單位合作的橫向科研組成，部分院校還有自籌的經(jīng)費(fèi)投入及其他各種社會(huì)資助。面對(duì)高等院校多元化的經(jīng)費(fèi)來源及日益增長(zhǎng)的經(jīng)費(fèi)收入，如何科學(xué)合理地使用、管理及監(jiān)督，無形中給高校財(cái)務(wù)科研經(jīng)費(fèi)管理帶來了很大的考驗(yàn)。

一、結(jié)合實(shí)際探析我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題

近幾年來，我國(guó)先后出臺(tái)了多個(gè)與高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法有關(guān)的文件，如2012年教育部、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布的《教育部 財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見》（教財(cái)〔2012〕7號(hào)），國(guó)務(wù)院2014發(fā)布11號(hào)《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》，2016年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院頒布的《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號(hào)）等。在中辦發(fā)2016年50號(hào)文中再次提出了“松綁+激勵(lì)”的政策措施，強(qiáng)調(diào)要以“放、管、服”為主導(dǎo)，賦予科研人員更大的人、財(cái)、物自主支配權(quán)，進(jìn)一步解放科研人員的思想和解綁科研人員的手腳。這些文件的出臺(tái)對(duì)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用起到了很好的指導(dǎo)作用，在帶動(dòng)科研人員積極性的同時(shí)，也給科研經(jīng)費(fèi)的核算、審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理方法編制不夠科學(xué)

在實(shí)際工作中，科研經(jīng)費(fèi)管理方法編制過于粗線條，往往會(huì)出現(xiàn)對(duì)相同業(yè)務(wù)的對(duì)外提供的信息數(shù)據(jù)口徑亦會(huì)不相一致的情況。比如，如某高校申請(qǐng)的兩個(gè)不同的市級(jí)科研，有些課題結(jié)題時(shí)，由財(cái)務(wù)出具經(jīng)費(fèi)使用情況使用表即可;有些課題需經(jīng)過課題前期、課題中期、課題后期結(jié)題三次審計(jì)，而且每次提供的數(shù)據(jù)，除了包括學(xué)校出具的經(jīng)費(fèi)使用情況表外，還要聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具科研進(jìn)度審計(jì)表及科研經(jīng)使用情況表等相關(guān)的資料，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)時(shí)期不同結(jié)論也會(huì)稍有不同;甚至同一課題對(duì)審計(jì)組檢查口徑不同時(shí)，所得出的結(jié)論亦會(huì)有所不同。這大大提高了高校財(cái)務(wù)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的難度，令高校財(cái)務(wù)不得不對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理從嚴(yán)從實(shí)從細(xì)把控，詳細(xì)地將每筆科研業(yè)務(wù)不論金額大小，業(yè)務(wù)煩瑣程度，還是科研項(xiàng)目的特點(diǎn)有何不同，均按同一標(biāo)準(zhǔn)、同一方法計(jì)量核算，無形中與科研經(jīng)費(fèi)管理中的“放、管、服”相矛盾了。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)管不到位

一般而言，高等院校會(huì)針對(duì)性地專設(shè)一個(gè)二級(jí)科研管理部門專門負(fù)責(zé)管理科研項(xiàng)目的課題立項(xiàng)申報(bào)，課題預(yù)算，課題結(jié)題，課題研發(fā)等業(yè)務(wù);財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金劃撥，核算報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)開支，及資產(chǎn)設(shè)備的信息等;審計(jì)部門在擔(dān)任對(duì)財(cái)務(wù)部門的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷開支的審計(jì)監(jiān)管外，還兼管科研課題組的經(jīng)費(fèi)開支檢查，及預(yù)結(jié)算等業(yè)務(wù)。原則上三部門在行政上相互獨(dú)立，在工作上你中有我，我中有你，互通互連。但是實(shí)際工作中，三個(gè)部門卻做不到信息互通，同步監(jiān)管。如同一個(gè)導(dǎo)師名下有多個(gè)科研項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門也只按單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行操作，并不能從全局統(tǒng)籌。導(dǎo)致不同的項(xiàng)目之間互相拆借挪用，或資源購(gòu)置重復(fù)，浪費(fèi)，甚至出現(xiàn)個(gè)別“睡眠”項(xiàng)目，或出現(xiàn)“結(jié)題不結(jié)賬”的現(xiàn)象。如某校1999—2018年期間，科研項(xiàng)目約5200個(gè)，已結(jié)題未結(jié)賬項(xiàng)目約600個(gè)，約占11%。

（三）科研人員獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)不到位

根據(jù)中辦發(fā)〔2016〕50號(hào)文件的規(guī)定，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的直接費(fèi)用中的專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)不再設(shè)置比例限制，同時(shí)也明確了發(fā)放的范圍。專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)不得支付給本課題組的科研組員及履行項(xiàng)目管理職務(wù)行為的相關(guān)工作人員。換言之，同單位非同一課題組的科研人員或非管理職務(wù)的工作人員，應(yīng)該是可以領(lǐng)取專家咨詢費(fèi)。但是，按照現(xiàn)行的高?？?jī)效工資的規(guī)定，本單位在編在崗的工作人員是不能夠領(lǐng)取科研課題組的專家咨詢費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)的。這一對(duì)矛盾體，無形中打擊了非同組科研人員積極參與其他課題的熱情。因而有些高校，為了緩解這種情況，個(gè)別科研項(xiàng)目帶頭人將自己的科研成果獎(jiǎng)勵(lì)作為一種補(bǔ)償形式，提取部分獎(jiǎng)勵(lì)金按比例分給課題組的一些成員及留存部分獎(jiǎng)勵(lì)金作為課題的后續(xù)開支。

二、探討我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的措施

（一）加強(qiáng)預(yù)算制度的監(jiān)管，平衡好科研管理的“放”“管”“服”

中辦發(fā)2016年50號(hào)文中提出“松綁”的政策措施，強(qiáng)調(diào)了以“放、管、服”為主導(dǎo)，如此給予科研人員更大的經(jīng)費(fèi)自主支配權(quán)，原意是可以進(jìn)一步解放科研人員的思想和解綁科研人員的手腳，但在科研經(jīng)費(fèi)不斷“放”的過程中，有個(gè)別科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人會(huì)出現(xiàn)某種錯(cuò)覺，認(rèn)為這些科研經(jīng)費(fèi)是憑著自己的實(shí)力和“本事”爭(zhēng)取得來的，屬于“我”的錢，而學(xué)校財(cái)務(wù)部門只是充當(dāng)了“代管經(jīng)費(fèi)”的角色，只要能順利完成科研任務(wù)目標(biāo)，科研經(jīng)費(fèi)的支出和使用理所當(dāng)然地應(yīng)由項(xiàng)目組（或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）“管”，財(cái)務(wù)部門無權(quán)過問。其實(shí)，這些想法都是錯(cuò)誤的?？蒲薪?jīng)費(fèi)的“管”是在簡(jiǎn)政放權(quán)的同時(shí)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行必要的科學(xué)分配的前提下，在財(cái)務(wù)“管”的視角下，提高科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)、合理、合法性，才是正確的管理方法。建議各高校根據(jù)各項(xiàng)科研活動(dòng)規(guī)律和不同特點(diǎn)，按照50號(hào)文精神改進(jìn)預(yù)算編制方法。比如在項(xiàng)目總預(yù)算不變的前提下，項(xiàng)目承擔(dān)單位（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）可以根據(jù)課題實(shí)際需要，不設(shè)比例限制調(diào)劑直接費(fèi)用中的材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)及其他支出等;縱向科研項(xiàng)目將會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)科目合并為一個(gè)整體，不需說明開幾次會(huì)，出幾次差，控制合并總額可根據(jù)課題的特性設(shè)置一定比例的直接費(fèi)用，如自然科學(xué)研究縱向項(xiàng)目為10%，此比例內(nèi)的調(diào)整可以不需要提供預(yù)算測(cè)算依據(jù)，由課題組負(fù)責(zé)人機(jī)動(dòng)調(diào)配;橫向經(jīng)費(fèi)實(shí)行校內(nèi)預(yù)算管理的，將經(jīng)費(fèi)預(yù)算簡(jiǎn)化為四大類，包括科研業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、其他相關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)。如此，科研負(fù)責(zé)人可以在一定的權(quán)限內(nèi)根據(jù)科研實(shí)際需要調(diào)整預(yù)算，在科研課題組獲得最大限度經(jīng)費(fèi)管理權(quán)的同時(shí)，財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門亦以此為核算標(biāo)準(zhǔn)。

（二）結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)管理制度，完善財(cái)務(wù)信息平臺(tái)

科學(xué)合理運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，是當(dāng)今高科技在財(cái)務(wù)運(yùn)作上的必然趨勢(shì)。通過建立健全相應(yīng)的公開的科研經(jīng)費(fèi)交流平臺(tái)，使財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目管理部門以及審計(jì)部門更有效地做到全方位、全過程的監(jiān)督、了解科研經(jīng)費(fèi)來源渠道、預(yù)算編制、審批、用途、支出結(jié)構(gòu)比例等?？蒲胁块T通過對(duì)經(jīng)費(fèi)的用途、去向、流程等詳細(xì)使用情況的了解，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出的不合理之處，以便及時(shí)堵塞漏洞并對(duì)其進(jìn)行合理調(diào)整，保證預(yù)算的正常完成;財(cái)務(wù)部門通過該平臺(tái)，既可以簡(jiǎn)化報(bào)賬手續(xù)，減少報(bào)賬流程，也可對(duì)每一筆科研經(jīng)費(fèi)的開支做到一目了然，及時(shí)掌握項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的下?lián)芮闆r、使用情況、結(jié)余情況等，有利于合理安排科研經(jīng)費(fèi)的使用，為日后審計(jì)部門提供更全面，更及時(shí)的數(shù)據(jù)做好準(zhǔn)備;各科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)管理部門，還可以通過計(jì)算機(jī)設(shè)置的預(yù)警功能，一旦出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出超出預(yù)算，或結(jié)題時(shí)間將要到期等情況，可根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的提示情況給予及時(shí)恰當(dāng)?shù)奶幚恚_保做到每一筆科研經(jīng)費(fèi)來源清清楚楚，開支明明白白，信息有理有據(jù)，面對(duì)各種檢查審計(jì)亦能“以不變應(yīng)萬(wàn)變”。

（三）制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)科研人員積極性

中辦發(fā)2016年50號(hào)文中規(guī)定“明確勞務(wù)費(fèi)開支范圍，不設(shè)比例限制”，并明確了勞務(wù)費(fèi)的開支范圍是參與項(xiàng)目研究的研究生、博士后、項(xiàng)目聘用的研究人員、科研輔助人員等，由項(xiàng)目承擔(dān)單位和科研人員據(jù)實(shí)編制。這本是激勵(lì)科研人員的一項(xiàng)措施，但在實(shí)際工作中操作起來比較困難。由于科研組不少成員是在編在職的職工，根據(jù)有關(guān)規(guī)定在編在職的職工不能領(lǐng)取本單位的勞務(wù)費(fèi)，這無形中打擊了科研人員的參與工作的積極性。但是對(duì)于一些需要大量人工進(jìn)行調(diào)研采集數(shù)據(jù)的項(xiàng)目來說，如果沒有額外的勞務(wù)費(fèi)支付，就請(qǐng)不到科研協(xié)助者，僅僅靠課題組的幾個(gè)人去完成市場(chǎng)調(diào)研、數(shù)據(jù)篩查、數(shù)據(jù)分析等工作是不切實(shí)際的做法。擺放在科研人員眼前的這個(gè)矛盾體，各高校各出奇招，制定了符合自己學(xué)校情況的激勵(lì)機(jī)制。如根據(jù)中辦發(fā)2016年50號(hào)文中規(guī)定，不設(shè)勞務(wù)費(fèi)比例，可提取總經(jīng)費(fèi)的20%作為績(jī)效（勞務(wù)）獎(jiǎng)勵(lì)，機(jī)動(dòng)處理。將同一單位的科研參與者與外聘的科研人員按身份不同劃分不同的獎(jiǎng)勵(lì)方式。同一單位的科研參與者雖不能領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)，但可以參與科研績(jī)效分配，科研完成后，按課題參與度，貢獻(xiàn)值等從高到低按比例領(lǐng)取科研獎(jiǎng)勵(lì);外聘的科研人員可以按月或按次領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)，由學(xué)校代扣代繳外聘科研參與人員勞務(wù)所得，此類性質(zhì)的人員不參與科研績(jī)效的分配。這樣既可以激勵(lì)同單位科研人員的參與性，也可以調(diào)動(dòng)外聘人員的工作積極性。

結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)家不斷對(duì)科研發(fā)展的重視程度，給予科研人員的經(jīng)費(fèi)自主權(quán)和科研開發(fā)的決策權(quán)的逐步放寬。高校科研作為科研大軍中一個(gè)重要成員，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的一些亟待解決的問題，各高校應(yīng)互相學(xué)習(xí)，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)自己學(xué)校的實(shí)際情況，不斷完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，為科研發(fā)展做好財(cái)務(wù)后勤工作，為科研經(jīng)費(fèi)管理提供更好的服務(wù)。

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